论经济责任审计风险及防控

温栋

【摘 要】我国审计环境日益复杂，审计机关及审计工作人员在进行审计工作或履行审计责任时，审计影响因素增加，伴随而来的是审计工作风险的增加。本文以发挥经济责任审计价值、促进勤政廉政为出发点，对经济责任审计工作中存在的审计风险与审计漏洞进行分析，提出防范控制相关措施，以期有助于读者借鉴之用。

【关键词】经济责任；审计风险；防控

一、经济责任审计与风险概述

经济责任审计是指对国家机关、企事业单位、社会团体的领导干部或负责人，在其任职期间单位内部经济责任履行情况的核查，明确经济责任人在任职期间对本单位经济活动应负相关责任的审计制度。其价值是保护单位资产的安全完整和相关资料的真实性，落实经济管理责任，约束党政机关与相关企事业单位领导职权的应用，维护国家治理体系与市场经济稳定。经济责任审计风险则是指审计部门因对被审计单位相关责任人在职期间的决策或履职情况，做出错误或具有一定偏差的评价而需要承担的风险和损失。

二、经济责任审计工作中存在的风险

1.经济责任审计规范未完全落实

在经济责任审计工作中遵循先审计后离任的原则，这是保障经济责任得以有效落实的基础，也是对相关岗位的警示与后期监督。但是在实际工作中，该项原则性要求并未得到有效落实，导致相关岗位领导干部在任职期间对于经济责任重视程度不高，离职后审计出的相关问题也难以有效解决或整改。另外，经济责任审计事前准备工作不充分，在审计工作展开之前对被审计单位的具体情况没有进行调研，使得实际审计工作容易遇到诸多具有特殊性的问题，为解决相关问题耗费大量时间，一是影响审计工作效率；二是容易误导审计人员出具不恰当的审计意见或评估意见，不仅容易使审计人员背负责任，更有损相关岗位工作人员的积极性。

2.审计资料不完整

我国部分受经济责任审计的机关团体和企事业单位，属于国家扶持或保护的组织，在审计工作进行时，出于国家政策的干预和经营机密的保护，导致审计工作所能够收集的信息量缩减，只能够由所收集的部分信息出具保留意见的审计文书，降低经济责任审计价值。另外我国较多被审计单位机构设置冗杂，不同专业的管理职能部门之间的信息化程度较低，审计工作在进行资料收集时难以有效分析被审计单位内部级层机构关系，不利于统筹审计步骤，也会在一定程度上损害审计资料的完整性，虽然在大方向上是可控的，但是仍然会为经济责任审计工作带来一定的审计风险。

3.综合性影响因素较多

在审计工作进行时，存在以下几点问题容易造成审计风险：一是经济责任审计工作在形成最终审计意见之前的影响因素较多，审计人员的专业素养与技能基础、被审计单位所出具的材料真实性、政策法规的变动等一系列影响因素必须在审计工作中全部考虑到，才能够保障最终审计意见的真实性和恰当性；二是在某些行业中，经济责任审计虽然确立了相关制度，但是操作规范与实施细则却不甚完善，导致不同的审计部门对于同一审计事项出于不同角度考虑，出具的审计意见不一致，进一步造成的就是审计工作成果公信度降低，被审计单位与社会公众对于审计意见的质疑，形成审计风险。

三、经济责任审计风险防控措施

1.落实审计制度的执行

经济责任审计是审计工作在狭义上的运用，在审计过程中必须要有完善的制度化保障。我国经济责任审计制度与相关程序是基于我国社会主义国情，以及对审计实践工作的分析总结而建设的，对实践工作具备较高的指导价值，也是我国经济责任审计公允性的重要保障，在实践工作中必须严格遵循。

2.重视对内部控制价值的运用

内部控制是我国党政机关、企事业单位和社会团体在新时期下形成的精细化管理体制，是依照部门自身组织结构特点而制定的。通过对内部控制制度的运用，可以通过内部监督与管理形成监管氛围，规范组织内部活动的有序进行，协调内部各环节业务的沟通。在現代审计工作中，内部控制已经成为审计工作的重要组成部分之一，不同部门的内部控制制度都是依据自身组织结构特点而建设的，审计部门可以以内部控制结构来统筹审计步骤，在强化审计效率的同时，防范审计风险。

3.改进经济责任审计具体措施

无论是党政机关、企事业单位还是社会团体，领导干部在职期间一般较长，在任期内会形成大量的经济管理资料，而且一般所涉及的范围较广，传统的审计方式很难在规避经济责任审计风险上起作用，最好的方式是多举措并行，降低审计误差。第一是发掘以前年度的审计报告价值，对其中资料进行分析，并结合当前账目与财务收支对相同问题再次进行分析，了解被审计单位的审计历史与审计重点；第二是对被审计单位的上下级和同级业务交涉密切的部门进行监察，了解被审计单位外部审计环境，清查被审计单位与相关单位的账目，实地考察核实。

4.培养经济责任审计人才

经济责任审计可以说是审计工作的细分，而该类审计工作的实施又具备一定的特殊性，所以应着力发掘经济责任审计人才，基于国家资格认证之外进行特定的业务培训，培养审计行业中的综合性审计工作者。在我国当前环境中，经济责任审计不仅停留在账面审计，还要突破传统审计观念，在账外寻求审计线索（被审计岗位的职能特点、被审计人员的社会评价与历史举报资料等），并对相关线索进行深度发掘，这些都不是传统审计人员在工作中所能够仔细分析的，但是在新的形势下不对账外资料进行系统分析必然会造成审计风险，所以必须要培养相关的经济责任审计人才来进行防范。

四、结语

经济责任审计工作在当前审计环境中，必须要基于传统审计方式与观念之上进行改革，保持审计工作与审计环境变化协调一致，在遵循制度化审计规范的基础上，多举措并行降低经济责任审计风险。

参考文献：

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