浅析银行业外部审计人才的培养

刘澍

摘 要 各大金融中介机构正以空前的速度发展银行审计业务，其中更有不少中介机构成立了金融小组专门从事银行审计。但银行审计业务同时也对从业人员的金融专业知识、服务技巧和风险综合判断三方面的专业胜任能力提出了更高的要求。本文结合工作中的银行审计经验，通过银行业审计的特点分析其对审计人员的要求，并在中介机构人才培养层面提出相应的方案。

关键词 银行审计 人才培养

随着我国金融创新和改革力度的不断加大，金融业的分业经营模式已逐步被混业经营模式所替代，商业银行、保险企业、证券公司的金融业务互相穿插叠加。金融行业的审计变得日趋复杂，相对应的审计收费也远远高于其他行业。以商业银行为例，2015年度五大国有银行的审计费用均为亿元以上。与金融审计高昂的收费相对应的是，事务所对从业人员的金融背景、服务水平以及专业胜任能力等综合素质有较高的要求。为了提高业务竞争力，加快会计师事务所等中介机构金融人才培养的步伐变得十分紧迫。

一、银行审计的特殊性对审计人员的要求

（一）拥有相关的金融专业知识及丰富的同业审计经验

金融银行业专业性较强，审计难度大。一是受到银监会、保监会、财政部等多重监管，各类金融政策及法规较多，且政策更迭快。二是各银行为谋求发展，规避监管，衍生了众多的金融创新产品如银证通、银信通业务，而这些业务正逐渐变得复杂。三是商业银行风险监管核心指标较多，如围绕风险管理就有流动性风险、信用风险、市场风险等考核指标；风险迁徙有正常贷款迁徙率、不良贷款迁徙率等指标；风险抵补方面有盈利能力、准备金充足程度、资本充足程度等考核指标。各类指标就像此上彼下的跷跷板，而银行为了各指标达标会采用多种方式予以平衡。四是会计准则对银行业的规定较少，与银行业务的复杂性不成正比。在可参照的准则不多时，更需要对会计审计准则进行合理运用。

因此，金融银行业审计人员除了必须熟知传统的金融知识以外，还应加强对金融衍生品以及银行理财产品的学习，这样才能更准确地抓住复杂的银行业务本质，不被纷繁的表象迷惑，进而才能抓住核心指标。另外，加强与银监会、专员办等监管机构的沟通，熟练掌握相关的金融法规并对潜在风险点进行专业的分析。例如，股权质押在近年问题频发，这就要求审计人员特别关注银行以股权质押的形式发放的贷款。在无会计准则明确阐释质押计价时，结合货币政策的松紧和银行内控有效性来进行质押率是否合理的分析，并确定银行信贷资产的重要性水平和审计计划。

（二）专业、高效、全面的精细化服务是第三方审计人员应具备的理念

银行从业人员综合素养普遍较高，从高层到普通职员，工作态度均严谨细致。这和非金融行业的客户，如文化娱乐业、服务业有较大区别。这种职业态度同样对审计机构的服务质量有严苛的要求，大到审计报告财务数据的准确性、服务的时效性，小到报告中一字一句甚至标点符号的准确度都有较高要求，稍有疏忽，就可能导致客户不满甚至业务流失。

银行方面对审计服务范围、服务内容及服务质量有特定的要求。银行高层不仅希望审计人员关注财务列报的准确性，还要对内部控制、风险管理等非财务信息体系运作的有效性进行分析。另外，也希望审计团队能对其与同行业先进对手的差距、银行产品创新等特定方面提出优化建议，要能对客户管理体系提供深度介入式的评价服务。这些期望对于长期只接触会计准则且银行业审计经验单一的中介机构是一个不小的挑战。

