“营改增”对企业的影响及策略探析

[摘要]从2014年起，国家开始在上海等地进行“营改增”试点，直至2016年5月1日，全国已全面实行“营改增”，营业税从此退出历史舞台。而对于巨大的税制的变革，对企业也产生了很大的影响。文章主要阐述了“营改增”的必要性以及其带来的影响和解决措施，希望能够对企业的发展和税制的完善有所帮助。

[关键词]“营改增”；企业；影响；解决策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650121

1企业进行“营改增”的必要性

自2014年以来，全面实行“营改增”已是大势所趋，直至2016年5月1日，这个历史性的变革已经告一段落，“营改增”全面实行。“营改增”从交通运输业和部分现代服務业开始，逐渐深入到各行各业。对于本身缴纳营业税的企业来说，经过这一系列的变革，从营业税改为增值税，企业的税率也变得相对确定起来。增值税一般纳税人适用的税率为17%，农林牧渔类等农产品适用税率为13%，增值税的小规模纳税人适用的税率仅仅只有3%。税率的明确，避免了与税务机关产生不必要的冲突。并且增值税是一个“中性”税种，它是以商品流转的增值额为计税依据，有效地避免了重复征税。而且对于增值税来说，其还有一个特殊的优点——增值税的一般纳税人，其进项税额可以抵扣，这样，大大减少了企业的纳税金额和压力，从而减少了企业的相关费用，企业的利润也会相应地得以提高。同时，营业税的退出，使得相关服务业的税赋压力大大减少，有利于服务业的发展，进而有利于国家经济的发展和产业的转型。

2“营改增”对企业的影响

21对企业税赋成本的影响

对于大部分企业而言，大多都是通过降低企业的成本来实现盈利的，而就目前来看，经济的发展使得当前的职工薪酬、生产设备等成本很高，通过降低人工、厂房等固定成本是不现实也是不可能的，所以说从应纳税额下手无疑不是最好的选择。由此可见，税率以及计税依据的不同使得一个企业会在成本和利润之间左右周旋，如此大的税率差异会使得企业的税赋成本大大降低，从而会在利润方面有所提升。

但是，对于某些性质的企业而言，“营改增”之后非但没有减少企业的税负压力，反倒增加了企业的纳税负担。例如，有的建筑业，在缴纳营业税期间，其税率为3%，但“营改增”之后，税率变成17%，比起应缴纳的营业税，该类企业在缴纳增值税之后，应缴纳的税额大大超出了之前所缴纳的税款。再比如说，一般建筑行业采购的原材料来源都是十分多元的，有的会从正规的企业或者厂家直接采购，但有些特殊的材料必须从个人或者个体商户处取得，但是在个体户处取得的原材料是不能进行进项税额抵扣的。其采购业务的发生，不一定每次都能够取得增值税专用发票。所以说，对于一些企业而言，“营改增”的实行非但没有降低企业的纳税负担，减少企业的成本，反倒会因为在缴纳增值税之后税率以及税额的提高和部分进项税额不得抵扣等原因，使得企业的税赋成本大大增加，不利于企业的长远发展。

22企业管理水平有了进一步的提高

“营改增”这场硬仗任务重大，持续了两年多。但是很多企业在这两年之内在管理方法层面有了很大的提升，尤其是部分中小企业，由于企业的账务处理以及在会计岗位的设置上都会有或多或少的缺陷，在纳税报税环节也不是特别成熟。之前企业在营业税的申报和缴纳时都比较简单，对企业管理层特别是企业财务岗位的要求上不是特别严格，从而导致企业出现了很多严重的问题。但在实行“营改增”之后，由于增值税的税率是多层次的比例税率，并且增值税一般纳税人实行进项税额抵扣的政策，对企业尤其是财务部门的要求大大提高。所以说当增值税普遍推行之后，增值税的计税依据以及申报、抵扣等都对相关人员有了更高的要求，同时也要求企业加强管理，加大监管和督促力度，确保企业在税务方面尽快适应这次巨大的变革。“营改增”使得企业暴露出很多管理上的问题，这些问题的出现不是企业的短板和劣势，而是企业进步和发展的动力。

