高校财务管理内部控制体系研究

王跃

（赤峰学院，内蒙古 赤峰 024000）

高校财务管理内部控制体系研究

王跃

（赤峰学院，内蒙古 赤峰 024000）

随着社会经济的快速发展，我国教育体制改革也在深入推进，这也为高校财务管理提出了新的要求，在这其中财务内部控制体系的完善程度对高校提高财务管理水平是非常重要的.现阶段，高校实际财务内部管理中，还存在一些问题，比如风险认定与控制措施不够科学，缺乏时效性，从业人员综合素质不高，内控体制缺乏规范性，信息沟通平台不够完善，监控力度不足等.这就要求高校要积极优化财务内控管理环境，建立完善风险评估与控制体系，优化财务内控流程与信息沟通平台，加强内部监控力度，对提高高校财务管理效率与水平具有非常重要的现实意义.

高校财务管理；内部控制体制；构建

在高校教育事业快速发展的推动下，其财务管理部门控制的教育与基建资金不断增大，因此高校加强内控是势在必行的.高校财务内控就是在其日常财务活动中对控制论的实际应用，主要通过其基本原理与方法，科学、规范、约束与评价等相关方法、技术、程序与理念的统称，在此基础上实现财务预期管理目标.

1 高校财务管理工作发展形势

在国家财政预算管理中，高校经费使用是其中的一部分，随着社会经济的快速发展，以财政拨款为核心的高校财务管理体制变化非常明显，主要表现为：（1）社会各界已经认可高校对受教育者收取的培养费，在高校财政资金管理中，财政拨款占比日益下降；同时高校上级与企事业单位从相关科研与科技服务中获得的收入也在不断提高，因此非全额财政拨款是未来高校财政预算管理发展的必然趋势.（2）在新时期，民办与股份制等形式的高校不断涌现，而其以企业化财务管理模式为主，同时这些高校的办学效率、社会资源的配置与优化等特点日益凸显，高校财务管理迈向国际化，传统高校财务管理模式也难以适应新形势下高等教育的发展需求.（3）新会计制度与核算方法的实行，高新会计核算制度创新不断深入，这就为高校财务管理改革奠定了基础.比如有的高校以会计为主体，通过国际通用的借贷记账法，将资金来源、运用及结存转换为资产、收益、支出及净资产.新会计平衡公式的采用，也为高校财务管理工作带来了新的发展机遇.

2 高校财务内控管理中存在的问题

2.1 内控环境有待完善

现阶段，高校实际财务管理中，编制预算、支出明细、会计录入凭证及报表的填写比较偏向于核算，财务管理工作仅局限于资金收付，缺乏一定的财务风险意识，财务管理理念比较落后，责任心比较淡薄.虽然有些高校设置了财务内控管理体制，但也只是一种形式上的手册与文件[1].有的则是以领导主观意识为方向，忽视了财务内控执行力，管理不规范现象普遍存在.甚至在高校发展中，有的财务内控管理体制过分强调灵活性而阻碍了学校的发展，此种模式无法满足高校发展需求.同时，高校内控宣传不到位，出现了财务内控就是财务从业人员的事情的错误认知，这就导致在实际管理中，普遍存在外行领导、管理内行的现象，因此高校财务内控发展的环境还需要不断优化.

2.2 资产使用率低，管理意识弱

较长时间以来，我国高校都是依靠国家财政拨款购置固定资产，但是未将其列为资产计提折旧.因此导致很多高等院校领导在追求社会效益的同时忽略了经济效益；在完成科研、教学等计划时，却没有充分利用购置的资产.很多学校在资产验收中，缺乏责任心，维保力度比较弱；没有及时入、销账固定资产，而且入账价值不够精确；学校各部门采购的设备一旦成为固定资产就会被占用，资产难以实现共享，这就造成资产使用效率不高，存在严重的浪费；特别是高端设备出现重复购买，使用效率低等现象；部门之间沟通不及时，缺乏完善的定期核对资产制度，协调性比较差；在配置资产时，学校偏向于寻资金买设备，但是却忽视了管理与审核资产，没有建立完善的约束性资产配置机制.同时对于资产配置部门与决策者而言，不会承担资源配置中的责任，这就造成了高校固定资产管理缺乏合理性.

2.3 缺乏完善的预算管理制度

在高校财务内控机制中，预算管理是非常关键的，具有无可替代的作用，但是目前很多高校财务管理者对财务预算管理的重要性还没有足够的认识，大部分预算编制没有实质性作用，形式上制度，从而使得高校预算编制的科学与严肃性严重不足，没有及时协调实际与预算差异，从而严重影响到高校财务管理内控体制政策与程序的效率.根据相关规定，为了确保财政收支的准确与真实，高校在财务管理中，必须严格依照预算编制来执行所产生的各项收支费用。但事实上，受不同因素的影响，很多高校预算编制难以充分发挥其作用，究其原因则是应付上级检查，因此预算编制的本质意义不大，不够规范，也不会按照规定时间进行预算编制；此外，在预算编制执行中，执行力不强，受领导意志影响比较大.

2.4 内控监督机制不够完善

在高等院校发展中，一般有纪委监察与内审部门来负责其内部监督，其职能不同，纪委监察部主要对高校党委政策的执行情况进行监督，而内审则负责监督管理具体的财务管理.内部监督部门的一种重要职责是监督评价内控的执行状况.但，在高等院校中，两者都是内部职能管理部门，受学校党委直接领导，这就使得两者的独立与权威性不高.在高校发展中，纪委监察与内审两部门的权利保障制度不够健全，得不到重视，同时部门人员配置有限，因此内控监督缺失现象比较常见，内审监督流于形式难以发挥其监督作用.

