企业业绩评价指标体系建立与改进途径阐述

华北制药华胜有限公司 菅辉

企业业绩评价指标体系建立与改进途径阐述

华北制药华胜有限公司 菅辉

企业业绩评价指标体系对企业发展具有非常重要的意义和作用，可以有效提高企业经营管理水平。本文在研究中以企业业绩评价为核心，探究企业业绩评价指标体系建立与改进途径，进而促进企业的长久可持续发展。

企业 业绩评价指标 建立 改进途径

一、企业业绩评价指标体系的质量要求

(一)相关性

为了客观的发映出企业业绩，相关管理人员要根据企业自身经营管理情况选择业绩指标，在选择企业业绩评价指标的过程中，要遵循相关性质量要求，科学合理的评价指标要凸显出企业战略目标，其评价指标的选择要以实现企业发展目标为核心，进而发挥出企业业绩评价指标的作用。例如，针对企业财务业绩的评价，要可以让各个部门积极创造成绩，符合企业总体发展目标。盈利评价指标中，企业费用要均分给各个部门营业额中，若部门牺牲低利益点，以此降低部门费用分摊比例，提高部门盈余的同时会降低企业整体盈余水平。

(二)全面性

企业业绩评价指标要具有一定的全面性，使其可以完整的反映出企业实际经营业绩情况，发挥出评价指标的作用。同时，为了方便企业业绩比较，在制定企业发展战略的过程中，要整合企业发展优势和不足，与竞争对手经营现状进行比较，明确市场变化和行业发展趋势，了解企业在行业内的地位，提高企业业绩评价指标的可比性。另外，企业业绩评价指标要和企业发展战略目标结合在一起，根据企业发展需求对业绩评价指标进行调整与优化，进而为企业核心竞争力的提升创造有利条件。

二、企业业绩评价指标的基本框架

(一)投资中心

投资中心经理的职责不仅对产品的成本、收入和盈利负责，对投资规模和投资类别也有决定权。在投资中心评比业绩时，不能只考虑到利润，还要考虑到其资产使用和盈利的关系。管理人员可以引入经济增加值（EVA），从而来提高企业业绩评价指标的有效性。EVA也称为经济利润，是所有成本被扣除后的剩余收入。EVA＝税后经营利润-所有成本

使用EVA指标实施业绩评价，可以提高企业资金的使用效率。EVA主要是由资产周转率和资产报酬率等指标组成。从结构上可以看出，资产成本在EVA的计算中起着重要的作用，同时可以增加资金在企业的使用效率。因此，企业管理者可以通过实施EVA，来促进经济增量值的最大化；如果想提高EVA,就必须提高资产周转率和投资报酬率，从而来提高利润。EVA指标的决定性因素是资产成本，EVA与资产成本的多少成负相关系。检测EVA正确性，企业会选择改进现有的资本体系，更青睐于运用内部留存收益。利润高的企业一般会保留很多的留存收益，它的资本体系会逐渐的走向低负债，在财务风险可控制的条件下，适当的使用财务杠杆，保持有竞争力的资本成本率，使资本结构更趋于优化。

(二)利润中心

利润中心主要以贡献毛益为中心，是指总的销售额减去成本变动后所有产品的成本所剩下的金额，可以按单位产品或企业各种产品计算，其公式为：

（1）贡献毛益＝销售净收入-变动成本

（2）可控贡献毛益＝贡献毛益-可控固定成本

（3）部门税前营业利润＝可控贡献毛益-不可控固定成本

（4）部门税前利润＝部门税前营业利润-总部分摊的管理费用

(三)成本中心

对于成本中心企业业绩指标，其核心为标准成本差异，指产品的实际成本与产品的标准成本之间的差额，其计算公式为：

标准成本差异=产品的实际成本-产品的标准成本

=具体数量×具体价格-标准数量×标准价格

=具体数量×实际价格-实际数量×标准价格+实际数量×标准价格-标准数量×标准价格

=实际数量×（具体价格-标准价格）+（具体数量-标准数量）×标准价格

=价格差异十数量差异

因此：材料价格差异是在采购过程中形成的，应由采购部门对其作出说明，如供应商价格变动、未按经济订货批量订货、不必要的快速运输方式、紧急订货等。材料数量差异是在耗用过程中形成的，应该由生产部门负责，如操作失误造成废品废料增加、操作技术改进等，反映了生产部门的业绩控制标准。

直接人工工资率差异由加班或使用临时工、出勤率变化、工资率调整等原因形成，一般来说应该由劳动人事部门负责。直接人工效率差异由工作环境、工人经验、劳动情绪、作业计划等原因形成，主要是生产部门的责任。

生产部门有责任将变动性制造费用控制在弹性预算限额之内，变动制造费用耗费差异一般应该由生产部门负责。实际工时脱离了标准造成变动性制造费用效率差异，其原因与人工效率差异相同，一般应该由生产部门负责。

三、企业业绩评价指标体系的改进与优化

(一)建立指标体系之间的系统关联

为了提高企业业绩评价指标体系的运行效率，企业要利用实际的指标使用情况，来创建指标体系中各个系统之间的相关性，关联结构为图1所示。即是将指标体系看作业绩评价系统，在罗列各个指标的基础上，还要建立各个指标的关联性，一个指标发生异常后可以关系到其他指标的运行，进而帮助管理人员及时发现企业经营管理中存在的风险，及时做出对应措施，避免给企业带来较大的经济损失。以此为思路，企业将价值因素作为各个指标的关联，以价值驱动使其形成相互依存关系。企业经营管理的最终目的是创造价值，增加投入资本价值，使得获得的市场价值高于投入资本价值。为了提高价值，要具备跟踪价值动力，一方面企业要时刻的改进产品，从使用需求上来满足用户，培养出淳朴的客户，增加在市场占有率，以此来提高企业价值。另一方面要从企业内部组织结构入手，提高员工综合素质，实现产品创新与高生产效率，进而提高用户对企业产品的满意程度。

(二)关注过程评价中的动态反馈

有效的业绩评价系统不仅可以评价企业经营结果，还要对企业经营管理过程进行有效评价，反映出经营管理中存在的问题与漏洞，对未来可能出现的经营问题与风险进行预测，进而为企业经营管理决策提供重要的信息依据。从这一层面上看，业绩评价要具有极高的预见性，特别是在动荡的市场环境中，企业要借助业绩评价指标体系对经营管理过程进行实时监控，以避免各种经营管理风险的出现。对此，企业可以通过各个指标对企业经营管理过程进行评价，借助动态雷达图对企业业绩评价指标进行平面展示，各个指标通过这期的得分与上期的表现、预期结果进行对比,可以看出各指标的实际完成情况,对表现异常的指标我们会适当的警示。揭示指标水平的不足，做好企业经营管理的反馈，进而实现企业经营管理水平的提高。

四、结束语

本文通过创建企业业绩评价指标体系以及对其方法的优化分析，在对企业业绩评价指标体系质量要求进行分析的基础上，分别从贡献毛益、EVA指标、标准成本等这些方面进行企业业绩评价指标体系的构建，并提出建立指标体系之间的系统关联、关注过程评价中的动态反馈、强化指标价值层次性等有效措施，最大的利用企业业绩评价指标系统的效益，来从长远的角度推动企业全面、健康的持续发展。

[1]王征.我国中央企业业绩评价指标体系的改进探讨[D].江西财经大学,2013

[2]黄倩.基于平衡计分卡的我国新能源汽车企业业绩评价指标体系的构建[D].西南财经大学,2014