供电企业增值税税务筹划问题的研究

范艳芳

[摘要]在国家税收体制实现全面改革的过程中，生产型的增值税逐渐向消费型的增值税方向发展。而这种增值税的转型现象，为供电企业的发展带来了极大的影响。其中，在供电企业开展增值税税务筹划的过程中，很容易在理解、风险以及人才和需求等多个方面存在不足之处，为此，供电企业一定要积极地采取相关措施，针对上述问题予以及时解决，进一步提升供电企业利益。

[关键词]供电企业；增值税；税务筹划；问题；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650132

自改革开放以来，社会主义市场经济取得了进一步发展，所以，税务筹划的问题也备受关注。其中，增值税处于国家税制当中十分重要的税种。因为增值税的计税依据以及税率等多个方面都存在一定的区别，因而，对于纳税人而言，也为其提供了开展税务筹划活动的机会。为此，企业也能够通过采取多种方法的方式来展开增值税的税务筹划工作，不断提升企业开展税务筹划活动中防范风险的能力。文章针对与增值税相关的概念进行了阐述，以供电企业为研究重点，分析现阶段供电企业增值税税务筹划的问题，积极地提出了具有可行性的解决措施，以供参考。

1对增值税相关内容的阐述

政府按照具体法律规定，将商品流转过程中形成的增值额度当作计税的具体依据，并且征收流转税，这就是增值税。站在计税原理角度分析，所谓的增值税，从本质上来讲，就是针对商品的生产、流通以及劳务服务等若干环节所增加的价值或者是商品附加值所征收的税种。[1]其中，生产型、收入型与消费型增值税是最为常见的增值税类型。而消费型的增值税由2009年开始征收，但是，在该类型增值税实施的过程中，增值税的转型改革进程也不断深入，进而实现了生产型增值税向消费型增值税的转变。

2有关税务筹划问题的分析

所谓的税务筹划，具体指的就是在税法所规定的范围之内，专业工作人员可以在经营、投资或者是理财等多种类型活动当中预先进行筹划与安排，希望能够尽可能获得在“节税”作用之下产生的税收利益。

收益和风险是税务筹划活动的明显特征。对于税务筹划而言，具备以下特点：第一，合法性。税务筹划的开展必须控制在企业法律许可范围之内，这就是合法性。而这同样是税务筹划活动的重要前提条件，使纳税人按照个人对税法的理解和掌握，通过实践技术来合理地选择纳税，有效地实现了减少税负的目的。但是需要注意的是，一定要避免漏税的行为出现。第二，筹划性。所谓的筹划性，具体指的就是纳税人在纳税前合理设计并规划相应经济事项，以保证达到减少税收的目的。但是，纳税义务的滞后性十分明显，所以，总是在交易行为发生后，企业才能够缴纳流转税，而且，也只有在企业获取利益并实现分配以后才进行所得税的缴纳。[2]而财产税也是企业在获取财产以后缴纳，因而，对于税务筹划活动的开展具有积极的作用。第三，目的性。税务筹划的主要目的就是减少税负，所以，企业会选择低税负，延后纳税的时间，这样一来，就可以获得更理想的货币时间价值。第四，风险性。企业开展税务筹划工作的风险极大，所以，无法保证所有税务筹划的活动都可以减少税负。第五，专业性。企业开展税务筹划，必须要安排专业财务工作人员和会计工作人员负责。

3现阶段供电企业增值税税务筹划的状况

31对增值税税务筹划理解不全面

目前階段，很多企业都开展了税务筹划活动，然而针对税务筹划存在的问题并未给予一定的重视，所以，对税务筹划和偷税漏税的理解十分模糊。同时，部分人认为税务筹划属于偷税漏税的行为。而且，我国计划经济体制的实行时间较长，所以企业本身的生产经营自主权并不独立，因而，企业始终无法具备开展税务筹划这一前提条件，也同样对深入研究税务筹划理论造成了严重的制约。自改革开放以来，市场经济取得了极大发展，而且在税务筹划理论研究方面的成果也很多，仍然有很多企业对税务筹划活动的理解不深入，最终导致增值税的税务筹划工作存在诸多问题。