2.5 财务从业人员综合素质不高

一些尤其是新开设的高等院校，财务管理人员经验不足，专业技能与综合素质不高，缺乏完善的规章制度，从而影响到其内控制度的作用发挥.很多规定还处于文件或口头制定阶段，换言之就是遇到问题后，解决态度则是大事化小小事化了，内控制度就是一种形式.财务监督是预防财务管理出现问题的关键环节，一般情况下由上级或审计监察部门负责执行其监督职能.很多高校财务管理中，上级与设计监察部门缺乏有效的监督检查，尤其是一些民办高校，甚至没有上级监督部门，从而使得财务监督没有实质性意义.

3 高校财务管理中完善内部控制的有效措施

3.1 为内控创造良好的发展环境

在高校财务管理中，良好的内控发展环境主要包含：完善的财务管理机制、明确的财务管理流程、岗位职责划分清晰、从业人员专业技能与综合素养高.内控环境的创造可以从以下角度出发，首先，高校财务管理人员对财务内控管理的重要性有正确的认识，根据《高等学校财务制度》的规定，建立完善财务管理制度，明确岗位责任制并细化，责任落实到个人.其次，对财务从业人员加强培训，充实相关专业知识，帮助财务人员充分掌握岗位职责与相关业务处理流程，并贯彻落实.

3.2 建立完善的内控信息化管理系统

高校财务管理中，为了保障财务信息的流畅，建立相应的信息化管理系统，但必须要与内控管理理念、控制程序与措施等重要因素融为一体，在此基础上推动内控体制的发展.应用“制衡、监督、激励”的设计理念，建立内控信息化管理系统，在财务应用平台前提下建立预算与收支管理系统，要与办公系统集成结合，才能加强建设服务化管理平台，也能够帮助高校及时有效的控制相关经济获得，引导各级管理者在各自管理权限内充分发挥控制与决策作用，从而制定出向外公布的合理的内控评价报告

3.3 加强管理预算编制

高校在经济活动开展过程中，要结合实际情况管理控制预算，加强重视预算编制对财务管理的作用.依照收支平衡、勤俭节约、统筹兼顾及积极稳妥的原则进行财务年度预算的编制工作，实现科学而又全面的预算编制.现行相关规定中对高校预算编制、分析、调整、评价、决算及执行等做出了明确规定.因此高校在实际预算编制中，必须要注意：（1）在预算编制中，必须保障编制工作的实效性、科学的方法、规范的程序、细致化的项目、完整的内容及准确的内容，从而实现校内与上报预算之间的有机结合.（2）加强预算支出管理，各项支出项目要进行科学合理的预算.预算管理要涵盖学校所有收入来源，加强预算管理.（3）建立完善的预算绩效评价、考核与奖惩机制，在高校经济活动中充分发挥预算编制的作用.

3.4 深化内控风险意识

高校财务管理中，从业人员要不断深化内控风险管理意识，有效控制潜在风险.目前我国高校经营模式逐渐转为自主化发展模式，经营内容多元化，因此各类财务风险因素不可避免[2].因此，高校加强财务风险管理、分析与评估意识是非常重要的.其中财务内部风险分为内部与外部两种风险形式，而内部风险又可分为债务与投资两种风险；而外部风险则包含市场环境、生源及国家政策等发生的变化.在此环境下，高校财务从业人员必须加强学习专业知识，深化风险意识，正确识别金融风险因素.同时，高校财务管理部门还要加强分析与评估财务风险，有效检查与评价各类投资项目与经济活动，结合目前社会发展大环境，科学有效的分析高校建设中的重要投资、肉孜、年度预算与相关决策等.

3.5 加强高校内部监控

高校在实际财务管理中，要成立专门的包含设计主管、高级与一般审计人员在内的，具有一定独立性的内部审计队伍，在财务管理中积极参与事前防范与事中控制，及时发展财务内控管理中存在的问题，同时定期或不定期的检查各部门财务管理状况，及时纠正弥补错误.

3.6 加强培养财务人员

高校建设中，对财务从业人员叫爱情业务技能与职业道德素养的培训，结合高校发展情况，建立完善综合的财务评价体制.校内各部门可以通过综合的财务评价体制，，及时掌握学校日常运行中存在的财务风险，从而推进高校财务内控管理机制健康稳定的发展.

4 结束语

综上所述，新常态经济环境下，在高校财务管理发展中，建立健全财务内控体制是势在必行的.现阶段，高校财务内控机制发展中还存在一些客观问题，比如资产责任主体与预算目标不明确、绩效监控制度不完善、风险意识淡薄等.针对这些问题，必须为财务管理创造良好的内部发展环境，优化控制预算管理，加强控制内部经济活动的实效性，增强财务内部管理信息的沟通与交流，从根本上完善财务管理内控体制，推动高校可持续发展.

〔1〕叶欣,王宏伟,涂小丽,常来英,薛毫祥.高校财务管理内部控制体系研究[J].中外企业家，2016（13）:249-252.

〔2〕张钰虹,曲艳梅,赵九利.高校内部控制财务体系研究[J].商业经济，2016（05）:157-158+165.

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1673-260X（2017）06-0163-02

2017-03-20