会计师事务所内部控制环境研究

陈珊

摘要：机构运作中需要考量内部控制的运作，它成为当前热点研究领域，具备极高的可行性，主要是在企业领域中进行操作。若以会计师事务所性质作为研究视角进行分析，它的工作是为各类商企开展审计业务、管理咨询业务等，可以看作是具有特殊属性的行业，常规企业需要借助于会计师事务所的帮助才能完善创建内部控制体系。会计师事务所具有运作的独特性，这是以非盈利状态作为企业运作标准。所以，需要具有极高的社会服务能力，由此需要不断强化会计师事务所自身的内部控制。

关键词：会计师事务所；内部控制；控制环境；战略目标

一、会计师事务所内部控制环境概述

（一）会计师事务所概念及特征

1.会计师事务所概念

现在解析会计师事务所的概念，它是有具有专业会计水准，已經获取资格认证的会计师所构成的会计业务机构，能够为需求方提供审计业务、会计业务、咨询业务、税务业务。会计师事务所是具有代理属性的中介服务机构，主要由注册会计师开展业务的运作组织。

2.会计师事务所特征

会计师事务所具有的行业属性体现在如下层面：其一是独立运作环节、其二是自负盈亏环节、其三是风险共担环节、其四是自主审核环节等，其经济组织形态具有代表性，企业运作目的是要达到最高化经济效益。若将会计师事务所与原有生产类企业进行比较能够了解，前者具有实物类资产占比趋低，通常情况下，很多相关机构没有传统企业所具备的固定资产，譬如厂房构建与设备采购等环节，同时对流动资金的需求量不高，最重要的企业运作方式体现在两个层面，首先是专业会计人才的工作效能，其次是事务所在社会中的影响力。会计师事务所的主要工作是受到客户委托后，为客户提供专业化的会计服务，包括财务报表审计监察，以及审计费用控制等。

（二）内部控制环境相关概念

1.内部控制含义

现在解析内部控制概念，这是一个运作体系，它是要求控制操作者通过动态控制流程，针对静态控制指标展开的工作，由此达成控制任务的体系，静态因素涵盖措施要素、制度要素、以及程序要素等。事务所选择的内部控制方式是以整体性质量管理模式为主，由此产生自律形式的控制效果，提升所内员工守法遵纪的理念，能够提供真实可靠的审计意见，由此可以全面规避所内资产面临的风险，辅助事务所达成战略规划目标。内部控制因素涵盖以下内容，其一是风险评估要素、其二是控制活动要素、其三是信息交流要素、其四是内部控制要素等。本文在研究过程中，侧重于内部环境层面的分析。

2.内部控制环境要素

现在解析内部控制概念，这是针对内部控制创建与运营有重要印象的各类要素的统称。

（1）企业治理架构。这是对企业各个高层进行权责划分的运作体系，涵盖企业股东环节、董事会环节、监事会环节、经理层，以及其他领导等。有效厘清不同高层问的利益获取与责任归属，由此确立相互遵守的综合流程，与之相对应的是，此种操作模式也是对企业目标进行高效监控作用。

（2）内部部门设计和权责划分。企业要达成战略发展规划，需要对员工进行高效管理，参考现有企业机构设计状况，在此基础上明晰各企业机构的位置、权力，以及职责等。采用职责分配的方式是要明晰企业各个部门与相对应员工在企业运作中需要承担的责任与义务，同时也是规范应该享有的权利。细致研究各个职能机构的特征，由此确定不同岗位的职权，选聘最合适的员工上岗工作，在突出各个员工价值的同时，也要做好企业监管的工作。

（3）内部审计工作。这是采用独立考评的方式，针对企业各种业务和运作情况进行评估，由此分析现有工作模式是否满足企业发展流程以及政策规管的需求。选择标准化、科学化方式考评企业活动情况，从中可以了解到，内部审计成为企业内部自我评价的一种方式，这是在企业完善内部监管工作基础上发展起来的全新考评机制。

（4）人力资源管理规划。在开展企业内部控制进程中，其主题参与者为公司成员，工作者的职业操守与工作态度将会对内部控制效能产生决定性影响。优秀的人力资源策略将会保证企业员工职业素养与职业道德的重要手段，成为企业内部控制环境创建的关键要素。

（5）创建卓越的企业文化。这是企业在运作中产生的共同价值理念，能够为企业内部控制营造良好的文化环境。企业在不断运作环节中，企业文化将会成为企业行为品质的有效构成，在某种程度上，能够借助于企业现有的资源产生员工工作的最大效能，在营造出团队的集体氛围，由此构建组织综合价值机制。

（三）会计师事务所加强内部控制环境的意义

1.对行业发展的意义

想要达成行业发展战略目标，这是需要该行业所有事务所与工作者共同参加，由此才能够真正意义达成预期的发展效能，此种概念同样是体现在事务所产业环节中，需要所有事务所广泛参加，以行业的整体发展作为企业发展的根本保障，快速抓住发展时机，不断提升内部运作的效能，关注内部控制环境的营造，优化内部控制的价值，强化管理理念和监管手段。如果一家事务所在发展中没有行业发展的理念，不关注企业质量控制，以及风险防控，将会减弱行业品牌影响力，最终也是会对自身发展产生冲击。

2.对会计师事务自身的意义

市场经济的快速运作对审计行业产生巨大的影响，使得现在相关领域的市场竞争越来越大，社会大众对审计工作有着更高的需求和标准，事务所想要谋取更好的运作效能，要不断提升自身的行业竞争实力，拓展社会影响力，务必要选择打造内部控制环境的操作模式。根据发展的需求，不断提升内部管控效能，创建完善的运作环节，有效协调各个利益方，在尽心尽职的前提下，高效保障客户与社会大众的权益。通过此种方式的运作，将会显著强化事务所功能的业绩，在提升执业效能的前提下，可以带来更加高品质的工作服务。