物流企业财务会计往来帐务处理问题分析

2017-03-10农辉

环球市场 2017年29期

关键词：款项账务账款

农辉

湖北交投物流集团有限公司

物流企业财务会计往来帐务处理问题分析

农辉

湖北交投物流集团有限公司

企业财务管理能力在一定程度上能反映企业的整体发展水平。企业往来的每一笔资金情况能反映企业的实际资产情况，是企业管理决策人员查看公司往来资金的一个重要途径，也是企业财务管理当中非常重要的一部分内容。所以，企业须重视财务会计往来账务方面的管理，以提高自身的财务管理水平。本文主要对财务会计往来账项在企业财务管理中的重要性进行了分析，以及对物流企业财务会计往来账务处理中存在的一些问题进行了探讨，并提出了相应的解决对策。

物理企业；财务会计；往来账务；问题

引言

随着我国经济的快速发展，物流企业的数量急剧增长，其收入增长和发展的速度均非常迅速。但是，我国物流目前还是存在初级阶段，其在财务会计往来账务处理方面的问题也逐渐突显出来。而企业往来账项是企业偿还能力的重要保证，也是维系其流动资金总量的一个必要保证。如果往来账项出现问题，得不到解决，会严重影响到物流企业的生存及发展，所以，加强财务会计往来账务管理显得尤为必要且重要。

1 财务会计往来账项在物流企业财务管理中的重要性

企业的往来账项所包含的内容较广泛，且其资金流动也很频繁，在物流企业的财务管理中有着重要的作用，其重要性具体体现在以下几个方面：一是物流企业管理人员能通过查看往来账款情况，清楚地知道企业资金的实际流动方向，掌握流动情况，并为管理者提供正确且有效的决策依据；二是往来账项能让管理者掌握企业实际资金情况，并及时对企业的会计往来资金进行分析，以便为日后企业资金的使用提供一定的参考，提高资金的利用率，以防资金出现周转困难情况；三是能将企业中有限的资金得到有效利用，实现经济效益最大化，促进企业良好发展；四是加强会计往来账项的管理，能提高会计核算的准确性，确保财务报告的准确性及真实性，从而保证企业对外披露财务信息的准确性。

物流企业加强财务管理的目的就是要尽可能用最少的资金成本换取尽可能大的经济效益，提高物流企业的市场份额，促进其持续稳定发展。但是，随着物流企业数量急剧增多，市场竞争越加激烈，在其快速发展过程中在会计往来账务处理方面存在严重问题，比如核算出现错误，应付、应收账款和公司其他账款等出现严重积压情况，大大制约了物流企业的发展[1]。因此，物流企业必须加强财务会计往来账项的管理，从而有效提高物流企业的整体经济水平。

2 物流企业在财务会计往来账务处理中存在的问题分析

2.1 物流企业财务会计往来账务处理严重滞后

物流企业当前还未对往来账务管理对企业自身发展的重要性有足够的认识，一般物流企业的财务管理内容涉及往来账项相关方面的管理内容很少。物流企业一旦在经济活动中，对财务中应收应付账款以及预收或部分预收账款等处理不及时，未及时根据企业自身的实际情况，有效且合理处理那些往来账项，并及时对其进行监控，就会造成财务会计往来款项日益增大，时间越来越长，导致财务款项大面积积压，，甚至出现坏账情况。比如某物流企业，应收账款是150万，占企业总资产43%，而在150万应收账款中为处理的往来账项达98万，占企业应收账款的65.3%，物流企业长年不对这些账款做坏账处理，挂在企业财务应收账款中，无形中形成了一笔巨额的亏损，并且无法满足物流企业财务会计核算的实际需求。同时这种占用大量资金的情况会对企业的经济发展造成严重影响，物流企业没有充足的流动资金去开展各项经济活动，也会阻碍物流企业的发展。另外，由于物流企业的业务范围很广泛，涉及装卸、运输、包装以及仓库等，其客户和业务非常多元化。所以，物流企业财务人员要及时处理往来账项，有一定难度，且收入不集中，再加上物流企业的客户一般都是固定的，所以往来款项的处理就容易滞后，从而产生债务链，严重影响到企业的正常经营。

2.2 物流企业隐瞒收款问题严重

当前，我国一些物流企业在处理往来账务中，会将劳务服务收入、一些费用的回收收入直接纳入企业的应付账目中，而不纳入收入会计科目中，从而隐瞒经营收入。这会大大增加物流企业在预算资金以及管控方面的难度，导致财务会计并为将其在企业经营管理中的作用充分发挥出来。比如某物流企业截留了上季度劳务服务收入20万元，在处理财务会计往来账务中，将这笔款项列入应付款项中，这一处理方式，使得会计核算很难将企业的经济发展实际情况准确反映出来[3]。再比如深圳市地税局对某物流代理企业的税务进行稽查，发现该企业2011年度银行账户流水账记载取得联运业务收入259万余元未记载在账簿中，且2012年度银行账户流水账记载取得运费收入7700多元未记载在账簿中，均未申报缴纳相关税款。最后地税局对其进行相关处理，罚款19.46万元。

