浅谈财务审计存在的问题及对策措施

李慧丽

（山东省水利科学研究院，山东 济南 250014）

浅谈财务审计存在的问题及对策措施

李慧丽

（山东省水利科学研究院，山东 济南 250014）

分析了财务审计工作中存在的问题，并提出加强审计管理的对策措施。

财务审计；审计人员；审计方法；审计管理

财务审计主要是由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。我国审计属于行政型政府审计体制，是国家审计与我国社会主义相结合而形成的、具有中国特色的审计方式。改革开放以来，财务审计经过了30多年的探索和发展，建立并完善了审计监督的法律法规体系，使得审计效率和可靠性得到提升。可以说，当前财务审计已经逐步顺应社会主义市场经济的需求进行发展。在审计体系中，依然存在着一些不和谐因素，限制财务审计的发展。笔者从审计制度体系的内涵出发，对当前存在的问题进行分析，并探索加强审计管理的对策措施。

1 存在的主要问题

1.1 审计规范问题

我国目前的财务审计工作体系虽然已经实现了建立，但是依然存在着一些不够完善的部分，缺少有效的评价依据和手段。为了能够确保审计工作的可靠性，国家应对每一个审计项目进行详细记录，但是到目前为止，审计工作中依然缺少详细记录，使得审计工作中存在着一定的风险。同时，由于缺乏统一的评价标准，使得财务审计工作的效果和水平无法得到充分评价和反映，逐渐使审计工作浮于表面、流于形式。

1.2 社会经济原因

市场经济在发展的过程中存在着很多的不确定性，使得财务审计工作存在着一定的风险，尤其是我国正处于由计划经济时代向市场经济时代的转型时期，使得审计工作中存在着一定的问题。有的企业为了能够牟取暴利，采用违法手段制造了虚假信息，严重违反了审计法和国家宪法，但是审计工作中的执法不严，使得这些违法行为没有被有效制止，从而扰乱了市场经济秩序。

1.3 审计人员素质有待提高

随着审计工作的逐步发展，需要审计人员的专业素质也随之不断提高，但是有的审计人员并没有认识到学习的重要作用，缺乏专业能力和法律意识。在实际工作中，有的审计人员缺乏实践经验，对审计政策不够了解，缺乏必要的法律意识，执法力度不够强，使得审计工作难以顺利进行，并一定程度上削弱了审计工作的权威性。还有的审计人员没有认真对审计工作的流程进行贯彻落实，导致审计工作中存在着大量的危机，影响了审计工作的进步和发展。

2 未来走向分析

2.1 财务审计自身定位的变化

由国家免疫系统进化为促进各部门各单位形成各自健全的免疫系统，今后财务审计更注重内控机制的建立健全及其责任追究，而具体问题的审计应更多的由各单位内部审计机构承担。

2.2 财务审计关注重点的变化

财务审计关注重点将出现变化，真实性、合规性审计逐渐居于次要，效益性审计将成为主角。效益审计将以不同形式在各个领域开展：预算绩效管理审计、政策跟踪审计、信息系统审计等各类专业性更强的审计项目。

2.3 审计组织方式的变化

为了能够与新时代背景下的财务审计工作紧密联系在一起，审计人员自身专业性更强，项目团队协作紧密度更高，不仅仅需要单一的审计工作技能，还要能够应对更复杂、更专业的审计工作，从而促进审计工作的进一步发展。

2.4 审计技术方法

未来的审计离不开先进技术的支持，以大数据分析技术为代表的信息化工具的应用，会彻底改变原有审计思路的方法。随着数据的不断完善和积累，审计全覆盖变为可能。就国家审计署出台的现有相关规则制度来看，财务审计采用的审计技术方法仍然以传统审计模式为主，即普遍运用的制度导向审计模式和账项导向审计模式。作为国家审计机构，肩负着代表人民的意志行使经济监督职能、对政府执行公共权利的部门进行监督和检查，对财政财务收支的真实、合法、效益的全面监督等使命，只有不断保持自身审计技术方法的先进性和科学性，才能履行好宪法和法律赋予的神圣职责。

2.5 民生项目将逐渐增多

随着审计公开的不断深化，社会对审计的专注程度和了解程度不断增加，贴近百姓生活、顺应百姓呼声的民生审计（如涉及水电暖气的公共服务评价）将越来越多，如此，审计才能更加顺应民心、更加贴近百姓。

3 建议对策

3.1 加强审计管理

首先，应针对当前审计工作的发展现状和未来发展期望，制定审计工作的计划，确保今后的审计工作能够对财务审计信息进行精确分析与整合。其中，审计资源是审计工作的基础，在当前的财务审计工作中发挥着非常重要的作用，因此，在审计工作中，应确保审计资源的准确性和有效性，实现对各方信息和资源的高效整合，从而促进审计工作的科学发展。其次，应对审计体系进行完善。完善的审计体系能够使各项审计工作都更加有序、规范地进行。因此，在今后的财务审计中，应及时发现传统财务审计工作中遗留下来的问题和存在的漏洞，及时对这些问题进行改善，并对每一个审计方案都进行详细的规划和科学论证，从而使审计工作效率得到提升。最后，应注重对财务审计工作效率的提升，降低工作中产生的风险。有的审计工作人员由于操作方法不当或者工具运用合理而导致审计工作效率不高，因此，应对审计人员的工作方式进行进一步的完善，从而使审计工作效率得到稳步提升。

3.2 提高审计工作人员的综合素质

审计工作人员的素质直接影响审计工作的顺利进行，在今后的财务审计工作中需要进一步规范审计工作人员的工作方式，提高审计工作人员的素质。一方面需要提高审计工作人员的职业道德意识。加强审计工作人员的职业道德教育和思想政治工作可以使审计工作人员认识到审计工作的重要性，这样可以提高审计工作人员的积极性和工作效率，促进审计工作的顺利进行。另一方面，需要提高审计工作人员的专业知识。当前财务审计工作中还存在一定的风险，严重影响审计工作的顺利进行，在今后的审计工作中，需要进一步加强对审计工作人员专业素养的提高，尽量减少由于审计工作人员的失误导致的审计工作风险。审计部门需要加强对审计工作人员审计准则、审计法律法规和审计案例的培训，有效地提高审计工作人员的素质，提高审计工作人员的审计专业水平。

4 结语

随着我国市场经济的不断发展和政策法规的不断完善，财务审计工作呈现出稳步发展的趋势。笔者对财务审计的结构和内涵进行了分析，并探索了当前审计工作中存在的风险，分析了财务审计的未来走向选择。当前财务审计体系需要进一步的完善和健全，通过规范的工作方法、权威性的法律手段和高素质的审计工作团队，来实现财务审计工作的顺利发展。

[1] 王彪华.中国国家审计准则变迁研究[D].中国财政科学研究院,2016.

[2] 吴欢.国家治理视角下国家审计结果公告的市场反应研究[D].西南财经大学,2014.

[3] 周丽.国家审计体制模式比较分析[D].中国政法大学,2008.

（责任编辑 崔春梅）

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1009-6159（2017）-10-0090-02

李慧丽（1973—），女，高级会计师