浅析会计电算化对企业内部控制的影响

【摘要】随着信息技术的不断发展与普及使得各行各业都将其投入到行业日常运营管理操作过程之中，会计方面也不例外，会计的日常运算与计算机技术相结合使得原本繁杂的会计工作变得轻巧便捷，从宏观角度上来看，原有的会计工作模式中的操作系统与现有的电算化管理模式存在着一定程度的变化，因此分析电算化对企业内部控制的影响与如何创立一套新型的电算化形态下的管理操作模式是本文的主要研究目的。本文首先对会计电算化和内部控制的相关概况进行了分析，进而探究了电算化信息系统对企业内部控制的影响和挑战，在此基础之上提出了完善会计信息系统与强化企业内部控制的改进措施，希望相关研究结果能够对会计电算化的发展起到积极的促进作用。

【关键词】会计电算化 企业内部 影响

一、引言

随着信息技术的快速发展使得各行各业都将其投入到了日常操作管理运营之中，就会计方面来看，记录数据量大、运算数据信息多使得电子信息系统代替人工工作具有节省时间与提升工作效率的优势，除此之外，计算机还代替人工完成了报账以及整理与预测、决策等工作，工作结果十分具有代表性与可行性。会计电算化操作之后，首先需要人工输入账务信息从而为计算机进行核算工作提供数据支持，之后计算机能够通过相应的数据处理系统对会计信息进行评估与核算，从而为企业内部控制提供良好的可行性研究数据支持。会计电算化操作行为一经执行就得到了企业内部的一致好评，主要原因在于会计部门在企业中的工作量大且执行标准严格，不仅需要对当前的财政具体运行状况进行汇报总结还要对未来企业控制的经济流程走向提出决策上的预判从而对企业的管理起到积极的促进作用，这样一来就要严格保证预估信息的准确性，即便建立了会计电算化操作模式，但还要在人工提供数据这一方面进行严格把关与监控，因为即使会计电算化系统的建设无论多么完善，一旦提供数据的信息有误那么企业整体的宏观发展都会受到不同程度的波动与影响，因此可以说会计电算化的执行态度与企业内部控制标准二者之间是相辅相成的，只有保证二者的发展处于平衡的制约状态才能够在根本上稳固企业的发展。

二、会计电算化和内部控制的相关概况

（一）会计电算化

随着信息技术的快速发展与计算机的不断普及，将计算机与其他行业相结合是当前企业运行管理的趋势，会计电算化就是在这一趋势下的具体产物。会计电算化指的就是会计学、计算机学与信息学相结合之后的新型学科的具体操作模式，通过计算机的操作便捷性与科学性使得会计工作的效率大大提升，不仅起到了降低工作群体的整体操作量的作用，还对企业的科学管理起到了积极的促进与引领的作用。会计电算化的具体工作需要计算机学与会计学的知识才能够完成具体任务，不仅需要执行人员具备会计知识还要掌握一定的计算机操作技能，从而实现将会计信息以计算机操作编辑的形式简化输入到计算机设备之中，实现工作的整体便捷性与流畅性。

（二）会计信息系统

从宏观角度上来看，会计信息系统是将企业日常运营过程当中产生的会计数据信息以计算机的形式进行数据的存储，从而运用相应的分析軟件对当前的企业运行状态进行整体分析，在此过程当中，需要相应的会计工作人员对企业的会计信息做到真实有效的录入，还要保证信息的连续性与全面性，这样才能够使得最后得出的企业运营的基本状态操作报告能够为企业的经营与管理提供有力的数据支持，决策者也能够根据相应的报告信息对企业的整体发展做出正确的发展方向的确立与衡量。

（三）内部控制

企业的经营管理者除了要对企业的外部发展环境进行高度重视，还要对企业的最终发展目标进行宏观上的调控与技术上的支持，而内部控制指的则是企业管理者为了实现最终的管理经营目标，一方面要保证收集会计信息的准确性以及稳定性，另一方面还要保证操作系统执行的方向性与可靠性，在这样的技术操作良好的保障之下，才能够积极的实现企业整体的运行效益的调控方法的概括。对于任何类型的发展企业而言，企业内部控制的效果对于企业的未来发展是有着决定性的关键作用的，只有对内部控制进行高度的重视才能够在企业发展稳定的基础上开展其余外部环境的拓展业务，企业管理人员应对此持高度重视的管理态度。

三、电算化信息系统对企业内部控制的影响和挑战

（一）内部控制形式的变化

原有的手工会计使用数据输入方法在会计电算化实行之后并不存在继续使用的必要性的，因为手工输入时所使用的方法仅仅是为了方便人工输入，会计电算化之后这些方法就没有促进会计行业发展的空间了，例如对相应的会计数据使用科目进行汇总、将使用凭证进行汇总以及总账目与具体账目之间的明细核对等都不能够继续使用原手工会计数据输入方式了，从数据输入方法层面来看，手工操作的相关方法经电算化之后已经将所用数据输入到计算机中了，就不需要再重复使用输入方法了。在实现了会计电算化之后，许多操作步骤工作人员就需要完成了，只需对数据进行输入上的监督与审理即可，因为对数据内容的控制相关会计软件就能够完成实现，从宏观角度上来看，会计电算化之后会计工作人员的工作由原有的完全人为控制输入转换成人工与计算机共同控制，人工作用为数据输入与工作上的监督与控制。

