新常态下的高校科研经费财务管理研究

刘虹

摘要：“新常态”是习近平总书记在2014年5月考察河南的行程中第一次提及的，随后他又多次提及，他指出：“中国发展仍处于重要战略机遇期，我们要增强信心，从当前中国经济发展的阶段性特征出发，适应新常态，保持战略上的平常心态。习总书记的新常态给高校科研工作也提出新的方向。本文通过对高校科研经费管理在新常态的规范治理下显出的问题进行分析研究，从加强科研项目经费预算管理，规范科研经费使用，建立健全科研经费管理制度等方面着手，为高校科研经费管理 工作转变为协调、健康、可持续的常态发展提供有力保障。

关键词：高校；科研经费；管理

2014年5月，习总书记在河南考察的行程中第一次提及“新常态”。“新”就是“有异于旧质”；“常态”就是固有的状态。新常态就是不同以往的、相对稳定的状态。这是一种趋势性、不可逆的发展状态，意味着中国经济已进入一个与过去三十多年高速增长期不同的新阶段。近些年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校作为科学研究的重要力量之一，所承担的科研项目和经费均呈现大幅增长趋势。科研经费管理成为了涉及面广、参与主体多、环节复杂的系统管理工程，涉及科技、财务、审计、招标、采购等多个环节。在新常态的规范与要求下科研经费管理的诸多问题不断显现，致使高校科研经费管理使用混乱，违规现象突出，腐败案件多发，阻碍了高校教育事业和科学研究的协调、健康、可持续的发展。

一、高校科研经费财务管理的重要性

（一）高校科研经费资金量加大

近年，国家科技研发改革创新日新月异，科研项目及资金做为研发的着手点，财政科技资金支出呈持续增长的态势。国家财政科技支出“十一五”时期年均增长25%。2013年国家财政科技支出达到6185亿元，比上年增长584.8亿元，增长10.4%，占当年国家财政支出的比重4.41%。其中，中央财政科技支出为2728.5亿元，增长4.4%，占财政科技支出的比重为44.1%；地方财政科技支出为3456.4亿元，增长15.7%，占比为55.9%； 2014年国家财政科技支出为6454.5亿元，比上年增加269.6亿元，增长4.4%，占当年国家财政支出的比重为4.25%。其中，中央财政科技支出为2899.2亿元，增长6.3%，占财政科技支出的比重为44.9%；地方财政科技支出为3555.4亿元，增长2.9%，占比为55.1%。

国家对高校科研经费的投入也随之增长。从国家教育部科学技术司编写的《2013年高等学校科技统计资料汇编》中统计，2013年全国共有29所高校，科研经费超过10亿元：其中，排名第一的是清华大学，科研经费是39.31亿元；排名第二的是浙江大学，科研经费是36.07亿元；排名第三的是上海交通大学，科研经费是31.09亿元。全国共有3所高校，科研经费超过30亿元。6所高校科研经费达20-30亿元。20所高校科研经费达10-20亿元。从以上数据来看高校的科研课题资金大幅度增长的同时财务管理工作任务也同时加重。

（二）高校科研经费腐败案件增多

科研经费大幅度增长的同时，其管理和使用中存在的问题也逐渐暴露出来。审计署2012年4月，审计发现5所大学7名教授因弄虚作假套取国家科技重大专项资金2500多万元而获刑，这其中备受关注的是中国农业大学教授李宁等人承担的由农业部牵头组织实施的“转基因生物新品种培育”重大专项有关课题，令人震惊；2013年上半年，复旦大学在中央巡视组巡视后通报，其科研经费管理使用混乱，违规现象突出，存在腐败风险；2013年-2014年，教育部对全国75所直属高校的科研经费管理进行了专项巡视检查，其中，60所高校接受了专项检查，15所高校接受了巡视检查，累計抽查了科研项目716个，严肃查处了一批如北京邮电大学软件学院执行院长宋茂强贪污68万元浙江大学教授、陈英旭贪污945万元等典型案件。科研经费管理乱象令人担忧，一些知名教授专家都纷纷在高效科研经费使用上出问题，锒铛入狱，说明高校科研经费在管理上存在着巨大漏洞。

二、新常态下高校科研经费财务管理暴露的问题现状

（一）科研项目重复立项，资金浪费严重

高校科研项目经费分横向和纵向课题，纵向的经费是指由财政部门、科技部门、教育部门等机构拨付科研经费；横向的经费是指与企事业单位合作的科研经费。横纵两类科研课题在立项于不同的管理部门，各部门之间科研经费布局局上存在交叉现象，安排缺乏沟通，无统一部门进行项目归类筛选，不可避免地存在重复投入的现象，科研人员为多立项，于是一题多报或重复申报，造成一个课题负责人，同一个项目既拿横向课题经费，又拿纵向课题经费，经费给多了，报销名目对不上，只好乱开发票，不仅容易造成腐败，还使资源的浪费，严重影响资金的使用效益。

（二）科研经费预算编制不够科学合理

科研经费预算是科研任务执行的保障，是经费支出的依据，是财务管理的主要内容。科研课题的预算一般情况下是由项目负责人或课题组成员编制，而并不是专业的财务人没编制的。由于他们对相关的财务管理规章制度也了解甚少，再加之国家目前为此并没有科研经费支出预算内容及定额的相关标准可供他们做依据，所以课题负责人基本上是凭白己的经验预估预算。这样的预算在实际执行中无法实现科学、合理和规范的支出，于是就造成了在科研项目的执行过程中随意变更预算，不按上管部门批复的方案执行的现状，预算失去了严肃性和约束力。

