会计电算化系统的内部控制研究

李卓远

(四川城市职院经管系会计电算化五班，四川成都，610110）

会计电算化系统的内部控制研究

李卓远

(四川城市职院经管系会计电算化五班，四川成都，610110）

进入网络时代，企业内部控制的网络特征越发的明显，传统的会计工作方式也在发生着转变。会计电算化系统的应用，在很大程度上提升了财务管理的效率。会计电算化是应用现代信息技术和计算机技术代替人工进行会计的算账、记账、查账，从而提升会计工作的效率和质量。发展会计电算化对发挥会计职能、规范会计工作及提升会计工作的质量具有重大意义。会计电算化的发展，也对系统的内部控制提出了更高的要求。而会计电算化系统的内部控制方面仍然存在一些问题。因此，本文将对会计电算化系统的内部控制存在的问题及对策进行简要的分析及研究。

会计电算化系统；内部控制；问题；对策

1 会计电算化系统的内部控制中存在的问题

1.1 信息化无纸背景下加大了审计的难度

应用会计电算化系统来做会计工作，只需正确地录入数据，系统就会自动地算账、对账、生成会计账簿，这样提高了会计工作的质量和效率。但是应用计算机技术也存在一些问题，比如无纸化的记账方式，给审计工作带来了很大不便。以前的纸质化记账方式，有纸质化的记录表、审批单、账簿、单据、经办人签字等等纸质化的数据，这些都是可追查，肉眼比较容易识别，不容易篡改、复制的。而会计电算化都是通过计算机来录入数据，都是电子数据化了，容易被复制、篡改或销毁，容易使数据伪装或失真，而且很多都没有人工的手动签名、手动字迹了，有的电子数据还容易遭受黑客袭击篡改销毁，或者因为系统不可抗力的原因致使数据出现问题，这些都不方便肉眼来查账审计，不容易发现问题。因此，信息化无纸背景下审计工作的难度加大了。

1.2 会计数据的安全隐患问题突出

会计电算化系统的正常运行需要依靠稳定安全的网络环境及计算机软硬件系统。因此，会计电算化的数据容易受物理因素及人为因素的影响。当发生网络故障或者停电的时候，整个电脑系统处于瘫痪状态，这样既无法进行下一步的会计电算化工作，导致数据不能及时处理，同时因为外在不可抗力原因影响了会计工作的进一步开展。会计数据也容易遭受人为的篡改、复制、删除销毁等等，导致数据的失真，对会计数据产生重大的破坏。会计数据的准确性及高效性都依赖于财务软件的质量和性能，如果财务软件性能不佳、质量不好，那么就会影响会计数据的速度及准确性。当程序遭受病毒时，容易使会计数据受到感染，对数据产生破坏，这会严重影响会计工作的正常开展。计算机网络环境是一个开放的环境，数据通过光纤电缆来传输，数据有可能被拦截篡改，而外来人物也可能进行远程非法访问我们的会计数据，网络病毒也会对会计数据产生破坏，硬盘的破坏、人为地失误等等都容易使会计数据变得不准确或者不完整，从而对会计数据的安全造成巨大的威胁。

1.3 身份识别及权限控制问题

在手工记账时，人与人的分工与联系自然地形成了权限相斥的内部控制。而会计电算化更多的是体现了人与计算机的关系。所有的会计数据、会计工作都集中在一个会计系统里，每个会计人员的权限都由计算机来分配，只要登录自己对应的用户名和密码就可以在计算机分配的这个用户权限内来进行会计工作的开展，可以录入、修改会计数据，这样的话任何人只要知道了用户名和密码就可以登陆来操作会计工作，这样的话使会计职务分离、权限相斥的原则受到影响，而且当有人故意窃取用户名和密码来篡改会计数据的话，这样产生的后果也只是该用户名对应的工作人员来承担。而且计算机会计电算化系统对人员权限的设置还得依靠一定的程序来进行，如果设置出现问题，致使不同职务的会计人员权限重合，或者是权限分配不合理、不合法，这样都会影响会计工作的质量与效率。

