成本预算管理在煤矿企业的应用与实践

2017-03-10邵倩倩

环球市场 2017年10期

关键词：煤炭企业煤矿管理工作

邵倩倩

安阳永安贺驼煤矿有限公司

成本预算管理在煤矿企业的应用与实践

邵倩倩

安阳永安贺驼煤矿有限公司

随着社会经济的不断进步发展，财务管理活动在煤矿企业中的作用越来越重要，尤其是作为财务管理活动基础的成本预算管理。煤矿企业应加强对成本预算管理的重视，通过加强成本预算管理的应用来尽量减少企业的生产成本，促进企业的健康发展。通过对当前煤矿企业成本预算管理存在问题的分析，提出成本预算管理在煤矿企业的具体做法，以及在实施过程中需要注意的问题。

成本预算；煤矿企业；应用实践

1 前言

在市场经济竞争激烈的大背景下，煤矿企业要想有更加稳定进步的发展，将传统粗放型的财务管理转变为现代化和科学化精细型的财务管理模式，进行成本预算管理工作是必然的，在成本预算管理工作的支持下，及时发现并解决煤矿企业财务管理活动中存在的问题，形成完整的煤矿企业预算管理制度，使煤矿企业各种有效资源得到最大化使用，达到强化企业管理的目的。

2 煤矿企业中成本预算管理存在的问题

当前我国有部分的煤炭企业在成本预算管理的实际运用中还存在着一些问题。

2.1 成本预算管理缺乏科学的管理内容

成本预算管理工作在煤炭企业顺利实施的重要条件就是拥有科学性的管理组织部门，没有良好的管理部门监督这项工作的实现，很容易丧失成本预算管理工作的权威性。从当前我国大部分的煤炭企业成本预算管理工作实施过程中来看，设置专门管理组织部门的煤炭企业还是比较少，大部分都是直接由煤炭企业中的财务部门相关工作人员进行，而这些财务工作人员往往不具备充足专业的成本预算管理知识，导致煤炭企业成本预算管理体系不完整，仅仅局限在企业生产经营过程中的成本、采购、生产和销售等方面的预算和成本控制，缺少对煤炭企业资本预算、资产负债等方面的预算分析，间接导致煤炭企业有关财务决定的失策。

2.2 成本预算管理缺乏足够的约束力

成本预算管理在煤炭企业中缺乏足够的约束力也是当前企业存在的主要问题之一。一方面由于没有专业的管理组织部门支持成本预算管理工作的实施，导致相应的成本预算管理制度缺乏应有的权威性和规划性，丧失了其正确指导作用；另一方面煤炭企业在进行有关成本预算管理编制时缺乏科学性的预算质保体制和程序，导致煤炭企业最终成本预算管理工作的执行力度不够，成本预算管理工作的监督管理作用也就无法实现。

2.3 成本预算管理缺乏合理的考核制度

成本预算管理工作要顺利开展离不开煤炭企业每一个员工主体的参与，提高所有员工的积极性才是财务管理活动的关键所在，这就需要煤炭企业在成本预算管理工作中提出合理的考核奖励制度，通过所有员工工作的热情实现煤炭企业预算管理目标的实现。而当前我国大部分的煤炭企业忽视了这一点的重要性，将重心都放在成本预算管理体制的编制上，没有考虑到考核这一方面容易出现的问题，制约成本预算管理在企业中的发展。

3 成本预算管理在煤矿企业的具体实践

3.1 构建成本预算管理体系

预算管理是一项复杂的系统工程，因此必须建立相应的组织机构，协调预算的编制执行、考核分析等工作，确保管理顺利实施。首先，建立矿级预算管理委员会主要负责一级成本预算的编审和组织工作，以矿长任主任、经营副矿长任副主任，并由财务、企管、人力、机电等部门负责人共同组成；其次，建立区队级预算管理委员会，主要负责二级预算的编审与实施，以区队队长任组长、区队书记为副组长，由技术员、核算员和材料员组成；最后，建立班组级预算委员会，负责三级预算的编制及实施，其构成包括区队班组长、班组成员。实行分级管理，明确自身职责，利于企业对成本预算管理的编制。

3.2 规范成本预算编制

对预算编制依据的设立应从煤矿企业生产经营管理工作的实际情况出发：首先，企业应明确下达成本计划和矿年度生产计划及月、季度的生产计划；其次，因煤炭开采需投入大量的木材、材料、专用工具等，这些均不构成产品实体且可重复回收二次利用，因此考虑到预算问题可将这些材料进行回收、周转及复用；最后，煤矿生产的连续性强，要求工作人员要充分考虑到地质条件的变化，确保安全生产，为此材料预算时要考虑一定的备用。

3.3 加强成本预算的执行和过程控制

成本预算的编制是预算管理前期工作的首要步骤，而成本预算的执行与控制才是预算管理的关键环节。因此，需要做好以下三个方面的工作。

3.3.1 事前控制。即做好事前预算的审批工作。矿级预算管理委员会和预算职能部门要对所申请的成本预算和预算指标的可行性和真实性进行全盘考察和把关；预算责任部门需要根据各项费用支出的详细情况，编制成本费用标准，使成本预算有制度、有标准、有流程，做好事前控制工作。

3.3.2 事中控制。对成本预算进行现场跟踪，杜绝各项费用在生产过程中的浪费现象，有效减少成本支出。为防止预算超支问题的发生，煤矿企业要建立相应的预算预警制度，以便做到及早控制，并通过媒体信息化网络进行公示，纳入考核范围。此外，对一些成本预算管理不善的单位要进行重点监管，对出现的问题进行协调处理，保证成本预算更好的实施。

3.3.3 事后分析。成本预算分析是预算管理的重要环节，每月由预算执行部门将上月预算差异分析上报预算管理办公室，形成全矿成本预算差异分析报告，报矿预算管理委员会，为预算管理委员会对预算进行动态控制提供依据。预算执行部门和预算管理办公室对对成本预算情况进行分析，主要分析预算指标与实际执行偏差产生的原因，使成本管理能有针对性地纠正不利偏差，提高预算的科学性、权威性，达到加强预算管理的目的。

3.4 采用现代成本预算方法

在煤矿企业成本预算中学习现代经济管理方法，推广ABC物资管理分类法。即采用定期控制法的为A类物资，采用定量控制法的为C类物资，采用定期控制法和定量控制法相结合的为B类物资，采取不同方法使成本预算更加科学化、规范化。