我国小微企业内部控制现状及改进建议的研究

温东旭

摘要：本文通过对我国小微企业内部控制现状实施分析，提出了完善我国小微企业内部控制的若干对策措施。具体包括：优化内部控制环境、规范内部控制活动和提升内部监督能力等三项措施。探索小微企业内部控制管理办法，为我国小微企业的健康发展提供理论支持。

目前，我国小微企业平均生命周期较短，大部分小微企业经营不超过六年便破产或解散，这严重影响了我国小微企业的正常发展。造成这一现象的重要原因是小微企业普遍不重视内部管理，内部控制混乱，内部控制制度流于形式。本文首先对我国小微企业内部控制现状进行研究，结合实际情况提出建议完善小微企业内部控制，促进我国小微企业的健康发展。

一、我国小微企业内部控制现状分析

（一）控制环境方面

控制环境是实施内部控制的基础，较好的控制环境有利于发挥内部控制对企业管理的积极作用。我国小微企业往往由个人或亲戚朋友共同投资创立并经营管理，各项经营决策通常由经营者自己决定，各项关键职位也是由投资者或经营者的亲朋好友担任，企业内部人员缺乏彼此监督制衡，缺乏科学治理机制与决策机制，内部控制意识淡薄。同时，我国小微企业内部控制制度不健全，多数企业未设立有效的内部控制制度，少数企业虽设有内部控制制度，但制度并未涵盖到所有的生产经营环节，内部控制制度不健全。

（二）控制活动方面

控制活动是实施内部控制的执行环节，是实施内部控制的关键。很多小微企业只设置了较少的内部控制活动，管理者更多的通过临时口头命令或授权来进行企业的经营管理，不按管理流程管理企业，下属员工也对内部控制制度视而不见，不按制度执行各项工作，使内部控制活动无法有效执行。

（三）控制监督方面

内部控制的一项重要职能就是对企业的各项生产经营活动进行监督评价，只有充分发挥内部控制的监督职能，才能及时发现企业内部管理存在的问题，降低经营风险发生的可能性。目前，我国小微企业的内部控制监督体系还不完善，大部分小微企业更多的关注内部控制制度是如何设计的，而忽略了对内部控制的监督过程。少数小微企业对内部控制的监督以静态为主，不能根据企业的发展进行实时调整，并且对于监督过程中发现的问题并不重视，使得内部控制监督难以充分发挥作用。

二、完善小微企业内部控制的建议

（一）优化内部控制环境

提高企业管理者内部控制意识。小微企业规模小，人员少，管理者能对企业产生较大的影响，加强内部控制宣传，提升管理者内部控制的意识，发挥管理者对企业的影响力，通过管理者对内部控制的重视提升员工的内部控制意识，提升内部控制氛围，优化内部控制环境。

完善内部控制制度。小微企业应根据自身情况，通过对成功企业和专家进行咨询，建立适合自身的内部控制制度。同时，根据企业的发展和外部环境的变化，及时调整企业内部控制制度，确保内部控制制度的适用性和有效性，并且在企业文化建设中加入内部控制的因素，从制度和企业文化上为内部控制环境的不断优化提供保障。

（二）规范内部控制活动

内部控制的执行是内部控制活动发挥作用的关键，小微企业需结合自身特点和外部环境，加强控制活动的执行力度。首先，管理者应发挥带头作用，重视并执行内部控制制度，管理者对内部控制制度的执行将倒逼员工对制度进行有效执行，从上到下的加强内部控制的执行力度。其次，将内部控制的执行与绩效考评体系相结合，将员工的执行力与其工资、晋升相挂钩，促使员工积极执行内部控制制度，从下到上的强内部控制的执行力度。最后，加强有关培训，使员工正确认识内部控制对于企业和个人发展的积极作用，重视内部控制活动，提升内部控制的执行力度。

（三）提升内部监督能力

建立健全内部控制实时监督体系。小微企业应结合其生产经营的实际情况，建立健全适合自身的内部控制监督体系，将监督体系融入到企业的管理、供应、生产、销售和售后的各个环节。例如：对于各项合同的谈判与签订应进行职责分离，以便降低销售人员为了提升业绩而签订含有不利于企业的条款的合同，使合同的谈判与签订人员互相监督；财务部门应至少设立出纳和会计两个岗位，使得钱账分离，出纳与会计互相监督。以此建立小微企业的内部控制实时监督体系，提升内部监督能力。

建立事后评价体系。小微企业管理者定期组织员工对当期的各种事项进行事后评价，根据评价结果分析实时监督体系的漏洞并不断完善。有能力的企业可以设立人员兼职或专职负责事后评价，该人員应及时将评价结果反馈给管理者和责任人，并根据其日常对企业各项生产经营活动的监督，及时召开会议对其发现的问题进行评价反馈并提出改进措施。以此建立小微企业的事后评价体系，提升内部监督能力。

三、结语

本文通过对我国小微企业内部控制现状进行分析，发现小微企业的内部控制缺陷，我国小微企业内部控制管理上主要存在控制环境薄弱、控制执行不力以及控制监督体系不完善。针对发现的问题，提出适合我国小微企业的改进措施，具体包括：优化内部控制环境、规范内部控制活动和提升内部监督能力等三项措施。这些措施可以有效提升我国小微企业的内部控制水平，降低企业经营风险，对促进我国小微企业的健康发展具有重要意义。