“营改增”对企业财务管理影响分析

张勇

【摘要】企业财务管理在保证企业财务安全方面起着不可替代的积极作用。我国政府为促进企业的发展，在一定程度上督促企业加强财务管理体系建设，推动“营改增”的实施。本文以“营改增”对企业财务管理的影响为切入点，分析当前企业财务管理方面存在的问题，并提出具有针对性的解决意见，从而实现企业财务管理体系的完善，提高企业在全球经济活动中的竞争力。

【关键词】营改增 财务管理

【中图分类号】F812.42 F275

一、“营改增”对企业财务管理的影响

为减少重复征税问题，并降低因税收带来的企业生产、经营成本过高等一系列问题，我国政府部门开始着手对税收制度进行调整，而“营改增”则是其中一项重要内容。

（一）“营改增”对企业财务管理的直接影响

在企业财务管理方面，“营改增”的直接影响则体现在计税依据、税率和征税主体等多个方面。对于计税依据，增值税的新增值额度计税依据取代营业过程中的全额征税依据；而在税率方面，“营改增”也具有一定的灵活性，对于各企业的税率与征收率都可以根据纳税人规模的实际情况进行调整，使其具有针对性与科学性，避免了因“一刀切”而导致的有失公允。由于营业税被增值税所取代，因此，征税主体也由国家税务局承担，承担营业税征收的地方税务部门则不再承担该责任。

（二）“营改增”对企业财务管理的间接影响

“营改增”对企业财务管理的间接影响要远远大于其直接影响，这种间接影响关系到企业财务管理与成本运营管理等多个方面，因此，关于“营改增”对企业财务管理的间接影响的研究显得极为必要。

1.对企业资产与成本的影响

增值税的计税方式较为灵活，对于不同规模的企业来说，在计算增值税额度上也存在区别，而“营改增”的优势正在于此。对于普通的纳税人来讲，由于“营改增”能够抵消部分进项税，这在一定程度上降低了企业的生产、经营成本。不仅如此，针对经营规模较小的纳税人来说，增值税的征收并不影响其资产与成本，因此，小规模企业需要对进项税进行梳理，企业财务管理工作需要进行相应改变，以适应“营改增”后对企业财务管理制度的要求。

2.对企业利润和所得税的影响

针对“营改增”广泛推行后的效果看，企业在资产和成本方面明显下降，这直接体现在企业所缴纳各项税费的变化等方面，由于经营成本的降低，企业利润的增加为其竞争力的提高奠定了坚实基础。尽管企业利润的增加会导致企业所得税在一定范围内增加，然而，对比“营改增”减少的税收来看，增加的所得税要远远低于“营改增”减少的税费，因此，企业利润的增加是必然的。

4.对企业发展客户的影响

“营改增”的直接影响就是企业生产、运营成本的降低，以及利润的增加，然而，对于绝大多数企业来说，流转税则明显制约了企业在产品价格拟定上的灵活性与自由性。在“营改增”推行之前，由于进项税不能抵扣，大部分企业的利润一直维持在较低水平。然而，这一切都在“营改增”之后出现了变化，由于增值税的进项税可以被抵扣，企业的纳税额可由部分进项税抵扣，这使得企业在价格制定上的灵活性与自由性大大提高，相关财务管理体系建设方面也随之变化，以满足“营改增”对企业财务管理体系的要求。

二、“营改增”后企业财务管理改革的建议

为确保企业综合竞争力的提高，需要从各方面提高企业财务管理水平，建立完善的企业财务管理制度体系，以确保在后“营改增”阶段实现企业的平稳发展。

（一）改善我国税收环境

由于我国现代税收制度体系建设起步较晚，并且，由于缺乏实践经验，在实际操作过程中需要不断总结经验教训，并进行改正。“营改增”的全面推行，将地方税务部门长期负责的营业税取消，并统一由国家税务局以增值税的形式进行征收。然而，在改善我国税收环境的过程中，地方税务局依然要发挥作用，在加强与国家税务局沟通的同时，还需及时了解企业生产、经营状况，对企业纳税情况进行核实，加强对企业的税收政策宣传，从而为企业财务管理体系的建设提供良好的税收环境。

（二）加强企业财务管理部门工作人员自身能力建设

对于企业财务管理体系建设来说，财务管理人员自身能力的重要性不言而喻，因此，加强企业財务管理人员的自身能力建设是完善企业财务管理体系的又一关键点。首先，企业财务管理人员需要对“营改增”有着深刻的认识；其次，企业财务管理人员需要加强增值税管理等方面的专业知识学习，并熟练掌握企业财务管理流程与业务办理；最后，企业财务管理部门工作人员需要具备较高的职业道德素养，严格按照企业财务管理制度要求规范个人行为，本着对企业、他人和自己负责的态度，做好企业财务管理体系的每一个环节。

