试论电力企业内部审计中的风险控制

张文莉 蔡建萍

国网江苏省淮安供电公司

试论电力企业内部审计中的风险控制

张文莉 蔡建萍

国网江苏省淮安供电公司

随着电力企业经营业务规模的发展，企业内部环境也发生重大变化，审计风险已经成为了当前电力企业内部审计中的突出问题，如何加强风险意识，控制审计风险，提高审计质量，已经被提上了议事日程。在实际应用中电力企业必须要对造成风险的种类与原因进行深入细致的分析，并采取行之有效的措施来加强对风险的防范和控制，从而提高风险防控的质量和水平，推动我国电力行业的健康发展。基于此本文分析了电力企业内部审计中的风险控制。

电力企业；内部审计；风险控制

1 、电力企业的特点

1.1 服务对象广泛

与其他垄断型行业的服务对象不同，电力行业服务对象覆盖全社会。其他垄断型行业服务对象基本都是部分群体，如：航空、铁路等，这些行业的服务对象只是社会群众中的一小部分，电力行业与其不同，它跟所有人都有关，不论是城市或农村，不论生产或生活，不论网络联系或信息传递，他们都需要依靠电，电力已经实现对社会的全方位覆盖。一个国家的电气化水平越高，电力在社会中的作用越大、地位越高，如果电网出现问题，轻则导致局部不畅，重则会导致全社会瘫痪。因为它既是国民经济中的脊梁行业，也是全社会人们吃穿住行所需要的公用产品，这是其他任何垄断型行业都无法超越和比拟的。

1.2 技术密集型产业

随着1000千伏晋东南-南阳-荆门特高压交流试验示范工程投入运行，发电机组单机容量100万千瓦投产，电力工业已经进入了高参数、大容量时代。除常规火电、水电外，核电、风电、潮汐发电、地热发电、光伏发电、生物质发电等新能源的应用，竞价上网改革、网厂分开、用电侧管理、智能电网等新技术的应用，促使电力产业拥有更高的技术含量。

1.3 中国电力行业的特殊属性

所有制包含国家所有制、地方政府所有制、集体所有制、合资企业以及个人企业。发电厂种类有火电、核电、水电、风电等等，其在电价上也有很大的不同，从几分钱一度电到三四角钱一度电，电网公司有国家投资、地方政府投资、企事业单位投资等，体现中国电力行业的属性特殊。

2 、电力施工企业内部风险控制现状

目前电力施工企业内部控制问题的最大“瓶颈”，表现在企业发展受到来自财务管控风险的威胁，具体表现在以下三个方面：

2.1 内部控制制度薄弱

电力企业内部控制制度以及实际运营情况都会直接影响到审计工作的实施，如果审计行为缺乏内控制度的管理和约束，那么审计的结果也会失去原本的科学性。

2.2 预算管理薄弱，没能达到应有的成效

客观的说，大多数电力施工企业的预算管理，人为控制现象比较严重，因为这些预算都是编制部门秉承企业决策者的意愿而制定并实施的，这样做出来的预算，不仅缺乏科学性，而且削弱了预算管理的计划、协调和控制的作用，为内控留下了风险隐患;另外，在对预算管理的责任人及责任部门进行预算考核时，往往带有个人感情色彩，使得考核大打折扣，貌似严谨的预算管理考核也就难免流于形式。

2.3 内部审计人员的知识结构跟不上形势的发展

我国企业内部审计人员通常专业背景偏重于财务、会计，财务会计专业知识比较丰富，但对管理知识和内部控制缺乏了解，如果进入内部审计部门后未及时进行专业的内部审计系统培训，缺乏应有的职业规范的约束和指导，内审准则、工作规范和职业道德标准存在相对滞后现象，则不能适应内部审计发展的需要。内审人员自身素质的缺陷增加了审计风险。

3 、电力企业内部审计中的风险控制

3.1 完善内部控制制度

内部控制审计制度对电力企业的内部审计工作的开展有直接影响，而逐步完善内部控制制度能够提高电力企业的经营和管理水平，确保经济效益的稳步提升，同时也能够为电力企业内部审计的风险规避创造有利条件。在完善内部控制制度的过程中必须将审计工作渗透其中，其中最为关键的是对内部审计师业务能力进行考核和评估并且建立完善的评估方法。审计师在获取经营资料后需要进行符合性和实质性的分析与测试，对每一个审计工作阶段以及获取的审计结果都必须在测试完成后形成一定的文本资料，为深层次的审计和分析提供依据，保障审计结果的真实性。内部审计的底稿和报告必须保证质量，避免重复返工问题的出现，有效消除人工误差，及时发现和解决内部审计工作中的问题，从而健全内部审计评价，实现审计风险的有效控制，确保电力企业内部控制目标的达成。

3.2 加强企业预算控制的把关

企业内部控制最直接、最主要的手段就是预算控制。点多、面广且分散是电力施工企业的基本特点，这也对企业的预算控制提出了更高、更新的要求。有鉴于此，电力施工企业应首先成立一个决策者参与的预算小组，负责全面预算的审定、协调、评价，另外下设办公室，专门负责预算编制、审议、下达预算及预算调整方案、执行、分析报告、考评等工作并形成制度，在企业内部逐步完善成本费用预算管理体系，形成从上到下、从点到面的网络式成本费用预算管理网络。同时对预算管理实现闭环管理，从而更有效发挥预算职能，为企业发展保驾护航。

3.3 加强对电力企业内部审计人员的整体素质的培养

内部审计工作的最重要主体是审计人员，因此，电力企业必须要重视对审计人员整体素质的培养，要通过一系列的培训来提高其业务素质与技术能力，为其提供更多的接触和掌握新观念、新技术、新知识和新方法的机会。同时，还要加强对其的职业道德与法制观念教育，着力为企业打造一支综合能力强并且业务素质高的内部审计队伍，推动企业内部审计工作的发展。

总之，国民经济的发展和社会生活水平的进步在很大程度上推动了我国电力行业的发展，正确地认识内部审计风险，对于提高和增强内部审计的效率和效果，将审计风险降低到一定限度，具有十分重要的作用，需要进一步加强对其的研究。

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[2]王明.试论内部审计在企业内部控制及风险管理中的作用[J].财经界(学术版)，2013，06：212+214.

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