（三）科研经费支出内容与会计核算支出科目不匹配

科研经费内容与高校会计制度科目用途不一致，这就造成了科研项目实际发生内容和科研经费财务管理脱节，部分会计科目设置与科研经费内容不一致。会计核算科目是在商品和服务支出项下列有办公费、印刷费、咨询费、邮电费、水电费、采暖费、会议费、差旅费等若干项；而科研经费支出内容有如设备费、测试化验加工费、出版文献信息传播知识产权费、燃料动力费、国际合作与交流费，会议费、差旅费等。有一致的，但也有很多不一致的，所在在具体核算科研项目时，不少高校通常仅针对课题经费总额进行管理，不能对各项费用按预算额进行分类支出控制，这就使得科研经费预算管理无法做到精细化，决算时也不能清晰的反映各项经费支出的真实性。

（四）科研经费支出报销不规范

一是突击花钱。由于科研资金到账不及时，不能按科研预算进度执行，结题前夕突击支出；还有科研经费支出进度与财政支出要求相冲突，地方财政要求当年专项拨款当年执行完毕，而科研项目的研究周期一般为二年或三年，但财政一次性来款，并要求年末执行完成，为不使资金被收回，项目负责人只能采取转移经遇，开假发票或不实的业务支出突击花钱。二是违规报销。为了套取科研经费，采取包括用学生身份证冒领劳务费，以差旅费、办公经费等名义开具虚假发票、编造虚假合同、编制虚假账目等手段。为了躲避财务管理要求，钻财务空子，弄虚做假。比如学校要求单笔报销现金发票必须在1000元以下，而购买材料需要几千元，就化整为零，分张开具发票，每张不超1000元，套取现金。

三、对建立健康常态下的高校科研经费财务管理工作建议

所谓常态，就是正常状态；新常态，就是经过一段不正常状态后重新恢复正常状态。高校的科研经费财务管理工作只有经过了新常态的洗礼，才能在科学、规范、健康的常态下运行，以此来确保高校科研事业的持续协调发展。

（一）建立公开统一科技管理信息平台

管理好科研经费，立项是基础。高校要建立公开统一的科技管理平台，平台由学校科技管理部门、项目管理部门、学科及学术委员会、财务部门及各相关单位共同协同管理。管理平台建立科研项目库，学校将拟申报的项目经专家论证后分类筛选录入项目库。高校依据各类课题申报方向，组织向上申报时要结合学校整体规划，本着科研项目立项解决本专业和学科发展的瓶颈的难点和重点问题，从项目库中优选出，能出成果有竞争力的项目上报立项。通过科技管理平台的管理，做到科研立项不重复，优中选优，切实发挥科研经费的最大效益，保障科研项目最终实现经济效益和社会效益。

（二）增强科研项目预算编制的科学性、可行性

高校科研经费预算编制是做好预算执行的的重要环节，也是科研经费有效运行的重要保障。高校财务部门要协同科研部门完善科研预算管理制度，制定预算编制指南，以便项目负责人编制预算時有章可循。加强课题负责人培训，增强科研经费管理意识和能力。建立科研项目预算编制评估机制。科研部门负责对项目预算中用于科研设备、科研材料等科技相关内容进行把关，财务部门负责对预算中涉及的预算经费、预算风险及采购寻价等内容进行审核把关。两部门本着协作、精打细算、实事求是的原则，从科研工作内容及财务预算管理两方面对经费预算进行把关，最终完成科学合理科研项目预算的编制。

（三）实施科研项目管理与科研经费管理一体化

高校加强科研资金使用管理，实行项目管理是有效途径。优化科研课题经费开支范围，将课题支出分为直接费用和间接费用，实行专款专用，各课题单独核算，严格按预算执行。在科研经费拨付到位后，财务部门按预算书中的11项间接费用和2项目管理费用的金额设置项目明细账，实际发生支出时，同时在会计账目和项目账目中分别核算。通过建立科研课题项目管理，形成科研支出项目和会计科目并用两条线管理模式，能够清晰的反映科研项目活动及各项支出的具体用途，有效的杜绝超预算支出和决算预算两层皮现象。

（四）完善制度，加强监督，让科研经费支出在制度下运行

一是要根据《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）、《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号）等文件精神，结合高校的实际，建立和完善科研预算审核和科研经费会计核算制度，保证科研经费使用过程中有规可守，有章可循。二是要加强高校内部监督，加大高校纪委和审计的参与监督力度，从项目申报、立项、编制预算、签定合同、经费支出、结题验收等方面进行全面参与，做到事前、事中、事后全过程跟踪监督管理。三是高校财务管理部门应设立专职科研经费管理岗位，协助课题负责人，按照政策依据法规科学、合理、真实地编制预算，规范财务报销行为，杜绝突击花钱、套取现金等行为的发生，对科研项目账目动态监督，确保核算内容和财务信息的真实、准确和完整。

参考文献：

[1]陈宜高.高校科研项目经费管理存在的问题与改进措施[J].经济师，2011（8）.

[2]李德生.高校科研经费科学化管理问题思考[J].财会月刊，2013（10）.

[3]李海涛，徐磊.对高校科研经费管理体制及运行机制的思考[J].会计之友，2013（12）.

[4]李柯勇，席敏，李亚楠，等.科研腐败“触目惊心”，惹怒科技部长[N].新华每日电讯，2013.10.14

[5]戴佳.在经费监管上发力，才能遏制科研腐败[N].检察日报，2013.10.15

（作者单位：长春中医药大学）