（三）加强税收筹划的合理性

“营改增”的全面推广在一定程度上减轻了企业在生产、经营等多个方面的成本，提高了企业的利润率，然而，企业的逐利性本质在增值税的转嫁方面暴露无遗，消费者成为企业增值税的间接缴纳者，而这却导致部分企业丧失了市场竞争力。科学合理的开展企业财务管理工作，针对企业发展进行合理的税收筹划，可以稳定企业客户群体，提高企业的市场竞争力。例如，根据纳税对象的差异性，制定具有针对性的产品价格体系；其次，在申请纳税对象时，应当根据纳税对象需缴纳增值税的额度进行适当调整；主要申请企业增值税较少的一些对象，以便减少企业成本支出，提高企业的市场竞争力；最后，对企业增值税的缴纳情况应当进行量化，根据近年来企业的生产、经营情况，以及纳税额度变化进行科学的预估与筹划，在完善企业财务管理体系的同时，也加强了企业抵御市场风险的能力。

（四）建立针对“营改增”的企业财务管理评价体系

首先，针对“营改增”的企业财务管理评价体系建设需建立在对企业财务管理的全面了解的基础上；其次，科学的评价体系需要明确“营改增”对企业生产、经营成本的影响；再次，建立针对“营改增”的企业财务管理评价体系需要依托对企业生产、经营情况的真实掌握，相关数据应当与实际情况保持高度的一致性；最后，各企业需要根据自身生产、经营特点，制定具有针对性的评价体系，从而保证与自身财务管理体系相适应，实现对企业生产、经营模式的正确指导，避免企业生产、经营过程处于不可管控的风险之中。

（五）加强企业内部管理

企业的发展需要各部门之间协同配合才能够顺利实现，在完善企业财务管理制度方面，不仅需要财务管理部门工作员工提高自身能力建设，更需要行之有效的企业内部管理，通过不同手段实现对部门、人员的监督，依托各种奖惩机制来规范部门、人员的行为。

首先，加强企业内部管理就需要制定与其自身相符的监督制度；其次，在制定企业内部管理制度的过程中，需要明确各部门之间的相互关系，财务管理部门可对其他部门进行财务统计，各部门应当在不影响正常生产、经营活动的前提下无条件配合，对于财务管理部门在统计过程中发现的问题，各部门需要及时给与解释，并及时进行整改，对于无法解释的问题，财务管理部门应当逐级上报，避免企业生产、经营活动风险处于无法管控状态；最后，企业内部管理的强化应当以防范风险为主，对财务管理人员的培训应当定期进行，学习先进的企业财务管理理念，完善企业内部财务管理制度体系，保证企业的生产、经营处在风险可控的状态之中。

（六）严格控制发票管理风险的发生

在全面推广“营改增”之后，进项税在抵扣增值税时，需要使用国家税务局开具的增值税发票，并且，这是进项税抵消的唯一途径。在这种情况下，企业财务管理工作中的税务发票内容也就随之发生一系列的改变，而财务管理工作也相继做出了调整，对于增值税发票的管理要求明显高于“营改增”之前，而增值税发票管理不当所造成的损失也较以往有所增加。

企业可根据自身实际情况，在财务管理部门指定专人负责增值税发票事务，除此之外，在增值税发票产生、流通、使用等各个环节，均要按照财务管理制度执行，明确责任，提高财务管理部门工作人员对增值税发票的重视程度。

（七）加强对企业合作伙伴的财务管理监督

与合作伙伴的经济业务往来，离不开增值税发票的开具，这就要求企业在合作伙伴的财务管理监督方面给与密切关注。

在选择企业合作伙伴时，应当从以下三个方面进行考虑：首先，企业应当选择财务状况较好的合作伙伴，只有良好的财务状况，才能够保证企业的合作处于相对稳定的状态，降低因财务问题导致合作风险的出现；其次，企业合作伙伴必须具备提供增值税发票的能力，这是由于增值税发票能够抵消一定税额，降低企业生产、经营成本，有助于企业利润的提高；最后，企业在寻找合作伙伴时，应当选择征信情況较好的合作伙伴，通过行业调查，对合作伙伴进行综合评价，并根据评价结果进行财务风险评估，相互选派财务管理人员进驻公司参与财务管理与履行监督义务，增加两者之间财务透明度，避免因财务管理相对独立导致的风险。

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