浅议煤炭企业税收筹划

王淑芬

【摘 要】煤炭行业的价格受到市场影响较大，企业间的竞争日趋激烈，如何提高企业的经济效益、增强企业竞争实力则关系到煤炭企业的生存和发展。做好科学合理的税收筹划也可以增加企业的经济效益。本文鉴于煤炭企业税收现状，提出了几点建议。

【关键词】煤炭企业；税收筹划；对策

税收筹划简单来说是一种决策过程，其目的是企业维护自身权益，做法是依据法律选择出最优的纳税方案，过程具有着整体性。煤炭企业是我国的支柱产业，煤炭是我国必不可少的能源，煤炭企业为我国提供了大量的就业机会，对我国新时期的经济发展起到了推动以及促进的作用。如果煤炭企业税收筹划不到位，必然会出现煤炭企业税收筹划混乱，缺乏制衡，从而相对增加企业生产成本，削弱企业竞争实力与企业发展后劲。

一、税收筹划的内涵

税收筹划是比较新的概念，对于税收筹划的定义并没有一个统一的认识，总体来说，税收筹划与其他的概念一样，有着狭义与广义之分，狭义的企业税收筹划，纳税人在充分了解最新的说法并且在最新的税法所允许的法律界定之内，透彻分析政府税收的政策倾斜，并且根据这些政策倾斜从而合理灵活的运用税法进行优惠。在其中最重要的是必须要找到合适的选择机会以及对企业自身的税收活动和财务分配活动进行科学、合理的事先规划与安排从而达到达到节省税务金额的目的。狭义的税务定义更加精准的确定了企业税收筹划的工作内容，节税是其主要目的，但是保证在法律范围之内，前提是适应政府税收的政策。

二、煤炭企业纳税筹划的意义

1.利益最大化。通过纳税筹划能有效指导纳税人少缴纳或不缴纳冤枉税。若研究税法不透彻、不合理，很有可能多缴纳税费或漏税。通过合理的纳税筹划，企业能够降低税负，盘活资金，增强竞争能力。对于煤炭企业来说，纳税筹划人员可充分利用“使用三废原料进行产能生产的企业可免所得税”这一条文规定，通过煤矸石或废弃煤渣等进行发电、建筑材料生产。尤其是通过开展煤矸石发电项目，企业一方面可以实现自给自足；另一方面可有效降低电力生产成本。利用煤矸石能帮助煤炭企业降低税负，同时，还能帮助企业开拓新的利润空间。

2.进一步优化煤炭企业产业结构。通过税收筹划，煤炭企业可在各项税收政策的基础上进行产品结构调整、制度改造甚至投资决定等活动。虽然纳税筹划的出发点是减轻企业税收负担，但在经济拉杆的推动下，这一措施还能进一步促使煤炭企业合理布局生产结构、优化企业资源。与此同時，通过税收筹划能帮助企业发展多种经济，例如，供暖供气、煤灰制砖、煤矸石发电等项目，这能够全面提升煤炭企业的综合竞争能力与抗风险能力。

3.延缓现金流出。资金具有较强的时间价值特性，纳税筹划人通过一定的税收筹划措施，延缓当期应缴纳的税款，能够获得资金时间价值。通过纳税筹划帮助企业延缓现金流出，让企业无偿使用这笔资金，相当于企业直接获得一定额度的无息贷款。

三、煤炭企业税收筹划的策略

1.完善税收筹划机构

税收筹划概念对于大多数的企业来说仍然是一个比较陌生的管理模式，我国多数企业依然没有建立起相关的实施税收筹划的机构。尤其是大多数煤炭企业其接受度还不是太高。为了保障煤炭企业的税收筹划的长期以及有效从而使得税收筹划确实获得收益，煤炭企业的相关管理机构必须作出调整。首先制定相关的税收筹划管理制度；其次在财务机构外还应设置独立的税收筹划部门和人员，负责税收筹划工作以充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用。

2.准确地把握税收政策

准确把握相关税收政策，首先，必须保证税收筹划的具体性与合法性，严格按照国家相关法律政策，全面掌握甚至精通会计、税收等相关法律法规，加强对政策法规的研究，找到并利用与煤炭企业纳税筹划相吻合的政策点，以在获得纳税筹划收益的基础上有效规避政策性风险。其次，准确把握国家政策法规的变化，动态关注税收动向，及时调整税收筹划方案。与此同时，还应熟悉国内外政治经济大环境，提高政治敏感性，能在国家政策发生变化的第一时间准确选择筹划政策，及时调整税收筹划运行方案。

3.提升纳税筹划人综合素质

纳税筹划人员的综合素质直接决定着煤炭企业纳税筹划的顺利与否。新形势下，煤炭企业必须加强对纳税筹划人员的培训力度，使其更全面地掌握企业管理、风险管理、会计税收、财务以及法律等多方面知识，熟练掌握税法、征税法规等内容，全面提升其专业技能与职业素养。其次，要加强对纳税筹划人员交流、协作能力的培训，培养其团队合作能力，以便于更好地开展纳税活动。与此同时，煤炭企业还可积极聘请纳税筹划专家进行纳税指导，充分借助外部力量，对纳税筹划方案提出建议，进一步降低筹划风险。

4.建立有效的煤炭企业内部控制制度

首先，加强内部控制制度建设。新形势下，煤炭企业需迫切解决的内控问题如下：筹划风险预警机制、控制责任制度、法律顾问制度、岗位授权制度、报告制度、审批制度、考核制度、岗位制衡制度等。煤炭企业的经营管理阶层必须加强对内部控制制度建设的认识，强化内控制度建设，有效避免运作流程、组织结构不完善导致的风险。其次，煤炭企业应加强不同部门之间的配合与协作力度。在具体内部控制过程中，纳税筹划相关人员必须加强与各个部门之间的联系，定期与不同部门进行交流，全面掌握部门业务信息，特别是税负信息。纳税筹划人员应积极参与到各个领域的管理活动中，为税收筹划提供合理意见。

参考文献：

[1] 李福香.浅析煤炭企业税收筹划设计[J].河北能源职业技术学院学报，2013（1）.

[2] 龚.煤炭企业税收筹划探讨[J].煤炭科技，2013（2）.