2.3 物流企业归还借款效率低下

我国物流企业市场竞争日益激烈，而企业要想提高其核心竞争力，就需充足的资金作为保障。而物流企业融资困难，就需向金融机构借款，这样才能提高内部资金的流动率及周转率，促进企业在发展过程中正常且稳定经营。一旦物流企业由于自身资金流动性差，再加上融资成本高，最后物流企业所获取的经济效益并不能偿还金融机构所有借款，就会严重影响企业的社会效益以及经济效益。同时，物流企业中相关人员不能对子企业资金的保有量作出准确预测，资金就无法获得高效益，而企业对应收账款的管理方式及手段十分匮乏，难以高效管理资金，从而降低资金的使用效率，阻碍物流企业的发展。

2.4 物流企业隐瞒支出

物流企业在处理会计往来账务过程中，往往会出现隐瞒部分实际支出的情况，物流企业若不及时处理，长此以往，最终会导致企业难以掌控支出费用。物流企业往来账项中，有部分支出款项属于扩大范围与提高一定标准的费用，比如补贴、职工奖金、高档通讯设施以及旅游费用等。还存在隐匿实际支出的情况。比如物流企业根据自身需求截留一部分收入，用作职工旅游费用和奖金等，这样一来，物流企业的财务报告就不能反映出这截留的资金。

3 物流企业财务会计往来账务管理的改革措施

3.1 健全往来账务的管理制度，定期核对往来账务，

物流企业需健全财务会计往来账务的管理制度，促使财务会计工作发挥出其实际作用，也让物流企业的往来账务管理更加有序。物流企业首先应根据自身实际情况，健全管理制度，并定期根据发展规律及实际状况，完善制度中存在的不足之处，促使管理制度更适用于物流企业自身发展情况以及市场。其次，对物流企业的员工的职责和职能要进行明确，对往来账务管理的工作内容及流程进行细化，并规范化处理，同时定期对职工进行考核。最后，物流企业应安排专人负责往来账务相关的业务，并重新定位这项管理工作，使其区别于企业传统的财务管理工作，以防出现责任推诿情况。同时，往来账务工作人员应定期对其审核，仔细核对账务信息，保证财务报表中各项应付应收账款以及预付和预收账款等相关信息准确无误，其收到的发票金额和记录的金额相一致，工作人员核对无误后才能将其交给相关人员签字，坏账核算工作也需同步跟上。

3.2 完善会计核算方法

物流企业应根据其实际中各个环节的工作流程，在收入账户方面，加强在购买、销售以及运输等环节的账户款项分别进行核算和管理；在支出账户方面，物流企业应进一步明确物流成本分摊方法，根据物流项目期限长短，采用完工百分比法来确定当期成本。还可根据物流各个环节存在的差异，将成本进行分类，再分别核算。另外，物流企业还应根据自身实际情况，科学设置企业的全部款项，根据不同类别的款项采用相应的有效的会计核算方法，促使往来账务处理工作有序进行。但是，并不是所有的企业涉及的款项都要设置，款项的设置应对企业的实际情况进项分析之后确定是否要设置。比如物流企业中预付账款业务少的就不用设置预付账款，将预付账款纳入到应付账款中，这种处理方式，大大方便了财务会计往来账务管理工作。

3.3 提高物流企业资金的使用率

随着我国经济的发展，市场竞争越来越激烈，我国传统的物流企业随着社会的发展正朝着现代化及国际化的方向转型发展，增强自身的适应能力，以便物流企业能满足市场的多样化需求以及客户的个性化需求。而物流企业目前资金使用率低，这是影响企业发展的重要问题。因此，物流企业要提高固有资金的周转率，通过电子商务所提供的优势，及时做好流动资金的回笼以及合理利用相关工作，同时，整合物流企业的物流信息资源，提高资源的利用效率，从而提高资金使用率，提升资金效益。另外还可扩宽物流企业的融资渠道，提高资金使用效率。

3.4 对财务会计往来账务处理工作进行规范

物流企业会计往来账务处理工作要要求相关人员做到“单据齐全且手续完备”，为日后相关工作提供了便利的同时，还可为物流企业在出现纠纷问题时提供可靠的参考依据。物流企业财务会计往来账务处理工作应以相关的合同和协议的前提，和业务有关的收入计入到应收账款中，或者预收账款中；和业务相关的支出计入应付账款中，或者预付账款当中等。货物进出库应开具相对应的入库单和出库单，并定期盘点记录。同时，物流企业应根据自身发展的特点，制定适用的资金管理制度，规范化使用资金，增强财务信息的透明度，确保财务报告的真实性以及准确性[4]。另外，物流企业所欲的往来账务处理工作及所涉及的款项需相应的领导或总经理签字，且所有款项的收入及支出，必须具备相应的凭证、发票以及合同等相关的单据，提高往来账务处理工作的效率和质量。