（三）发现银行的问题时，严格遵守审计人员应有的职业道德

由于银行的企业文化较为强势，不屑审计人员提出的问题，在对银行进行审计中经常会面临分歧与争执。另外，银行业内部考核的指标较多，而一旦发现问题通常对个人和部门的考核会有重大的影响。所以银行员工主观上不愿轻易接受审计人员发现的问题。这就要求审计人员应严格坚持原则，据理力争不盲从，力求运用专业知识和服务技巧说服客户。对审计中发现的重大问题必须作出调整，而管理和系统层面的问题则可通过口头汇报或以管理建议书等形式与管理层沟通。

二、银行业审计人才培养的方针

针对银行业审计人才的培养可以通过以下几种方式：

（一）由总部牵头，组建包括银行审计专业人才的金融团队

中介机构要在银行业的审计上培养一支专业团队。很多分支机构由于承接的银行业审计较少，无法建立专门的金融审计团队，造成对银行审计等高端金融服务力不从心。另一方面，求变求新是金融业的必然选择。由于银行经营范围的持续扩展和金融衍生产品的层出不穷，审计团队只有在充分了解相关金融创新的本质下才能有效地控制风险。如果跟不上金融业创新变革的脚步，也就无法集中优势发展银行审计等高端审计业务，这将是中介机构未来拓展的一大障碍。

人才的培养要上升到公司的战略层面，好的人才资源应该被放在整个公司层面进行运作。若分支机构能整合总部资源，对审计理念、团队建设、工作方法等方面进行拓展与统一，其人才的能力必将优于非一体化管理的中介机构。在团队获得专业口碑后，未来就有机会不断挖掘更多的金融延伸服务，取得业务的整体突破。

（二）有针对性地选培人才进入银行审计团队

通过人才招聘和内部选培两个方面积累储备银行业务相关人才。一是有针对性地招聘高校金融类专业的优秀毕业生；二是内部培养，鼓励员工参加金融行业的专业知识培训和考试，关注各类新出台的金融政策，并对员工开展培训。

具体而言，除了不断更新审计人员的银行理论知识外，还要让其多接触银行业务审计或相关行业的专项检查，以扩大知识面获得同业经验。比如参加由财政部组织的银行例行检查，使其进一步熟悉银行业务，以夯实银行审计的理论基础，进而减少在工作中出现漏洞，提高审计的效率。

（三）建立动态的人才培养评价体系

根据金融团队人才的特长建立专门的“金融人才培养台账”，使银行审计人才培养在金融团队整体提升中更具目标性、计划性和针对性。该台账不仅应对储备人员的具体工作内容和考核有较为详细的记录，还应该有具体的管培方案。

另外，还应及时了解员工的想法，对工作培训内容进行轮换和更有针对性的调整，真正建立起动态的人才管培体系，实现金融人才储备培养的战略布局。最后，对于人才的评价不应该只建立在项目印象评价上，还应该加入外部考核指标。例如，有针对性地让员工参加银行从业资格证、CFA、证券从业资格证等银行金融方向的职业培训考试，把考试成绩作为晋升打分的权重因子。

三、结语

在对银行客户的审计中要使团队充分了解审计是一种精细化服务，并强化审计人员的服务意识，进而以此为基础来挖掘金融企业的个性化高端服务需求，使中介机构获得延伸服务。银行审计对第三方中介机构既是难得的发展机遇，又是一种挑战。中介机构应把银行等金融业的人才储备和培养作为未来发展银行金融业务的根本。只有重视金融审计人才的选培、打造有力的团队，才能在银行审计中准确地判断可能存在重大错报风险的领域，实施有针对性的审计程序以近一步降低风险。

（作者单位为四川管理职业学院）

参考文献

[1] 鲁林林.金融业分业经营与混业经营的优劣比较[J].商业文化·学术探讨，2007.

[2] 姜欣欣.新形勢下银行更需加强流动性风险管理[N].第一财经日报，2015-11-30.

[3] 殷卫东.加强内部审计工作精细化管理的几点举措[J].金融纵横，2008（12）.

[4] 杨文雅.浅析会计师事务所拓展新业务领域中的人才培养与储备[J].新会计，

2009（8）.