公路系统内部审计与内部控制探讨

芦晓春

【摘要】在公路系统中，内部审计工作主要发挥着监督与服务的重要职能。然而，随着我国社会的不断发展，我国的公路系统已逐渐向着多元化的方向发展，这无疑也对内部审计工作提出了更高的要求。本文具体分析公路系统内部审计与内部控制的关系，以及当前公路系统内部审计存在的问题，并提出针对性的解决对策，旨在提升公路系统内部审计的水平。

【关键词】公路 内部审计 内部控制

实施内部控制的基础在于内部审计。就公路交通系统而言，内部审计工作是确保公路交通系统内部控制工作有序开展的重要保障。然而，目前部分公路交通系统的内部审计工作却未将各项工作真正落到实处，其具体原因在于：一是存在严重的缺位现象；二是内部审计工作不具独立性；三是由于对内部审计性质与作用的理解不准确，而在实际的工作过程中存在重监督而轻服务的思想。要想确保内部审计职能的充分发挥，便需采取以下措施，即通过建立具有独立性与权威性的内部审计体系，实现内部审计职能的转变，同时加强对内部审计人才的培训，积极建设内部控制体系并及时开展对自身内审有效性的评估，如此才能进一步提高审计工作的工作质量，进而为公路交通系统的内部控制工作提供机制方面的保障。

一、内部审计与内部控制的关系

所谓内部审计，即通过独立评价组织中各类业务，查验各业务人员在实际工作过程中是否遵守了相应的程序，其工作内容是否符合标准，在使用资源过程中是否体现了使用的有效性与经济性，是否有完成组织所下达的任务等。而内部控制则是指单位领导与各部门人员之间，在处理各项经济业务活动时的一种相互制约的关系，其主要涉及到为确保经营正常化所采取的一系列必要的管理措施。

（一）内部控制是内部审计的基础

就内部结构方面而言，内部审计属于内部控制的管理范畴，且是内部控制的重要组成部分，其最主要的目的在于对其他内部控制环节的再控制。简言之，即没有内部控制便不存在所谓的内部审计。此外，由于内部审计需对风险管理进行评估，因而内部审计需从内部控制中的风险控制方面入手。由此可见，内部控制既是内部审计的主体，亦是内部审计的根本，更是风险型内部审计进入公司治理的基础。

（二）内部审计是内部控制的有效手段

针对公路系统的内部审计工作，除了需审计财务数据的可靠性与准确性之外，更重要之处在于及时对内部控制进行监察与评估。通过内部审计工作的开展，不仅能详细表明日常经营活动中可能产生的风险以及风险所带来的后果，还能为管理者在制定相应发展决策时提供可靠的依据。当然，从内部控制的整体结构方面来看，内部控制虽是控制着包括财务管理在内的整个经营活动，但内部审计确实评价内部控制执行效果的唯一方式，由此可见，内部控制需以内部审计为手段，才能真正发挥其效用。

二、我国公路组织内部审计工作面临的问题

（一）审计手段落后，利用计算机审计进展缓慢

随着社会的不断发展，我国已全面步入了信息化时代，在此新的时代背景下，公路经营企业与物质供应商、各大金融机构以及税务局之间的联系也越来越频繁，且大多数联系都是在网络上进行，这也无疑是对现有的内部审计工作提出了新的要求，即要求企业的内部审计工作也要加入到其所各大合作伙伴所共同创建的“网络空间中”。然而目前，大多数企业的财务部门，虽在许多方面都实现了机械化办公，但就企业的内部审计依旧停留在手工阶段。就公路系统的内部审计工作而言，其所采取的审计方式仍是以现场审计监督为主，因而很少与计算机相关联。这种明显落后的审计手段严重阻碍了企业内部审计工作的信息化发展。

（二）内部审计机构独立性不够，内部审计工作难以有序开展

所谓的内部审计，其实质是对内部控制的再控制，所以在内部审计实际工作的开展过程中，内部审计应站在第三方的角度，对经济业务进行公正、客观的监督。然而，目前国内企业针对内部审计部门的界定仍是沿用传统的界定方法，即由单位主要负责人直接领导，独立行使内部审计监督权。这便造成了我国现有的内部审计制度职能为单位负责人服务，而无法对单位负责人进行有效监督，进而导致了单位的各项经营管理行为均是由单位负责人授意而未能体现出内部审计的独立性，这将对内部审计的工作范围造成极损失，进而导致内部审计工作始终难以得到有效开展，自然也就谈不上职能的履行。

（三）公路系统内部审计人员素质达不到现代审计的要求

目前，我国大多数公路系统内部审计人员，其所具备的素质还远远无法满足现代社会对单位内部审计工作的要求。加之单位领导并未对审计人员的配置给予足够的重视，进一步导致了公路系统的内部审计人员，其在人员结构方面存在严重的不合理之处，具体表现在以下几个方面：首先，国内许多单位的内部审计人员均是领导至财务会计队伍中挑选而来，单一的知识结构加之未经过专业的培训，致使其在实际的过程中，还不足以满足经营管理审计与经济效益审计的工作要求。其次，国内部分公路系统并未设置专门的内部审计机构，而针对公路系统的内部审计工作大多是由财务与纪检检查部门所兼顾。此外，由于缺乏专业的内部审计人员，加之内审机构实力的单薄，更是严重影响了单位内部审计工作的独立性。

三、强化公路系统内部审计，提升内部控制效率的水平

（一）开展计算机辅助审计，提高内审工作效率

由于目前，我国针对公路系统所采用的内部审计手段普遍处于落后的状态，因而为确保单位内审工作的质量与效率，首先便应加大对计算机辅助工具的应用力度，实现办公自动化。然后，再通过编制相应的管理程序进一步辅助内审工作的开展。当然，在此过程中，单位领导还应积极成立既有应对能力，又有实践经验的技术公关小组，专职负责开展对计算机审计的实践与研讨，并开发相应的审计软件，最后更好的达到利用计算机完成单位内部审计工作的目的。

（二）提高内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的监督作用

针对公路系统的内部审计工作，应当遵循《基本规范》中的相关要求，即针对单位的内部审计机构，不仅要体现出该机构的独立性与权威性，还要明确该机构在内部监督中的职责与权限，并为内部审计工作的开展制定规范的程度与要求，从而切实发挥单位内部审计工作的实际效用。当然，针对公路系统的内部审计机构，还应担负起对管理层的监督职能，从而确保内部控制制度的最终成型与治理结合的不断完善。

（三）严格把控内审人员从业把控制度，加强对内审人员的审计业务知识培训

在现代审计形势越来越严峻的背景下，传统单一的内部审计人员结构已经无法满足现代审计的要求，所以需要积极引进工程建设、企业管理和法律等各个方面的审计人才。首先，应该严格把控公路系统内部审计人员的从业准入制度，促使进入内部审计部门的人员必须掌握相关的内部审计专业知识；其次，应该强化公路系统内部审计人员的业务知识水平，积极开展内部审计人员培训班，从而有效提升公路系统内部审计人员的业务知识水平，增强当前公路系统的内部审计人员素质。

四、结论

总之，随着社会经济的不断发展，公路系统需要充分重视内部审计与内部控制，并制定一套科学完整的内部控制制度，以确保资产的安全性与完整性，进而在降低经营风险的同时提高公路系统的经济效益。

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