浅析提高金融审计工作水平的措施

骆燕

【摘要】金融在我国社会主义国民经济中占据着重要的地位和中心作用，金融体系功能的充分发挥可以为经济的健康、稳定和持续发展提供巨大的推动作用，但也可能出现一些不良影響和副作用。经济的全球化给中国金融市场带来了一体化发展的趋势，也在推动着我国加快金融体制深化改革的步伐，中国金融也在发生着很大的变化，这种金融大环境为金融审计提出了新的更高要求。本文首先讨论了金融审计内涵和主要内容，接着分析了现状以及存在的问题，最后提出了提高审计工作水平的相应对策。

【关键词】金融体制 金融审计 审计现状 有效措施

一、引言

当前，我国全面进入了转变经济发展方式，提高经济运行质量的新时期，而金融是现代经济的核心，金融业能否健康发展直接关系到国民经济运行的质量和效果，直接关系到经济发展方式转变的战略进程，这就现实、客观地考验着金融审计工作的效能和效果，测试着金融审计工作的素质和能力。另外，在如今经济活动已超越国界，贸易、投资、金融、生产等生存要素在全球范围内进行资源配置的大环境下，金融审计工作也将面临着新情况、新问题和新的挑战，防范金融风险悄然已经成为了金融审计工作中不可或缺的重要组成部分。

二、金融审计的内涵及主要内容

金融审计是金融监督的形式之一，是指审计机构对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。主要内容包括：

（一）对金融监管部门的审计

审查金融监管部门职责的履行情况、内部管理和控制制度的健全性、有效性以及所管瞎单位的设立和运营情况；审查预算编报的完整规范性、批复的及时合规性、支出的真实准确性；审查金融监管专项资金使用效果，促进提高专项资金使用绩效等。

（二）对银行业的审计

审查执行国家货币政策和其他宏观、调控政策措施的情况、法人治理结构和内控制度建设情况；审查资产负债损益的真实合规效益情况等；关注货币市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

（三）对证券业的审计

审查自营业务、经纪业务和资产管理业务的真实合规效益情况；审查内部管理和控制制度的建立和执行情况；关注资本市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

（四）对保险业的审计

审查各项承保业务、理赔业务是否真实合规；审查保险资金运用是否合规安全和有效；审查内控流程和风险管理工作的健全和有效情况；关注保险市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

三、金融审计现状及存在的问题

建国后的30多年里，我国长期实行高度集中的计划经济体制，国家没有设立专门的审计机关，一般以会计检查取代审计监督。1983年9月，中华人民共和国审计署成立，内设金融审计司负责审计中国人民银行、国家外汇管理局及其在京下属单位、中国证券监督管理委员会及其所属证券交易所的财务收支；负责审计国家政策性银行、国有商业银行、国有保险公司等国有金融机构的资产、负债和损益状况；开展专项审计和审计调查；指导地方金融审计业务；各省、自治区、直辖市、计划单列市审计局内设金融审计处。此后，我国金融审计大致经历了三个发展阶段，分别是维护国家财经纪律和增加财政收入为主要目标的财务收支审计阶段、以资产负债损益的真实合法效益为目的的资产负债损益审计阶段和以防范风险、提高效益、促进管理为主要目标的风险审计阶段。金融审计工作在维护国家财经纪律和防范风险方面作出了很大的功效，但金融体制的改革，金融审计环境的变化也时刻要求金融审计工作需要不断的创新和提升。

首先，金融审计机制有待完善。审计工作的权威性有待加强，权威性是加强监管力度，充分发挥监管作用的重要基础，影响审计职能发挥的有效性，但在大多时候审计部门并没有真正发挥其应有的作用。审计工作的独立性也有待加强，审计部门和审计人员相对于被审计单位的独立性，对审计任务、方案、目标、内容以及审计结果均可产生影响，独立性差会影响审计工作质量，对审计工作的成效以及社会经济发展造成了不良的影响。

其次，金融审计的深度和力度有待提高。近年来，审计人员的宏观意识有了很大的加强，但还是更多的去查处一些具体违规违法问题，然后针对每个具体问题作出审计决定，提出审计建议。缺乏宏观性和全局性的分析，缺少从环境体系、体制机制等方面去考虑深层次的原因，缺少从维护金融秩序和保障金融安全的高度去深入探究，更多地还是就事论事，审计的高度、深度以及力度均需进一步加强。

最后，应对大数据金融的处理能力急需加强。随着信息技术的发展，大数据正在通过变化多样的形式迅速应用到人类生产生活的各个领域，对人类的行为方式以及社会生活等诸多方面产生革命性的影响。这种变化在金融企业内部尤为明显和突出，大数据对金融审计的因果思维逻辑、抽样方法和组织方式等方面均提出了严峻的考验和挑战，审计人员应对大数据的处理能力直接关系着审计工作的质量和效率。

四、提高金融审计工作水平的对策

随着我国金融体制改革的进一步深化，金融企业的信息化程度日益提高，混业经营状况日益普遍，这种新形势对金融审计工作水平的要求也更高，不仅需要对金融风险及早发现，还要提出有效的解决办法，才能保证金融行业的健康发展。