1.4 会计电算化趋于程序化、内部稽核削弱

在手工记账时，会计的做账都是一个步骤一个步骤进行的，每一个步骤都会对之前的步骤进行检查，如果发现之前一个步骤出现了错误，可以及时改正后面的步骤。而会计电算化进行会计工作的开展时，会计人员只需录入初始的会计数据，计算机会自动地生成会计账簿，自动算账、平衡、形成账簿。因此，在会计电算化的中间，如果出现人为的失误，导致数据录入错误的话，计算机将不会发现数据的不正确，而是依据错误的数据来记账、算账、对账，此时人工也很难发现问题出在哪里。电算化中，大部分的会计工作都由计算机自动完成，一个数据的错误可能会导致后面一连串的数据错误，从而导致整个会计系统的数据失真。

2 加强会计电算化系统内部控制的对策

2.1 加强企业内部审计、加强管理控制

加强企业内部审计是加强会计电算化系统内部控制的关键，在内部审计中，要对会计的所有工作流程、步骤、人员进行严格的审计。审计会计岗位设置是否合理，人员的权限分配是否合理，保证人员的相互监督和相互制约、不越权限，审计会计的原始单据、签名、印章等是否合规规范，审计系统的各个环节是否正常运行，是否存在不合规的行为。在审计中要不断地发现问题、解决问题，使会计工作更加规范，会计工作更加高效、提升会计电算化的质量。

2.2 加强人员岗位职能设置的严谨性

为了使会计更加规范，应该加强人员岗位和职能权限设置的严谨性。根据公司的实际发展情况及会计相关法律法规合理设置会计人员岗位，不相容职务不能由同一个人同时担任，不相容权限也不能由同一个人掌握，应该合理分配岗位职务及职能权限，合理分工合作，相互监督制约。会计电算化的计算机用户名和密码只能自己知道，不能告诉别人，而且密码得定期进行修改。只有加强人员岗位职能设置的严谨性，才能从制度上、程序上、流程上保证会计工作的守法合规，减少会计工作的欺诈舞弊现象。

2.3 加强系统维护、积极防范系统风险

会计电算化主要依赖计算机技术及互联网技术，因此，计算机软硬件的性能及网络的安全对会计工作影响巨大。为了减少会计工作的系统性失误，应该加强会计电算化的系统维护，积极防范系统风险。对会计电算化系统要进行进行检测升级，发现存在问题要及时解决，要不断提高会计电算化系统的性能。对会计电算化系统的应用软件、计算机的软硬件设施、网络安全等要经常进行检测，发现漏洞要及时解决。在技术上、系统上保证会计数据的安全和完整。

2.4 提高会计人员综合素质

在会计电算化内部控制中，要不断提升会计人员的综合素质，提升会计人员的业务能力及专业能力，向会计人员培训会计职业道德及相关的会计法律法规、公司的规章制度，让会计人员有一个基本的职业道德，并且懂会计法律、遵守会计法律。同时也要加强对会计人员的计算机培训，掌握工作中软件的正常使用，能够发现系统的问题并能够自己解决，提升会计人员的计算机水平，保证会计数据及资料的安全，保证会计工作的开展更加合规守法。

3 结语

会计电算化提升了会计工作的效率和质量，会计电算化系统的内部控制也是企业管理的重要组成部分，对会计工作的规范开展及且的合规运营具有重大影响。因此，要增强对会计电算化系统的内部控制意识。虽然会计电算化系统的内部控制仍然存在着很多问题，但是只要加强企业内部审计、加强管理控制，加强人员岗位职能设置的严谨性，加强系统维护、积极防范系统风险，提高会计人员综合素质等多种措施，就可以减少会计的欺诈舞弊行为，提升会计数据的准确性、完整性及速度，提升会计工作的质量和效率。

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The internal control of computerized accounting system research

Li Zhuoyuan
（Urban Vocational College of Sichuan,5 Class of Co mputerized accounting professional，Chengdu Sichuan, 610110)

into the network era, the network characteristics of enterprise internal control more obvious, the traditional accounting work also in the event of a change. The application of the computerized accounting system to a great extent, improve the efficiency of financial management Accounting computerization is the application of modern information technology and computer technology instead of manual accounting accounts, accounting, auditing, so as to improve the efficiency and quality of accounting work Development of accounting computerization of accounting function, standardize accounting work and improve the quality of the accounting work is of great significance. The development of accounting computerization, and also on the system of internal control put forward higher requirements And the internal control of computerized accounting system there are still some problems. Therefore, this article will be on the computerized accounting system of internal control problems and countermeasures on brief analysis and research

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