（二）存储介质的变化

根据原有的会计工作范围来看，工作人员需要将会计数据信息记录到纸上并完成一系列的会计工作，并分为原始记录、记账记录以及会计数据报表，项目繁多而复杂，极易发生数据上的记录混乱以及存放上的不易保存状况出现。在原有的纸张数据记录模式中，信息是固定且不能随时进行数据改动的，一经改动能够看出修改的痕迹并造成数据的混乱，这是纸质信息记录并不妥善的一个保存方式，采用会计电算化记录方式之后，所有的数据信息全部记录在移动存盘之中，记录信息的改动形式不留痕迹，这样即使能够随时进行数据修改但是不利于数据保存的完整性，很难确认数据的原始性。

（三）内容控制的范围变化

会计数据内容的控制是为了最后交易时的信息安全性以及处理便捷性，自会计电算化以来，会计工作内容发生了改变，会计工作人员不仅需要对会计数据进行记录，还要掌握一定的计算机操作处理知识，在会计数据审理情况清楚之后，还要对内容的操作控制知识进行强化，会计电算化所使用的信息系统处理模式较为复杂，因此内部信息的控制范围也有所加大，这样一来会计工作人员就要将会计电算化模式与以往的传统纸质操作模式进行对比，从而得出二者之间操作的不同之处。会计电算化含有原有操作不具备的网络安全维护、系统权限的控制以及程序的操作步骤。

（四）交易授权的变化

对操作进行授权以及行为的批准控制是会计工作的必要程序，与纸质工作方式相同的是，会计电算化也同样需要指定的经济行为交易人员对经济交易进行权限的确定，这样能够保障审查的合理性以及操作的标准化，层层复杂且操作严格的会计工作模式能够为交易安全提供良好的保障。但是当前的会计电算化操作人员忽略了交易授权的安全性保障，进而导致由计算机完成全部的工作内容的情况出现，大大降低了交易的安全性以及合理性。

（五）财务网络化带来的新问题

随着信息技术以及计算机的不断普及，使得会计操作电算化也逐渐应用到各个企业单位之中，而网络技术的不断强化也使得会计电算化的操作更加流畅，原有的单机电算化操作存在许多不足，网络的逐渐普及使得会计电算化操作更加完善，并且内部控制的相关问题的都得到了不同程度上的解决，但是与此同时也产生了许多新的会计操作问题。当前会计工作的操作过程当中运用网络时，开展了许多工作如远程报表、网上报税以及网上银行等，由于网络本身就不具备完全的操作安全性以及行为的控制性，就使得会计电算化网络系统存在着一定的安全隐患。

四、完善会计信息系统，强化企业内部控制

（一）强化数据操作权限意识，加强数据控制

强化数据操作权限意思并加强对数据的控制主要从四个方面展开：第一，注重对数据权限等级的控制操作，不同的操作权限管理级别是不同的，这样能够避免权限混乱的情况出现也能够使得各项工作分工明确，有序进行；第二，对数据输入进行严格控制，会计工作最为主要的就是数据信息的录入与输出，只有各个程序下的数据录入与输出保持着严格的准确性才能够使得误差率降到最低；第三，对数据的处理注重合理性，不同活动中运用的相关数据是不同的，在进行修改以及校验环节时要保证数據的完整性以及一致性；第四，对数据的输出注重完整性，数据的最终输出关乎于项目的工作需求合理性，因此工作人员要严格控制输出信息的合理性以及实效性，否则会对会计工作造成消极的影响。

（二）强化日常管理控制

首先要建立稽核控制制度，并强化人员的职能控制，由于会计电算化的工作性质具有综合性以及集中性就使得工作人员的职责与制度的遵守状况要达到相应的标准，这样一来就能够形成制度有序的会计电算化工作模式。其次电算化部门与用户数据执行部门的职权不能够混为一体，电算化部门则要注重对职责权限的监督与审核，而用户数据执行部门则要对用户的数据信息进行妥善的保存这样才能够将电算化后的会计工作有序的进行与完成。

（三）健全档案管理与控制制度

在开展电算化会计工作模式之前，会计工作人员则要将数据信息内容在纸质材料上进行保存，会计信息的收集与加工处理也都由人工来完成，数据的后期审理与查询则要凭借相应的权限许可才能够实现，会计工作电算化之后，数据信息的录入与输出则要在计算机上完成，由于在计算机上修改会不留任何痕迹因此就有可能造成数据信息混乱的情况出现，在这样的工作条件之下就要健全档案管理以及控制制度，材料要交由专门的人员进行保存，存储环境也要避免材料的破损情况出现，而在计算机上的保存则要以查阅、审核、存档的作用分别保存，这样能够避免原始材料缺损的情况出现。

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作者简介：张丹（1982-），女，汉族，河南省焦作市，郑州工程技术学院管理学院讲师，学历：本科，研究方向：会计方面。