构建全面预算管理体系在行动

高 勇

山西省柳林县统计局城市调查队

构建全面预算管理体系在行动

高 勇

山西省柳林县统计局城市调查队

全面预算管理是为企业战略实施保驾护航的重要工具。本文从企业环境评估、企业现状优化、预算控制和绩效考核四个方面提出如何构建企业全面预算管理体系。

全面预算；管理体系；构建

预算管理体系作为一种较为成熟有效的企业内部控制方法，实现了对集团公司业务流、信息流的整合，是企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置的重要手段。近20年来，随着我国企业集团化进程的加快，特别是Wm和CEPA规则的实施，试行和推进全面预算管理已成为国内企业探寻管理发展的重要课题。

全面预算管理体系的构建步骤包括：企业环境评估、企业现状优化、预算控制和绩效考核四个方面。

一、通过对企业环境评估，确定全面预算主题及驱动方向

全面预算管理环境评估可围绕四个重点方面展开：企业战略评估、业务流程评估、组织结构评估和财务管理评估。

1、战略环境评估

对企业进行战略评估，了解战略规划，从经营层面制定出与战略目标相匹配的年度计划，全面预算管理正处于年度计划的下游，同时又是链接绩效考核的纽带。值得注意的是，企业应正确处理好战略目标、计划管理、预算管理和绩效考核之间的关系。战略目标的制定要符合企业实际，不仅仅是空洞的口号，要落实到具体的计划管理当中，计划的制定更是要以企业历史业务活动为轨道。

2、业务流程评估

全面预算管理实际上是对业务的管理，贯穿于业务始终，对企业业务流程的正确梳理，才可以让全面预算管理真正落实。企业业务流程过于繁琐，预算不仅不能增效还会成为负担，也加大了员工对预算管理的抵触心理。企业流程过于简单，内部控制松散，预算又会出现控制不到位的问题。

3、组织结构评估

企业组织结构大体可包括：直线型、职能型、直线职能型、事业部型、矩阵型和三维结构型等。组织结构不同决定了预算管理体系的不同。预算单位的建立不是一成不变的，应以组织结构为基础。在直线型下，预算管理的组建以车间为预算单位。职能型以职能部门为预算单位。直线职能型由于职能部门只是车间的参谋，不直接领导车间，所以仍以车间为预算单位。事业部型结构按照产品分类进行部门组合，故以各产品单元的利润中心为预算单位。矩阵型和三维结构型可按照不同维度划分预算单位。

4、财务管理评估

企业财务管理能力是全面预算管理体系构建的基础，主要表现在二个方面：(1)企业对财务部门的重视程度。财务部门在全面预算管理中处于重要地位，是过程控制的主要执行者，如果企业管理者对各部门责权利分配不公，财务部门在预算控制时往往处于略势，感到力不从心。(2)企业财务人员的素质。预算数据的编制往往参考财务历史数据，如果财务账目对成本费用划分不清，明细设置过于粗糙，成本分配准确度低，不利于预算的执行分析。

除此之外，还要重视对企业外部环境的评估，充分识别企业所面对的机会和危险，找准全面预算管理的定位。

二、通过对企业的现状优化，确定预算管理体系的设计重点

通过上述对企业环境的评估，可以发现经营过程中存在的弊病，这些可能会阻碍预算管理体系的建立，因此需要对企业现状进行优化，主要包括企业文化挖掘、制度建设。

企业应建立有效的全面预算管理制度：

首先，职责明确。责权利分配公平是制度建设的基础。预算管理治理结构包括预算管理委员会和各预算责任部门。预算管理委员会成员为总经理、各部门负责人，其中总经理与财务负责人为重要成员，财务部门有了充分授权，才可以发挥预算管理的监督作用。

其次，工作程序是制度建设的主要内容。工作程序即预算管理流程，主要包括预算编制、执行控制、预算调整、预算分析与绩效考核。

最后，流程图附录是制度建设的关键。有了清晰的流程图表，更有利于预算管理的实际操作。

三、严格预算执行、控制及分析，决定全面预算管理体系的成败

预算目标责任层层落实。企业预算文件发布后，层层落实目标责任，按经营管理层次及职责分工，签定承包责任书应对承包责任书履行情况进行效果检查，实施严格考核，开展风险控制，以确保预算目标的完成。项目管理者联盟

建立多渠道信息反馈系统。预算办公室对各分(子)企业、部门执行预算的情况除进行跟踪监控外，要求分(子)企业报告各项预算指标执行情况，要求职能管理部门报告专项预算执行情况，比较分析，找出差异，杜绝对预算执行、控制信息瞒报、不报的情况，掌握精确数据。

进行预算执行信息预警。企业的预算预警主要体现一个快迅反映的过程，预警不同与分析，分析需要时间和投入精力，而预警主要是对企业数据的分析做出及时的警示，提请责任部门引起高度关注。

及时纠正预算偏差。预算办公室对没有按进度达成目标的，通知职能管理部门深入调查，找出差异形成的原因。判断差异的重要程度，要求责任部门对重要差异进行解释，形成差异原因的报告，报预算办公室确认。

四、绩效考核是全面预算管理的重要保障

预算执行结果应与绩效考核相对接，为绩效考核提供数据来源。要通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，全面确保预算管理落到实处。

全面预算管理是一项需要全员同心协力共创的长期工作，在建立体系过程中应敢于面对、积极解决存在的问题，不教条化，探索出一条符合企业实际的自我约束的道路，最终做到执行中有控制，运行中有保障。

[1]曾维林，谢爱萍.战略导向下企业预算管理体系的构建及其应用[J].中国管理信息化，2008，(2)：87.

[2]刘永庆.关于我国企业全面预算管理体系构建的探析[J].现代经济信息，2010，(17)：34.

[3]娄华群.全面预算管理体系的构建[J].冶金财会，2011，(9)：11.