基于新税法下电力企业的税收筹划研究

2017-03-09鲁巍

环球市场 2017年31期

关键词：优惠政策筹划电力企业

鲁巍

国网江苏省电力有限公司扬州市江都区供电分公司

基于新税法下电力企业的税收筹划研究

鲁巍

国网江苏省电力有限公司扬州市江都区供电分公司

电力企业的税收筹划与其他企业的税收筹划从根本上并没有太大的区别，它的主要目的是为了能够科学合理的降低员工收入、增加企业成本、延期缴纳等，但是因为其在我国电力企业实施较晚，所以在管理方面还不完善。因此，需要对新税法下的电力企业税收筹划进行研究，希望能够为相关工作人员提供一定的参考依据。

新税法；电力企业；税收筹划

电力企业对我国社会经济发展起着十分重要的作用。它不但会对社会经济产生影响，还会对人民的工作和生活产生影响。所以，国家越来越注重电力企业的发展，随着社会的发展不断加大对其的支持力度，而相应的在税收方面政策也是十分优惠。但是在政府和市场经济的双重调节环境下，电力企业为了能够创造更大的经济效益，减少运营成本，科学有效的税收是强有力的经营手段。所以，本文主要从实际情况出发，在不违反国家相关规定的前提下，对电力企业的税收筹划作出相应的整改，以便于工作顺利开展，实现电力企业利益最大化。

一、电力企业税收筹划的意义

(一)电力企业税收筹划的可行性

税收筹划指的是纳税人在相关税务法律规定许可的范围内，在运营、投资等活动开展之前，运用科学有效的筹划手段，采取最为合理的方式，以达到降低税收的目的，进而为企业带来最大的经济效益。电力企业在实际运行过程中，有时会碰到较为复杂的问题，在规定范围内有两种或是多种方案时，拥有较大差异的企业最后会使得税负也产生较大差异。因此，科学的运用税法开展经济活动，能够使得成本费用最低的情况出现，实现利益最大化。

(二)电力企业税收筹划目标

电力企业不可盲目的开展任何活动或是实施方案，特别是税收工作。作为资产较为密集的大型企业，如若进行不合理的业务处理，将会给企业造成巨大的经济损失和社会影响，对于企业的持续稳定发展十分不利。所以，在开展税收筹划工作之初，应当与各部门进行组织讨论，制定出合理的方案，便于顺利实施。因为电力企业一般是国有企业或是上市企业，所以承担着巨大的社会责任，如果在税收工作实施过程中仅仅考虑经济效益，那么一旦出现问题，将会对社会的和谐稳定发展产生巨大影响。

二、电力企业税收筹划工作中的问题

客观来讲，电力企业在税收筹划方面与其他企业并无太大不同，主要包括减少或免除税款的政策、增加成本值、降低收入值、延期缴纳等几个方面。

(一)部分电力企业对税收筹划方面不甚了解

多数电力企业均为资产密集型企业，所以在企业发展的同时，当地社会经济也会受到影响，但是在此过程中也容易对税收优惠政策造成忽视，而且在实际工作中，许多企业不善于运用税收创造经济效益。另外，税收优惠政策具有一定的时效性，通常是在某个特定时期，针对某行业而制定的。如果企业不予以重视，就有可能丧失这次机会。因此，电力企业财务人员一定要随时注意税务机构的政策动向，以便于及时调整。

(二)不能对税收筹划进行准确的运用

现阶段，部分电力企业有一个明显的误区，他们认为税收筹划就是减少税款上交，进而提升企业利润的上升空间，最终导致这些企业在业务处理上喜欢钻空子，其实这是需要承担法律责任的，一旦被发现，将会补交税款，而且还要承受罚单和滞纳金，最终致使企业经济受到损失，以破坏企业的社会形象，不利于电力企业的长期稳定发展。

(三)税收筹划方案不符合企业发展状况

电力企业在发展过程中，有时会遇到企业整合以及大型投资等比较复杂的经济业务，由于缺乏相关的经济业务处理经验，需要从外聘请专家予以帮助。但是，因为专家人员对电力企业内部情况并不了解，导致制定的方案存在片面性，甚至是不严谨的，因此会在一定程度上阻碍企业的发展，影响企业的市场价值。另外，部分电力企业在没有掌握自身情况的基础上，照搬其他企业的税收筹划方案，没有考虑不同企业之间的本质区别，从而增加了电力企业面临的纳税风险。

(四)税收筹划可能会在实施中受到阻碍

由于政府考虑到电力企业的税收工作会对当地财政收入，所以电力企业的交税工作是由当地财政部门、税务局负责的，导致电力企业的税收筹划工作不能顺利开展，难以实现企业节约成本的经营目的。从而在一定程度上加大了电力企业的现金流动压力以及收入和支出。

三、电力企业税收筹划工作的相应措施

(一)充分利用我国税收政策

对于我国电力企业而言，在税收方面政府并没有给予明确详细的说明和提出相关政策。针对这种情况，电力企业在开展税收工作时，就需要对我国的税收体制进行深入的研究，从而制定出科学合理的税收方案。《中华人民共和国企业所得税法》中明确指出，企业在购置必要的环保专用设备时，可以按照设备投资额的10%抵偿当年企业所得税应缴税额。因此，对于相关的税收法规，电力企业的相关工作人员一定要进行深入的研究学习，以便于有效应用到实际工作中，实现企业税收筹划工作的价值和意义。

(二)有效运用税收优惠政策

在开展税收业务时，电力企业要有效运用税收优惠政策。例如：接受用户资产免征企业所得税、电力企业与用户签订的供用电合同免征印花税等业务时，需要电力企业相关负责人对该行业的税收优惠政策进行深入学习和研究，以便于更好的开展工作。

(三)企业集团式税收筹划

纳税一般具有属地性质，而税收筹划更是将属地个别企业以单元的形式进行区分，这种模式会使得部分符合政策的税收优惠难以实施。对电力企业来说，个别税收筹划需要在集团内部实施，使得企业税负下降。例如电力公共设施投资三免三减半税优惠政策，但是成本中心与利润中心分离开，符合税收优惠政策新建电力公共基础设施分布于各个成本中心，成本中心没有争取税收优惠政策的必要，从而无法获得有效收益，而利润中心因为没有具体公共设施建设而不能享受税收优惠，所以，丧失了实施税收优惠政策的可能。针对这种情况，以集团式谁搜筹划为手段，将集团作为单位争取税收优惠政策，进而降低利润中心税负，降低集团税负。