论基于风险导向的财政科研经费监管方法

广东省技术经济研究发展中心 吴国栋

论基于风险导向的财政科研经费监管方法

广东省技术经济研究发展中心 吴国栋

随着科研条件的不断发展以及科研环境的不断变化，风险的管理和控制逐渐成为科研单位关注的重点。但是受制于多种因素，科研经费的监管中的以风险为导向的审计应用还尚未普及。本文以风险导向审计的理论以及内涵为出发点进行分析，探索在科研资金金额日渐庞大且腐败案件频发的背景下，如何有效利用风险导向审计，使其更好的应用到科研领域，使得对于风险进行有效的防范，进而使科研经费的使用更加安全，以此促进财政科研经费信用体系建设不断完善。

风险导向审计 财政科研 经费监管

一、风险导向理念的主要内涵

现如今风险导向审计已经取代了帐项和制度基础审计，成为对于公众的主流审计方法。注册会计师的工作主线应当是以风险的识别，评估和应对基础，重视企业的风险的管理、控制和治理。有效提高审计工作质量和效率，降低审计风险将其控制在可接受的水平。将风险导向审计方法应用到科研经费的管理当中是现代科研管理的要求，以科研单位环境和内部控制为出发点，精确掌握科研经费易出错的风险点，有目标的发现科研经费管理当中的制度缺陷，从而使得科研经费管理的效率和水平得到整体提升。

二、引入风险导向财政科研经费监管方法的主要作用

首先，引入风险导向财政科研经费的管理方法能够加强提升科研经费的监管效率。基于风险导向的监管模式对于高风险领域要做更多的资源倾斜而对于低风险领域要减小资源的分配，合理利用有限监管资源，集中处理高风险领域所存在问题使得科研经费的监管效率得到有效提高。其次，这种方法能够减轻承担单位的检查负担。经费监管的风险导向是以在有效发现科研单位经费使用中的风险因素，如何有效提升科研经费的管理水平。并且注重前期计划以及经费运用评估，使得有效减少监管资源对于重复、过度等低效率检查上的浪费，从而使得科研单位的项目重复被查负担得以减轻。再次，该方法能够从整体上控制科研经费可能面临的各种风险。基于风险导向的财政科研监管方法对于风险非常的重视，无论是外部风险还是内部风险在监管的过程中都会全面的涉及，这对于监管过程中整体风险的降低具有积极作用。

三、基于风险导向的财政科研经费监管方法研究

(一)建立健全的财政科研经费管理制度

预谋其事，制度先行。全面完善的制度是对财政科研经费监管结果准确性的保障。一旦制度中存在一些漏洞，那么就会有人有机可乘，专门钻制度的空子，这对于财政科研经费的有效监管非常不利。为了更好地对财政经费进行监管，我国财政部与科技部先后出台了很多与财政科研经费管理相关的制度，对财政科研经费监管进行了比较全面的规定。

(二)严格要求科研项目经费支出管理

为了能够有效监管财政科研经费，降低监管风险，在监管的过程中，国家应该提高对于监管部门管理水平以及科研部门的要求。通过对监管质量要求的提升，来激发监管人员的工作积极性，在监管的过程中更加的细心、谨慎。国务院办公厅针对这一事项制定了专门的规定，对于科研经费支出与经费管理提出了更高的要求。

(三)提高对承担科研经费单位内控的要求

承担科研课题研究的单位只有拥有了很好的内部控制水平，才能保证科研经费被有效的管理与应用。因此我国政府部门在选择承担科研课题研究的单位的时候因该重点关注承担单位的内部控制水平，提高对承担单位内部控制水平的要求。在确定了承担单位后，政府部门也要加强对于承担单位科研经费的管理，降低财政科研经费方面的风险。我国财政部门要求承担单位对于财政科研经费单独设账，保持财政科研项目的独立性，防止承担单位利用其它手段挪用财政科研经费。

(四)加强对科研项目经费的监督管理

为了能够加强对于科研经费的监督管理，我国陆续建立了审计、科技等相关部门对财政科研经费进行进一步的管理，同时政府还与社会中介机构实行了合作，建立了一套相对完善的监督管理体系。为了进一步提升监管效率，我国政府还制定了一套针对科研经费的监管制度，保证监督管理的公平性、合理性。

四、我国财政科研经费监管中的问题及应对策略

(一)我国财政科研经费监管中的问题

首先，我国的科研部门以及相关的工作人员对于国家政策的了解非常有限，因此经常曲解国家政策，导致政策的作用不能充分的发挥出来。在进行科研的过程中经常出现一些不按照国家规定流程开展工作的现象，使得财政科研经费管理的风险不断提升，财政科研经费挪用现象严重。其次，在对财政科研经费监管的过程中，受各方面因素的影响，管理工作做得不是非常的好。再次，很多承担科研经费研究的单位通过虚设费用、制造虚假合同来骗取政府的科研经费，最终让国家的经济受损，影响我国科研项目的进展以及国家经济安全。

(二)如何解决财政科研经费监管中的问题

1、明确职责，落实责任

首先，政府部门应该对制定的制度进行有效落实，明确各方职责，一旦发现问题能够第一时间找到责任人，发现科研过程中的漏洞，追求责任人的责任，把国家的损失降低。承担科研项目的企业应该加重对法人责任的管理，提升管理者对于国家科研项目的重视，加强内部管理，降低单位内部人员通过职务之便损害国家财政科研经费。其次，科研相关人员以及承担科研项目的单位应该加强对于国家政策以及相关制度的了解，在日常的工作过程中严格按照国家的规定开展工作，保证科研经费被真正的应用到了实处。防止工作人员由于不了解国家规定而做出一些违法乱纪的行为。

2、加强监督力度，保证制度的落实

基于风险单项的财政科研经费监管，必须要不断地加强监管力度，一方面要不断地深入到监管的日常工作中，及时发现监督管理工作的不足，及时改正，其次还要保证监督管理的全面性，对于承接科研经费的单位以及日常的绩效管理等方面都要进行必要的监督，从各方面搜集资料，保证监督管理的有效性。另一方面，在监督管理的过程中应该对相关制度的落实情况进行了解，一旦发现相关的制度没有被很好地应用到相关的科研经费管理工作中去，必须严厉打击，提高相关人员对于制度的重视，保证相关制度的落实。

3、加强培训与指导，提高政府与承担科研单位的管理水平

保证风险导向下财政科研经费的有效利用，必须要加强对相关人员的培训与指导。这些人员不仅包括政府部门人员，还包括承接科研项目单位内部的管理人员和基层员工，提高他们对于科研工作的了解，帮助他们提升工作的效率与质量，防止科研经费在使用的过程中出现问题。通过专业的培训和指导，基层工作人员能够更加了解自己的工作应该如何开展。同时还能提升管理人员的管理水平，帮助他们更好地管理科研经费，提升科研经费的利用效率，防止财政科研经费被挪用的现象发生，损害国家和企业的经济利益。

[1]李双凤.加强高校科研经费监管的思考[J].产业与科技论坛,2012（11）

[2]财政部,科技部.国家科技计划项目（课题）预算管理问答[Z].2012

[3]刘国永.风险导向内部审计在高等学校中的应用[J].商业会计,2012，（14）