铁路基层站段完善预算管理、加强成本控制的思考

夏文青

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 铁路基层站段推行全面预算管理，主要是建立成本费用预算管理体系，对目前站段成本预算管理的现状进行了分析，对推进预算管理、加强成本控制提出了思考和建议，就预算管理对成本控制的实施效果进行了阐述。

关键词 站段 预算管理 成本控制

随着我国企业管理水平的不斷提高，预算管理的作用愈发重要，它是企业为了加强管理，提高企业市场竞争力，实现企业经营目标的内部财务管理方法，是一项企业全体参与内部控制管理的系统化工程。铁路运输企业由于其行业的特殊性，进行预算管理更具有重要意义。自2002年铁道部财务司发出《关于在铁路企业推行全面预算管理的指导意见》以来，全面预算管理成为了全路财务系统的重点工作之一。铁路企业实行全面预算管理，在控制成本费用、优化资源配置及统筹管理的基础上，可以为安全生产和提高运输生产效率提供保障。当前，随着市场经济的发展，铁路企业的转型，通过实行预算管理，实现资源整合、降低成本、提升经济效益等战略目标，显得尤为重要。

一、基层站段实行预算管理的意义

铁路局一级是收支利的主体，全面预算涵盖的内容比较广泛，通过预算管理，将各个站段的资金、资源以及财务收支进行合理分配、整体控制，从而实现企业经济效益目标。而基层站段推行全面预算管理，主要以建立强化内部管理为基础的成本费用预算管理体系为主，增强成本控制的全面性、合理性和有效性。

（一）有利于增强成本控制的全面性。推行全面预算管理，建立成本费用预算管理体系，使成本费用的安排和控制充分体现在实现经营管理目标的全方位和全过程，使完成生产任务和控制成本费用有机结合。

（二）有利于增强成本控制的合理性。成本费用预算通过事先的调查、分析和预测，综合各种因素编制而成，使成本支出紧贴运输生产实际，用有限的财力为安全生产和完成运输任务提供必要的资金保证，避免成本费用安排的随意性，增强成本控制的合理性。

（三）有利于增强成本控制的有效性。通过预算目标细化分解，明确各部门的责权利，在权利与义务的统一中，实现对成本的动态管理和实时控制。

二、基层站段进行成本预算管理的现状

（一）对成本预算管理的认识不够

全面预算管理推行到站段这一层面，参与编制管理的人会认为预算就是原来计划管理的另一种形式，只要月末、季末按规定格式上报报表，做好盈亏分析就可以了。而基层大部分职工的预算管理意识淡薄，不关心本部门的预算目标，也就不可能让预算发挥成本控制的作用。预算管理全员、全过程参与还没有达到应有的广度和深度。

（二）制度不明晰，各层次各部门责任不明确，缺乏完善的预算体系

虽然已经建立了全面预算管理的组织机构，明确了预算的基本内容和制度，但由于缺乏具体的实施细则，使大家不知道在自己的工作范围内怎样去实施预算管理。从站段层面看，更是没有建立起完善的预算体系，缺乏明确的分工，预算管理工作还停留在纸上谈兵的阶段。

（三）业务分块管理，难以形成预算管理的“合力”

铁路企业基本是部门负责制，每一项预算的编制，都需要跨部门进行协商，各预算科目负责人水平参差不齐，对现场的掌握情况往往脱离实际，对预算编制的重要性、严谨性认识不足，数据采集往往通过历史数据进行简单判断。预算工作一般由财务部门牵头，也导致其他相关职能部门的参与度不高，导致预算工作形不成“合力”，编制质量不高，对成本控制的有效性也就大打折扣。

（四）缺乏全方位的预算考核机制

目前基层站段在整体的预算体系不健全的前提下，考核激励机制相应地也很难完备。考核依据不充分，不完善，就导致了对预算执行过程不能实时监控，对执行结果不能客观地分析总结。没有严谨的考核标准，考核容易流于形式。考核不到位，激励也就无从谈起。