32在增值税纳税筹划方面的风险意识相对薄弱

当前，供电企业在开展税务筹划工作的过程中，一味追求经济利益，但是，并未意识到获取经济利益的风险，所以，会采取不合法行为。其中，在供电企业税务筹划方面，导致风险较高的原因包括两点：第一，税务筹划的主观性特点明显。在税务筹划活动开展中，企业最终选择的税务筹划方案正确程度对于税务筹划的成功概率具有直接的影响。一旦不成功，就会使风险系数迅速上升。第二，税务筹划征纳双方在认定方面存在极大差异。企业最终选择的税务筹划方法的合法性是要由税务行政部门进行确认的。

4对供电企业增值税税务筹划问题进行解决的具体对策

通过以上对供电企业增值税税务筹划问题的研究与分析，为了确保企业的可持续发展，就需要采取具有针对性的解决对策，规避增值税税务筹划开展的风险，促进供电企业的全面发展。

41增强对税务筹划认识

供电企业需要对税务筹划的含义进行深入了解，只有这样才可以推进税务筹划工作的正常开展。在此基础上，应当对税法予以进一步了解，实时关注国家税收政策的变化，以保证企业的税务筹划更加准确，并且同国家全新税收政策的导向相吻合。

42供电企业应当有效规避风险

第一，供电企业的领导应当给予税务筹划风险高度重视。供电企业的领导是税务筹划的决策者，所以，其本身需要具备一定的风险意识，并且正视税务筹划获取经济利益基础上也同样存在风险这一问题。因而，领导人员需要对增值税的税务风险予以重视，并且加大管理的力度，合理地制定出相应制度，积极贯彻落实。由于税务筹划具有明显的目的性，所以，其中的风险也具有一定的客观性。因而，供电企业领导者一定要始终保持警惕，积极采取最佳预防方案，有效地降低风险发生的概率。

第二，供电企业应安排税务筹划工作人员不断学习知识，有效地增强其风险意识。供电企业应当选择具有丰富专业知识的财务工作人员与会计工作人员，积极开展相关培训活动，使税务筹划工作人员能够对税收法律法规进行熟练掌握，关注相关政策动态。其中，在设计税务筹划方案的过程中，最基本的条件就是税收法律法规当中对计税依据、税率以及纳税人提出的规定。因而，筹划工作人员需要针对税法展开进一步了解，针对税务筹划方案予以风险性评估，最终选择最低风险的方案，确保企业最终获利的理想性。

43增进税务机关和企业之间的联系

针对税法规定而言，其内容存在一定的弹性幅度空间，同时，因为不同地区税收征管的方式存在差异，而且各区域税务机关与税务干部在实际执法的过程中，同样具备了自由裁量权，所以，供电企业很难对不同区域税收政策予以正确掌握。为此，供电企业一定要同税务机关取得联系，对于财务专业知识进行合理的运用，以保证税务筹划方案的制订是合理的，最终提升实际收益。

5结论

综上所述，现阶段，我国处于全面建设社会主义事业的阶段，以构建小康社会为目标。在当前形势之下，国家经济市场的发展速度也随之提高，所以，市场竞争也更加激烈。因而，供电企业为了不断增强自身核心竞争力，并实现可持续发展，就一定要积极引进并留住专业化复合型人才，确保增值税税务筹划工作的正常开展，不断提升供电企业自身的利益。由此可见，对于供电企业的发展而言，增值税的税务筹划十分关键，同样也是推进供电行业全面发展的重要前提。

参考文献：

[1] 李雪供电企业增值税税务筹划问题的探讨[J].财经界，2013（27）：238

[2] 许峰营改增改革背景下论供电企业税务筹划管理的策略[J].中国经贸，2014（19）：244