营业税改征增值税对建筑设计公司财务会计的影响分析

蒋雪

摘要：随着我国经济体制的改革，营业税改征增值税成为每一个企业面临的首要问题，营业税改征增值税不仅能够体现出我国经济体制稳步发展的状况，还能够体现出企业经营的现状。为此，本文将在简要了解营业税改征增值税后建筑设计公司财务会计工作现状的基础上，对营业税改增值税之于建筑设计公司财务会计的好处或作用进行分析与证明，以实现营业税改征增值税对建筑设计公司财务会计的影响分析。

Abstract： With the reform of China's economic system， the reform of business tax to value-added tax has become the primary problem faced by every enterprise. The business tax to value-added tax reform can not only reflect the steady development of China's economic system， but also reflect the status quo of business operation. Based on brief understanding of the status quo of the financial accounting work of architectural design companies， this article analyzes the benefits and impacts of the reform to the financial accounting of architectural design companies.

关键词：营业税；改征；增值税；建筑设计公司；财务会计；影响

Key words： business tax；tax reform；value-added tax；architectural design company；financial accounting；impact

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）10-0038-03

0 引言

随着我国改革开发政策的实施，我国经济呈现出快速增长模式到缓慢增长的转变过程，经济全球化的发展，为我国很多建筑设计公司的发展带来了契机和挑战，建筑设计公司在发展中的转型也成为一种必然现象。营业税作为流转税制中的一个主要税种，不仅能够体现出建筑设计公司发展的实际状况，也能够成为我国经济体制的具体变化。在2011年，我国财政部、国家税务总部提出了营业税改征增值税，在2015年，营业税改征增值税在最后的三个行业退出，标志着我国企业或将全面告别营业税。所谓的营业税改征增值税是指企业在过去所缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。在建筑设计公司中，营业税改征增值税政策的实施对其各项工作都有一定的影响，尤其对其财务会计工作影响较大。营业税改征增值税政策的实施，不仅意味着我国税制体制改革能够带动建筑设计公司整体经济格局的变化，还会在增强建筑设计公司缴纳营业税改征增值税的责任和义务，激发建筑设计公司应对各种挑战的积极性。

1 营业税改征增值税后建筑设计公司财务会计工作现状

2016年是我国营业税改征增值税政策实施的第一年，在这一年中，建筑设计公司的财务会计工作有了很大的改变，不论从财务会计的管理上还是财务会计的工作流程上，都能够越来越规范化发展。自营业税改征增值税后，我国建筑设计公司财务会计工作面临着很多机遇和挑战，主要现状如下：

1.1 相关制度不够完善，会计管理缺乏规范

营业税改征增值税已经实施一年，但是很多建筑设计公司在财务会计管理方面依然采用以往的管理模式，很多管理措施已经不能够满足现有税制体制的发展。对于建筑设计公司来说，传统的财务会计工作并不参与经济管理活动，随着市场经济的快速发展和不断转型，尽管已经有部分建筑设计公司开始对财务会计进行管理，但是这样的管理仅限于表现形式，并不能够从实质上，管理财务会计。自增值税实施以来，建筑设计公司现有的财务会计管理制度、管理方法已经不能适应其发展。就目前建筑设计公司的财务会计管理现状来说，缺乏一套与税制改革相配套的管理体系，缺少重视财务会计工作管理的意识，这不仅会影响到建筑设计公司自身税制的发展，也会制约税制整体的改革步伐。为此，建立与目前税制体制相配套的财务会计管理制度和体系，对建筑设计公司而言十分必要。

1.2 財会人员专业水准不高，业务能力尚需改进

目前，我国许多建筑企业的会计基础业务能力较差，基础工作处于较低水平，在财务会计核算的过程中，时常会出现数据更新不及时、数据保管不善的问题。在营改增力度不断加大、对企业财务会计工作要求不断提高的情况下，建筑企业财务会计核算基础工作中暴露出来的诸多问题，在一定程度上影响了建筑企业财务会计管理工作的进行。

1.3 相关信息获取实效不佳，财会发展理念有待革新

尽管从2012年营改增提出至2016年5月营改增全面实施，已经过了4年半的过渡期，但仍然有不在少数的建筑设计企业在财务会计思想转换和工作落实上存在许多的问题，导致其无法较好的跟进营改增的发展节奏。

2 营业税改征增值税对建筑设计公司财务会计的影响

2.1 就财务会计而言，加重了工作的复杂性

营业税改征增值税政策实施后，加重了建筑设计公司财务会计工作的复杂性，主要体现在两个方面，首先，就建筑设计公司自身而言，营业税改征增值税意味着“价内税”向“价外税”的转变，这一转变对建筑设计公司记账方式等方面有了很大的影响。众所周知，建筑设计公司对收入多采取按工程完工进度分期收款的方式来处理，为此，在营业税改征增值税实施前，建筑设计公司可以按照自身已经得到的收入，来缴纳相应的税额。但是在政策是时候，建筑设计公司在缴纳的时间上产生了质疑，在具体的操作流程上，财务会计人员会感觉到其中具有很大的复杂性。其次，从发票的角度看，增值税专用发票会比营业税的发票更加严格，这无疑会给财务会计人员带来很大的挑战性，众所周知，在营业税的实施阶段，财务会计人员主要工作都是在管理相关发票，自增值税实施以后，就变成了使用和管理并重，这对于一些老财务会计师来说增加了很大的难度。为此，就建筑设计公司的财务会计而言，营业税改征增值税政策的实施，加重了其工作的复杂性。

