试论商品流通企业内部控制与管理

万 霞

中国航空工业供销江西有限公司

试论商品流通企业内部控制与管理

万 霞

中国航空工业供销江西有限公司

随着我国社会和经济的快速发展，各行业的竞争越来越激烈，商品流通企业是一个环节较复杂的行业，每天频繁地进行商品的采购、运输、存储及销售，所以商品流通企业的内部控制至关重要不容小视。就因为内部控制管理的实行效率太低，导致商品流通企业发展不够迅速，无法从中获得收益的最大化，从而进一步制约了商品流通企业的扩大经营发展。由于没有完善的内部控制机构，问题就会接踵而来，就更会制约商品流通企业的快速发展，因此建立起完善的内部控制机构刻不容缓。基于此，本文主要阐述了商品流通企业内部控制中存在的问题、加强商品流通企业内部控制的措施，以供参考。

商品流通企业；内部控制；问题；措施

在现在社会的发展中，我国商品流通行业呈现出空前繁荣和活跃的局面，市场竞争日趋激烈。但是由于项目品种繁多，供应商、客户分散，管理难度较大，内部控制跟不上企业规模发展等问题，给商品流通企业带表很大的控制管理风险。因此，如何建立健全有效的内部控制对商品流通企业有至关重要的意义。

一、商品流通企业内部控制中存在的问题

1.1 内部控制建设及其配套措施不够完善

商品流通企业对内部控制的重视程度不够。长期以来，与传统的生产行业相比，商品流通企业进行内部控制管理的积极性较弱。主要体现在：很多企业的负责人忽视了内部控制在企业规范化运作和有效监督的作用，仅凭自己的经验对企业的经营进行监督，导致整个企业从上到下形成不讲监管、只讲授权的办事方式，进而使得管理工作缺乏规范性。会计信息失真的问题时有存在，违规操作偶有发生，这直接为企业的健康持续发展埋下了隐患。另外，还有部分领导用人唯亲，真正的人才很难在企业得到充足的发展，导致企业的人才流失严重，难以形成一种积极向上的企业凝聚力量。

1.2 缺乏足够的风险管理意识

企业的风险管理与内部控制管理是息息相关的两个方面，有效的内部控制离不开企业的全面风险管理。有效的风险管理可以准确识别企业在经营过程中各环节可能面临的种种风险，并采取相应的措施对风险加以控制，从而实现风险收益的平衡，保证企业经营利润最大化。风险管理首先强调的是企业员工的风险管理意识，其次要求风险管理贯穿企业经营的全过程。在我国商品流通企业的经营管理过程中，风险意识不足是一个普遍存在的问题。很多商品流通企业为了追求高利润盲目扩大经营规模，导致企业负债过多，财务风险加剧。一旦风险爆发，企业将不得不陷入停业甚至破产的地步。

1.3 内部控制监管力度不到位

商品流通企业由于其经营的商品项目种类繁多，产品线比较繁杂，相应地监管起来也比较棘手。当下，我国很多商品流通企业采取的监管办法是统一由财会部门来负责内部控制管理和监督，风控、审计和财务部门互相配合执行企业的内部控制制度，但是由于各部门之间权责模糊，同时在监督起来缺乏明确的对象，因此实施起来效果不是很好。更有些企业所有财务工作都由会计部门负责，这一方面加大了会计人员的工作强度，另一方面也使得企业的内部控制管理单一、薄弱.对于企业经营的监督也难以达到理想的效果。

二、加强商品流通企业内部控制的措施

2.1 加强对内部控制的认识

商品流通企业应该认识到现代经济发展中家长式管理的弊端.并根据企业的实际情况.依靠现代管理技术来对企业的经营过程进行监督。企业可以通过实施不相容职务相分离控制、建立岗位责任制.加强内部人员相互制约和监督。例如.企业通过将出纳和会计工作进行区分.“管账不管钱、管钱不管帐”。加强会计监督的作用，保证会计信息真实。防止违法乱纪现象的发生。另外，企业应当明确重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序。

2.2 建立信用风险管理机制

商品流通企业应该从内部和外部共同加强风险管理，建立有效的风险管理系统。首先，企业应该对自身的发展战略进行分析.不能仅仅是为了规模的扩大而不断的进行融资，而应该结合企业的实际需要和发展目标，选择合适的融资方式，保证企业资金能够促进发展。其次。企业应该对客户的资产状况和信用状况进行分析。建立客户的授信额度和授信时间，并对应收账款进行事前、事中、事后的控制。在交易之前对客户的资信状况进行分析。在交易之时对应收账款的额度和期限进行控制，交易之后对客户进行跟踪。并通过账龄分析，及时收回很可能发生违约的款项，真正建立全过程、全方位的信用风险管理系统。

2.3 从商品流通的各个环节加强内部控制

控制活动并不是某一个部门在某一段时间内进行的工作，而是贯穿于企业经营活动的始终.是日常工作不可或缺的一部分.需要各个职能部门的共同努力才能实现。控制活动的对象涉及到企业的人、财、物、产、供、销等各个方面，这就需要企业能够区分那些容易发生舞弊的关键环节并加以控制。应该注意的是。一个环节可能存在很多控制点，针对这些不同的控制点，根据其性质。可以采取预防性、检查性、纠正性等科学的控制措施。从而保证在控制成本最小化的前提下实现控制目标。

2.4 建立科学的考核评价与奖惩机制

内部控制能够得到有效的实施还需要科学的考核评价与奖惩机制作为配合，以提高员工执行内部控制的积极性。首先。企业应该采取多种方式对员工进行考核，其中。以内部控制执行的好坏作为评价方法之一；其次，企业可以将考核结果与员工的收入直接挂钩，并作为人员晋升的依据之一，如企业可以对执行内部控制较好的员工进行奖励，对执行较差的员工进行惩罚，提高员工参与到内部控制中的积极性。

三、结束语

综上所述，内部控制是商品流通企业管理的重要组成部分，也是商品流通企业赖以顺利发展的基础。随着市场经济的逐步完善，商品流通企业必须要建立起完善的内控制度，并提高企业管理层的内部控制管理意识，且有效实行相关规章制度，快速建立起对货币资金等的内控机制，有效贯彻国家财经法纪，不逃税漏税，有序的按照国家法律法规经营运行，只有这样才能促使商品流通企业的快速健康发展。

[1]孙常新.试论商品流通企业内部控制与财务管理[J].会计师，2017(08)

[2]李丽.商品流通企业内部控制存在问题及改进之道[J].西部财会，2017(06)

[3]郭昀.商品流通企业存货内部控制关键控制点及措施分析[J].会计师，2017(16)