浅谈如何提高保障性安居工程跟踪审计质量

芷江侗族自治县审计局 唐英君

浅谈如何提高保障性安居工程跟踪审计质量

芷江侗族自治县审计局 唐英君

作者根据自身对保障性安居工程的实战经验，就如何把握县级保障性安居工程跟踪审计项目现场审计，提高审计质量，谈几点有效的操作方法。

如何 提高 跟踪审计质量

审计署连续五年统一组织开展了保障性安居工程跟踪审计，我有幸连续三年参加了保障性安居工程跟踪审计，并两次担任主审。根据自身的实战经验，就如何把握县级保障性安居工程跟踪审计项目现场审计，提高审计质量，谈几点有效的操作方法。

一、搞好审计前调查，制定切实可行的审计实施方案是保证审计质量的前提条件

一是认真领会审计署的工作方案精神，明确审计目标及审计重点；二是尽快熟悉保障性安居工程法律法规及相关政策；三是查阅以前年度的审计案卷，了解以前年度资金规模、任务完成情况、存在的问题及整改情况等；四是结合审计署、省审计厅的工作方案，编制切实可行的审计实施方案，确保审计目标顺利实现和审计质量。

二、抓住三条主线紧扣审计目标及重点实施现场审计是确保审计质量的关键

审计现场工作全面铺开以前，审计组应根据审计实施方案确定的审计事项进行合理分工；围绕工作目标和重点，紧紧抓住三条主线来开展工作。一是紧抓资金主线，审查保障性安居工程专项资金的筹集、管理及使用情况。审查的对象主要财政部门、住房和城乡建设局、房产管理部门、业主单位（房地产开发公司、城市投资开发建设有限公司、交通建设投资有限公司等单位）及有关施工单位等。审计的步骤是：第一步审计财政部门资金筹集、管理及使用的总体情况，在此可以掌握整个资金的管理模式、资金的来源渠道及资金的使用分配走向（注意对照省财政厅、住房和城乡建设厅下发的文件核实上级专项补助预算金额、到位金额及本级财政拨付情况）；通过审查凭证及原始资料，可以发现专项目资金被挤占挪用、体外循环、滞留、其他基础设施建设项目以保障性住房名义拨款等问题。第二步是根据财政部门资金走向审查房产管理部门、房产开发公司、城市投资开发建设有限公司、交通建设投资有限公司等业主单位，进一步核实资金的去向。第三步是审查施工单位（资金的最末断）专项资金到位使用情况。对照目标任务、计划、批复、施工合同，审查项目总投资，项目拨款进度。发现因资金拨付拖欠，造成工程滞后，税费减免不落实等问题。

二是抓住工程项目从立项到报批审查程序这条主线。审查保障性安居工程的目标任务、项目用地、规划设计及其他建设程序的真实性、合规性、合法性。审计的对象主要是房产管理部门、国土部门、发改部门、住建部门、规划部门、业主单位及项目施工单位等。审计的步骤是：第一步查阅房产管理部门本年度的住房保障《工作的目标责任书》及保障性安居工程建设进展情况快报表等资料审查保障性安居工程建设任务及工程进展度情况（同时对照统计报表收集证据材料）；第二步审查发改部门项目批复文件、国土部门土地审批出让情况、规划部门建设用地规划情况等；第三步审查业主单位及施工单位的项目资料。在此可以发现存在违规用地、工程是不依法招投标、分包、转包、违规收费、少征收土地出让收入等方面的问题。

三是抓住项目现场踏勘这条主线。实地勘查城市保障性安居工程项目的实际进展情况。主要是察看工程进度、工程质量、住房面积，对已分配入住的还要进行入户调查（根据审计目标事先做好入户调查表）；查看现场后分别对项目负责人进行调查询问，进一步了解工程建设相关情况。

三、对各部门采集的数据进行关联分析，是发现住房管理分配和使用方面问题提高审计质量的重要环节

运用计算机分析方法，将民政部门享受低保人员数据、财政部门公职人员数据、档案部门（或人社部门）棚户区改造单位改制花名册、住建局农村危房改造补助发放名册、房产管理局廉租房补贴发放名册及棚户区改造项目住房分配名册、住房公积金管理部门的住房公积金人员数据等部门采集的数据分别进行关联分析，从中发现弄虚作假、虚报冒领、其他公职人员享受棚改房、有房人员享受公租房、公职人员领取廉租房补贴及农村危房补助等问题。

四、审核综合审计证据，编制审计工作底稿是提高审计质量不可缺少的环节

在审计过程对发现的重要问题，证据是否充分，主审要进行审核把关，证据不充分的应及时补充。要把握多渠道取证方式：一是账面反映的证据；二是工程报批程序、合同资料等方面的证据；三是相关人员的调查笔录；四是现场勘查的记录及照片等。审计成员对审计证据按审计事项进行分类之后，编制审计工作底稿；如果问题较多最好进行归类，并编制审计发现问题汇总表。做好了以上工作，填写统计报表和撰写审计报告征求意见稿可以说水到渠成；基本确保了保障性安居工程跟踪审计的质量。