2.2 就财务核算而言，增强了财务的风险性

增值税政策的实施，能够增强建筑设计公司的财务风险性。一方面，在成本方面，增强建筑设计公司成本核算的风险。建筑设计公司在具体运营等方面都具有一定的特殊性，建筑设计公司所出售的产品为设计产品，该系列产品不仅单位价值高、设计周期長，根据有很多不确定性的因素，例如当建筑设计公司所设计的产品不能够被合作方所认可或者采用的话，该设计将会被抛弃，那么建筑设计公司很多前期的费用及开发费用都会由设计师个人来承担，这与我国现有的相关会计制度有很大的冲突之处，这就加大了成本的风险性。另一方面，建筑设计公司的收入所得具有一定的复杂性，与房地产开发商一样，通常都会在建筑成品完工后，约定有5%-10%的质量保证尾款，这些尾款的收回率非常低。为此，这在一定程度上，对财务会计来说增强了不可预测的风险性。

3 改善营业税改征增值税后建筑设计公司财务会计工作的措施

面对上述变化，对建筑设计行业的会计人员的财税知识在企业管理中的运用提出了更高的要求：

3.1 法律制度上，需要不断完善

制度是维系新制度得以实施的重要保障，营业税改征增值税制度实施的时间较短，在这样的短期内，不可否认为建筑设计公司带来的有效影响较少，相应暴露出很多财务会计工作方面的不足之处。为此，从政府部门来看，及时完善相关的法律制度，才能够改善目前建筑设计公司财务会计工作的现状。首先，从税收体制法律条例着手，在现有营业税法律机制的基础上，完善增值税的相关法律规定，并对营业税改征增值税的相关流程进行细化和规范，从多个角度来促进税改的实际操作。其次，从财务会计制度着手，完善相关法规制度，在我国现有的《会计法》中逐渐完善相关的财经法律体系，对相关工作人员加大监管绩效力度。作为建筑设计公司，要结合国家的《会计法》，完善和制定与税改相配套的、符合自身发展的财务会计管理制度，做到责任到人。最后，要从社会诚信环境的建设上，提高建筑设计单位财务会计工作的诚信度，可以通过建立诚信档案等方式，加强对财务会计工作人员的管理，从思想上来帮助会计工作人员树立起诚信意识。

3.2 努力培养新型的财务会计人才

随着营业税改征增值税政策的实施，对于建筑设计公司来说拥有新型的财务会计人才十分必要。首先，在人才招聘上，应该以会计人员对增值税了解程度和操作程度为基准，考核会计人员对税制改革的认识程度，这样能够便于公司内部对增值税相关操作工作的开展。其次，定期对老财务会计人才进行培训，提高财务人员的业务水平，让会计能够“接受监督、能够监督、懂得监督”。最后，加强对财务会计人员中错误操作税制行为的处理力度，明细财务会计人员的相关会计准确和法律法规，更好地对公司内部财务及财务会计进行监督管理。为此，对于建筑设计公司来说，努力培养新型的财务会计人才是目前当务之急。

3.3 加强公司内部的财务风险控制能力

在税制改革的新时期，对于建筑设计公司来说，加强并提高其内部的财务风险控制能力，才能保障公司整体的运营。首先，可以通过坚持“内部控制优先”的原则，加强相关管理层的内部财务控制意识，财务风险能够直接影响到建筑设计公司其他方面的运营，在现有控制能力的基础上，通过制度等方面的管理，来进一步提高对公司内部的财务控制能力，并达到预期的控制效果，确保公司其他工作环节的有序开展。其次，做好增值税的纳税筹划。建筑设计公司可以充分利用好增值税进项税额可抵扣的特点，来增加增值税的进项税。要保障自己的经营政策与税收政策相互配合，在促进自身发展的同时，配合税制体制改革，扩大增值税的用途，为建筑设计公司提高内部财务风险控制能力提供可靠的保障。

4 案例分析

“营改增”的全国实施虽然对建筑设计业财务会计提出了更高的要求但是宏观上对企业财税制度的规范与改进有积极意义，为企业节税及提高效益提供了更好的途径。

如某建筑设计企业从201年12月1日起“营改增”，经过近半年的运行，整体平稳过渡。“营改增”后税率从 5%提升到6%，表面看税负增加了1个百分点，但在实际纳税时有进销项税抵扣，如建筑设计费用为60万元，按以前的营业税5%税率纳税额应为3万元。营改增后税率为6%但是可以抵扣一些进销项如购买设计软件3.5万元、勘察设备费用2.5万元、设计电脑硬件费用4万元、交通费0.5万元，应税额为（60-3.5-2.5-4-0.5）×6%=3.57万元。由此可见企业税负与以前基本持平，如果加大财务会计培训合理提高进销项税抵扣总体税负肯定会有更多降低，这为企业减轻税负创造了有利的条件。因此该企业从原来试点前的担心税负增加到现在的淡定，因为这是一项需要长期来衡量企业实际税负变化的税制改革。

5 结束语

营业税改征增值税的实施，标志着我国税务体制越来越符合我国经济体制的发展，在各行各业中，该政策的影响程度是非常大的，尤其对近几年比较火热的建筑设计行业领域，对其财务会计工作的影响较为深远。作为建设设计公司的财务会计，不仅要及时的了解现有的税务体制改革方向和内容，还要明确自身工作的发展目标，增强自身的法律意识，站在公司的发展大局中，提升财务预测等方面的风险控制能力，这样才能更好地为建筑设计公司自身发展带来更多经济基础。

参考文献：

[1]孙雯.营业税改征增值税对企业财务的影响研究——以建筑设计企业为例[D].北京：首都经贸大学，2013.

[2]蔡文文.“营改增”对建筑企业的影响研究——以W建筑股份有限公司为例[D].山东：青岛科技大学，2016.

[3]沈建华.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究——以X建筑集团公司为例[D].重庆：重庆理工大学，2014.