供给侧时代背景下如何通过内部审计实现农村中小金融机构增值服务

陈佩玉

摘要：本文针对供给侧背景下内部审计发挥作用的方式和途径进行了分析，据此分析了农村中小金融机构如何通过内部审计来实现增值服务。

关键词：供给侧；内部审计；农村中小金融机构；增值

一、内部审计对供给侧改革的作用分析

首先，过去经济发展中拉动我国经济增长的产业大多处于价值链底端。十三五战略规划的一项重要内容就是调整我国产业在全球产业链之中的位置，那么对外优化产品结构、对内实现产业升级将是我国经济发展的重要任务之一。内部审计在产业转型升级的过程中应该起到保驾护航的作用，与此同时，内部审计可以和国家审计相互促进和协调，弥补国家审计在产业链构建过程中的不足和缺陷。

其次，供给侧改革的实质在于增加有效供给的同时减少无效供给。有效供给建立在创新驱动的基础上，创新驱动的动力一方面来自于外部市场竞争，另一方面则来自于内部控制的优化，内部审计则是内部控制最重要的手段和方法。我国低端产业在国民经济产业中所占的比重比较大，经济发展以较大的资源消耗为代价。供给侧改革将经济发展的重点集中在供给端，但是我国供给端建设仍然处于初级阶段，因此需要内部审计作为强有力的措施来优化内部结构、降低资源消耗。

再次，供给侧改革虽然表现为有效供给的增加，但是在本质上则是一种创新的供给。旧的经济增长方式使得很多产业出现了产能过剩的现象，这种情况使得很多不可再生资源遭到了的无效的消耗。因此，我们必须致力于营造一种保障性的经济发展环境和转变环境，转变产出决定收入的陈旧观念，树立有效产出才能创造收入的崭新理念。在供给侧改革时代背景下，内部审计对我国经济新常态起到重要的推动和保障作用，只有处于内部审计的监督和纠偏环境之下，经济发展才能从三驾马车经济拉动转变为供给侧改革消费拉动，使得经济发展性长条具有重要的现实意义。

二、农村中小金融机构在供给侧时代背景下如何实现增值服务

本文笔者采取平衡积分卡作为农村中小金融机构内部审计提供增值服务的评价体系。因为内部审计部门在农村中小金融机构之中依然被看做是费用中心，其为金融机构增加价值的方式是难以通过财务指标进行有效衡量的，所以需要增加非财务指标来衡量其对金融机构的贡献。内部审计部门为农村中小金融机构增加价值主要体现在客户层面上，因此从客户层面来衡量内部审计增值服务状况也是不可或缺的。平衡积分卡是和组织战略目标相匹配的最契合评价模型，内部审计的价值增值本身也是为了实现农村中小金融机构战略目标而服务的，二者的结合具有协调性。

（一）财务角度

内部审计活动应该能够对农村中小金融机构在日常运营管理中出现的问题予以及时发现和整改，便于机构减少运营成本，改善经营管理理念、方式和方法，提升运营效率和效果，间接地促进其经济效益的提升。内部审计的直接增值可以通过其职能由“监督型”向“服务型”转变，提高内控制度的健全性和有效性，从而利用潜在的成本节约来衡量。总的来说，内部审计节约额度在总预算之中的比重和其他部门的生产率提高情况是衡量内部审计增值状况的两大指标。

（二）客户维度

内部审计的客户一方面包括了董事会和管理层，另一方面则包括了被审计单位各个部门。董事会和管理层代表的是股东的利益，那么从客户角度来设计的指标能够反映出内部审计部门对股东价值的增加状况。

因此，客户角度指标可以从以下几个层面来衡量：董事会或者管理层给予内部审计工作的时间，这个指标可以间接地反映出内部审计的效果；内部审计部门提出的意见被采纳或者接受的比例，该指标能够反映出内部审计部门的独立状况和提出的建议的质量；董事会或者管理层对内部审计部门工作的满意情况，管理层满意度越高则表明内部审计部门对农村金融机构的贡献越大。

（三）业务流程角度

内部审计部门的工作流程涉及到制定审计计划、执行审计程序、完成审计目标，从而展现出内部审计的价值增值作用，其最终的结果也体现在价值增值角度的衡量上。因此业务流程的维度选取以下两个指标：一是审计工作计划完成百分比；二是有价值的审计建议的数量。有价值的审计建议能够促进农村金融机构战略目标的实现，即该审计建议能够改善农村金融机构的运营效率和效果。

（四）学习与成长角度

审计人员的专业技术水准、理论掌握情况和知识结构等维度是反应学习与成长维度的重要指标。学习与成长角度指标是其他三个角度指标的驱动因素，审计人员人均接受教育培训的课时量可以反映出农村中小金融机构为了培养内部审计人员树立全面风险管理思想和继续发展成为优秀内部控制人才的努力程度。

笔者所在地区农村中小金融机构在采取了增值型内部审计方法之后，发现业务风险隐患，查处了大量的违规行为，规范了金融机构内部的操作流程、管理方式和管理体制，挖掘和暴露了一些问题，使得内部审计的工作质量和经营业务效率得到了大幅度的提升。

总而言之，在供给侧时代背景下，在农村中小金融机构中引入平衡积分卡的评价指标体系是一种必然选择，其可以将战略目标转化为金融机构具体的指标和目标，使得战略目标和阶段性经营目标有效的融合在一起。平衡积分卡作为一种评价指标，综合考虑了农村中小金融机构内部财务、客户、业务和学习维度各个因素，对其形成持久竞争力具有强劲的推动作用，有利于调动农村地区各项劳动力因素的价值和效用。

參考文献：

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[2]李岩.新常态下推进审计供给侧改革的思考[J].理财，2016（5）.

[3]王洪军.刍议国家审计的供给侧结构性改革[J].审计月刊，2016（3）.