23有利于企业出口业务的发展

出口贸易是当前我国企业涉及较少的方面，但为了鼓励出口，国家对企业出口货物实行零税率或免税政策，以使我国产品以不含税或者税费较低的价格进入国际市场，以此来提高我国产品在国内外市场上的竞争力。由于税收政策等多方面的因素，我国进出口企业税赋压力大，进而导致了进出口业务发生得很少，这也是我国商品甚至企业在国际上不知名的主要原因之一。但是在实行增值税出口货物零税率后，不但企业在出口环节不必纳税，而且可以退还以前环节缴纳的税款，这样企业所承受的费用就降低了。对于企业来说，生产企业实行免、抵、退税，大部分商贸企业实行免税和退税的政策。这样，鼓舞了更多的企业进行出口贸易活动，发展对外贸易，提高我国产品在国际市场上的知名度，形成品牌效应。更有利于从“中国制造”向“中国创造”的改变，“营改增”后更有利于企业出口业务的发展。

3对有关问题的解决策略

31加强对“营改增”业务的学习

在全面实行“营改增”的初期阶段，加强“营改增”业务的学习能够帮助企业尽快度过“营改增”这个关键时期是毋庸置疑的。首先，企业要加大对相关人员的培训力度，帮助财税部门尽早掌握相关知识和政策，提高综合素质，以便立刻投入到实际工作中。作为企业的职工，尤其是企业的财务部门要首当其冲，在这个关键时期也应竭尽全力地学习、探究，对有关政策环节的变更要提前做好了解，例如采购业务发生时的进项税额抵扣等，全面深入地学习，来迎接新的挑战，学好相关政策，以此来降低企业的纳税成本，增加企业的盈利，但万万不可因求之过急而违反税法的有关规定去逃税、漏税。

32加强增值税票的管理

增值税票的使用恰当与否，关乎到企业能否进行税款抵扣的问题。在之前有的企业经常会出现发票的乱开乱用，增值税发票的丢失，导致了许多危及企业利益问题的发生。要解决诸如此类的问题，企业要指定专人来管理增值税发票，做好发票的管理、填制和开具等工作特别是空白发票的管理和控制以及报销后发票的保存。

33优化税收管理方式，制订纳税计划

在这个全面实行“营改增”时期，企业要熟悉税制以及相关政策的变化内容及其带给企业的影响。企业要根据不同的税种及时调整和完善企业的税收体制和会计体系。比如营业税向增值税转变的过程，是一个漫长而又复杂的过程，从初期阶段，企业就要多方考虑：首先要做好筹划工作；其次根据经济业务的发生进行合理的调整。另外，企业要做好发票管理、纳税申报等工作，与“营改增”后的要求进行比较，对不足之处要进行完善和优化，从而降低企业的纳税风险。

4结论

“营改增”是我国经济发展过程中必经的一个阶段，该政策的落实，其主要目的是为了降低企业纳税负担，减轻企业的经营压力，从而实现降低成本，增加最终收益的目标，促进企业又好又快发展，实现更多的经济效益和社会效益。但是任何政策的实施在初期内都不可能是一帆风顺的，都会给企业带来一定程度的不利影响。短期内企业可能会因对相关环节及政策的不了解在进行纳税报税时遇到一些棘手的麻烦，但是只要企业能够坚持不断加强学习，改正不足，这样才能适应新政策，同时避免相关问题的发生。从长远来看，在国家政策的扶持以及专业人员的共同努力下，我国的税收体制会愈加完善，各行各业也会有更好的发展。

参考文献：

[1]张玉梅“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J].现代经济信息，2016（4）：253-254

[2]“十二五”规划教材编委税法[M].北京：中国原子能出版社，2016：32-33

[作者简介]白珂瑞（1997—），男，陕西咸阳人，陕西理工大学管理学院，本科在读。研究方向：中小企业会计核算及财务分析。