（一）建立和完善金融审计法律体系

现行的政府审计法律法规体系主要包括《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》以及一些配套的相关法律等，对审计工作的基本原则、审计机关和审计人员的职责权限、审计程序等内容作了详尽的规定，为各级审计部门提供了依据。但是针对金融审计的专业审计准则和相应的实施细则尚未发布施行，在一定程度上影响了审计人员在具体审计工作中对具体审计问题的定性，阻碍了审计工作的顺利实施。通过制度安排来协调金融审计所涉及的各相关部门，并将金融机构纳入政府审计机关常态监督范畴，结合审计实践，根据新情况新问题来不断细化和完善法规准则的具体内容和条款。

（二）培养和强化审计人员的职业思维

思维是主体对信息进行的能动操作，审计人员的职业思维是审计人员在开展具体审计项目过程中对接收到的信息進行逻辑推理，进而进行评断的模式过程。审计是一项业务性很强的工作，面对被审计单位繁杂的各类基础性资料文件，不同审计职业思维的人员会有不同的判断和分析，不同深度和广度的采集和使用，会有不同的敏感性和洞察力，审计结果也就会在很大程度上依赖于审计人员的这种职业判断和思维推理，所以要提高审计工作水平，提升和强化审计人员的职业思维就尤其重要。

（三）创新金融审计方式

首先，传统的审计方式基本属于事后监督，主要是通过对被审单位已发生的财政财务收支和其他经济活动进行的审查，检查财政财务收支是否合法合规，是否存在违反财经纪律的经济活动，并提出改善经济管理和提高经济效益的建议。这种传统方式存在滞后、缺乏前瞻性的缺点，与风险控制与管理的要求不相符。金融审计应该不断的探索创新型的审计模式，将事后监督和事中、事前监督相结合，实现事后审计向全程监督转变；其次，创新审计技术方法以适应大数据金融。做好金融数据一体化研究，从抽样审计模式向总体审计模式转变，创建“财税联网审计系统”平台，整合了财政、地税、金融、社保、工商等各行业的数据，实现多行业数据集中共享、关联分析和相互验证，增强了审计的完整性和全面性。在金融混业经营的大趋势下，应利用审计综合性强的优势，多维度挖掘银行、信托、证券、保险等数据，及时发现金融领域潜在的风险隐患，维护金融市场的稳定和安全。

（四）养复合型审计人才

现阶段审计机关人力资源不足的问题逐渐成为制约审计工作顺利实施的主要因素之一，况且公共资金规模大、投入领域宽泛，审计力量不足与审计任务重的矛盾越来越突出。金融业作为经营货币和信用业务等的特殊行业，具有指标性、垄断性、高风险性、效益依赖性和高负债经营性的特点，金融的各项指标数据反映了国民经济的整体和个体状况，是国民经济发展的晴雨表。金融企业相对于一般工商企业而言，涉及社会生活各领域、各环节、各方面，是巨额资金的集散中心，但自有资金比率较低，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨牌效应”。金融业的复杂性和综合性要求审计人员具有传统的财务收支方面知识外，还必须熟悉精通各类金融业务、金融工具以及不断新生的各类衍生品。多元化的审计人员结构是金融审计得以顺利开展的根本前提，因此培养复合型人才是势在必行。同时要加强对现有审计人员的培训，培训的内容既要专业化又要多样化，通过培训拓宽审计人员的视野，提高审计人员的业务技能和综合素质。

（五）加强金融审计质量控制

首先，重视审前的准备工作。审前调查工作和实施方案的制定是否充分直接关系着整个项目的实施效率，充分了解并认真剖析被审计单位的成立背景、经济性质、机构人员设置、内部控制以及财务状况等基本信息，找出审计的重点和难点，相应的采取有可行的审计方法，才能做到有的放矢。只有把审计调查工作认真抓好，才能确保实施方案编制的科学性、完整性和可操作性。实施方案的制定要囊括全局，突出重点，明确审计的目标和重点，细化审计的具体内容，合理分配审计人员和时间资源。其次，加强审计实施现场的管理。具体实施过程中，每个审计人员要严格按照实施方案中确定的审计事项、任务、分工和进度要求，依照法定职责、权限和程序获取审计证据，编制审计工作底稿。审计组长要及时审核审计工作底稿及相关审计证据，确认具体审计目标的完成情况和审计措施的执行情况。主审应严格把好审计报告关，对于基本情况部分要完整反映被审计单位的总体状况，对于发现的问题要如实揭露和反映，深刻分析产生的原因，并提出切实可行的解决和预防的办法。同时，根据问题的性质和重要程度界定责任，并敢于依法处理。再次，跟踪监督审计结果的整改落实。对审计结果落实情况进行跟踪，能够保证审计工作中发现的问题得到彻底的解决和落实，也才能真正实现金融审计监管工作的价值和现实意义，审计公告制度的实行能够加强审计工作结果的公开化，充分发挥社会和舆论民众的监督作用，加强跟踪随访，促使审计结果中发现的问题得到彻底解决。

五、结束语

三十多年来，金融审计在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展中发挥了很大的作用，在审计思路的拓展、审计方法的创新以及审计实施的规范性方面都取得了长足的进步，并有了质的飞跃。随着我国金融体制改革的进一步深化和金融业国际化的趋势日趋明显，金融审计所依赖的金融环境正在发生剧烈变化。面对庞大的金融机构和复杂多变的金融形势，金融审计工作也要不断的创新和深化。在新的金融环境下，如何做好金融审计工作，如何充分的发挥审计监督职能，更好的为金融体制改革和经济的持续发展服务，是从事金融审计的工作人员需要仔细思考和认真面对的问题。

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