三、推进预算管理、加强成本控制的思考和建议

（一）建立完备的预算管理体系，包含两个方面

一是预算管理的组织体系，基层站段应建立自上而下的三级管理体系，预算管理领导小组——推进小组——责任部门。领导小组是预算管理的最高管理机构，通过会议的形式审议预算的编制、实施、考核等各事项；推进小组为处理预算日常事务的职能部门，财务科牵头，其他相关部门共同参与，负责预算的汇总编制和平衡，控制预算的执行过程，分析考核执行结果；责任部门为各科室、车站、车间，负责本部门的工作量及实际支出的台账等资料的搜集整理，以及对预算的分劈、细化、执行。

二是预算管理的指标体系和流程。设置预算管理的程序和流程，建立完善、系统、科学的预算指标体系，主要流程包括：明确责任中心的职责；界定预算目标；预算编制、汇总、复核与审批；预算执行与管理；业绩报告及差异分析；预算考核。

在以上两个体系建立的基础上，制定预算管理实施细则，明确各层次和部门的责任和权利，充分协调各级部门关系，共同完成预算工作。

（二）规范成本费用预算的执行环节

执行环节包括预算的编制、控制、修正、分析。

成本费用预算的编制。编制采用上下结合方式，在全面调查、科学分析的基础上，经充分征求意见后确定，使预算目标具有一定的科学性和合理性。首先，要系统完整地加强对原始数据的积累，保证基础资料来源的准确性，以及在此基础上对数据分析汇总的可靠性；其次，深入现场，加强对实际情况的调查分析，对目标值进行初步确定；再次，结合路局下达的总费用预算和对目标年度的预测，按细化支出划分费用项目，综合平衡后编制下达年度成本费用预算，各部门和车站再将预算进行层层分解，提出细化措施。

成本费用预算的控制。建立一个综合信息管理系统，将各项指标横向分解落实到部门，纵向分解落实到班组和个人，形成纵横交错的目标成本管理体系。通过对这个系统的实时监控，加强全过程管理，一旦超出预算，给予预警报告，从而达到有效的控制。

成本费用预算的修正、分析。建立预算执行情况分析制度，定期组织预算执行情况的分析，发现偏差及时提出建议，根据实际情况纠偏纠错，遇不可控因素及需要追加费用预算时，严格按程序予以审批，保证预算目标的顺利完成。

（三）完善预算管理的考核、激励机制

要发挥好预算管理作用，就必须坚持过程控制与结果考评相结合，建立完善的业绩评价体系以促使日常监控和期末考核严肃化、制度化。以初始费用预算和批准的调整预算为依据，对预算执行结果进行评价，建立有效的激励机制，节奖超罚。将专业管理和成本管理有机结合起来，使成本控制变成层层负责、人人参与的活动，以充分调动职工的积极性。

（四）各部门全力配合，相互衔接

预算管理不同于其他企业管理形式，它更强调管理的整体性和协调性。它所指的效益目标包含着一系列相互制约和影响的子目标，通过预算的编制、执行、控制、评价、考核等过程，确保生产与经营管理间的相互配合与协调，为控制生产成本、实现效益最大化的总体目标提供保证。这就要求与预算相关的各部门明确各自的职责权限，相互协调补充和衔接，使预算管理体系的整体有效性得到发挥。

四、预算管理对成本控制的实施效果

通过完善预算管理，责任人员对费用预算情况一目了然，在对费用预算进行细化的过程中，使有限的费用能够更好地满足安全和运输生产的急需，以及生产生活设施的改善，从而使成本结构更趋合理化。

经营管理基础工作得到加强。为有效实施预算管理，加强了基础制度建设和原始数据积累与分析，内部控制制度进一步完善，为分析问题和控制成本支出提供了依据，为进一步推进和完善预算管理创造了条件。

增强了经营效益意识。通过实施预算管理，改变了以往运输一线管理人员重安全和运输生产，轻成本管理的现象，促进了管理人员从生产型向生产经营型的转变。

参考文献：

[1] 程俊朝.铁路站段推行全面预算管理的实践[J].铁道运输与经济，2005（09）.

[2] 黄智.铁路运输企业一体化管理下推进全面预算的思考[J].财务与会计，2012.