基于完善企业集团内部控制制度的分析

刘苏演

华普天健会计师事务所(特殊)普通合伙辽宁分所

最新几年，我国企业集团发展日新月异，例如有名的中石化集团，企业集团对于我国经济的长期可持续发展十分重要，已经成为我国经济的重要组成部分。企业集团生产经营活动的正常需要母子公司相互协调，并通过集权与分权相结合的内控模式，从而对子公司资产和负债得到有效控制，这样可以使得整个企业集团在管理决策方面进行很好的统一，又可以使得整个企业集团会计信息非常准确。然而当下我国不少的企业集团在内部控制制度方面还存在着一些问题，继续解决这些问题。所以，企业集团需要对内部控制制度中存在的问题进行高度重视，同时还要根据企业实际情况采取相应的完善措施。

一、内部控制制度对企业集团长期发展的重要性

当前，不管是国内的企业集团，还是国外的企业集团，其内部控制制度对于集团的长期、稳定、可持续发展都至关重要，主要表现在三个方面：

(一)可以提升企业集团的综合竞争实力

通过完善的内部控制制度可以将企业集团中生产、销售、营销、财务、售后等部门紧密的联系起来，能够更好的进行部门间的紧密协作，发挥出一加一大于二的效应，可以很好的提升企业集团的综合竞争力。

(二)可以提升企业集团风险防范的能力

内部控制制度对于每一个企业来说都至关重要，是财务管理的一个重要组成，能够使得企业日常经营顺利开展，使得企业资产更加安全，会计信息更加准确完整。科学、合理、高效的内部控制制度能够及时、准确的企业经营中存在的相关风险，有效的提升企业集团风险防范能力。

(三)可以提升企业集团治理水平

企业集团的责任、利益、权利之间的分配与工作治理水平有着比较密切的关系，因此通过不断提高内部控制制度，能够很好的提升企业集团的综合治理水平，促进企业的长期发展。

二、企业集团内部控制制度中存在的主要问题

当前，我国的企业集团在内部控制制度方面还有着一些问题，这些问题主要表现在三个方面：

(一)对于内部控制制度重要性认识不足

当前，绝大多数的企业集团的心思还是在追求企业利润最大化方面，对企业内部控制还没有进行足够的重视，同时企业的财务管理制度也还不够完善，这是因为之前我国计划经济的影响，企业集团的重点放在了内部牵制。随着中国特色社会主义市场经济的快速发展，市场竞争加剧，不少企业开始重视内部控制，然而还只是在管理成本控制方面，还有一些企业集团的高层认为内部控制只是在浪费成本，所以，许多企业集团对于企业内部控制制度的重要性在认识方面还存在着一些不足。

(二)内部控制制度有待于完善

在企业集团中，内部控制制度的制定者是会计、财务、经理办公室，在制定过程中这些部门没有进行充分的沟通，这就经常会出现这样或那样的问题，大家都在相互推诿。尽管集团公司制定出了比较好的内部控制制度，然而在日常的实际执行效果却比并不理想，更多的是把制度留在文件上，在岗位设置方面也没有把互不兼容的岗位进行有效的分离，致使内部控制在权限方面失控，导致贪污腐败发生的几率加大。还有一些集团公司在公司的内部控制框架方面还不太完善，没有进行清晰、明了的财务管理工作分工，实际的管理制度还有着一些不足，导致资金流失时有发生，增加了日常运营风险。

(三)内部控制人员综合素质不高

企业集团内部控制制度需要落实到日常工作中才能发挥出其作用，并且也要高素质人员进行有效的执行，当前，不少企业集团中的内部控制人员的素质还需要进行提升，这主要是因为企业的高层主要心思在扩大企业规模方面，同时由于培训内部控制人员要花费一定的成本，因此在实际工作中并没有给予内部控制人员培训的机会，这样就导致内部控制人员没有办法快速、准确的学习和领会先进的内部控制方法，也就无法很好的提升人员的综合素质水平；此外，因为企业集团的高层管理者对内部控制没有进行足够的重视，致使实际工作人员也比较随意，在进行内部控制工作的过程中也缺乏了一定的积极性，不能在短时间内接受一些先进的内部控制方法、理念，这样十分不利于内部控制人员业务素质的有效提升。

三、完善企业集团内部控制制度的有效对策

综上来看，我国很多的企业集团的内部控制制度还有着这样或那样的问题，所以制定出一些对策对其进行不断完善

(一)提高对内部控制制度的认识

利润对于一个企业集团十分重要，但是也不能过度追求利润，高层管理者需要对内部控制进行高度的重视，一要建立一个科学、合理的内部控制制度，二要在日常的经营过程中认真、严格的落实好制度。企业中的内部控制工作人员也要意识到自己的责任重大，认真、严格的做好自己的工作，在日常的内部控制工作中发挥出自己最大的作用。

(二)加强内部控制制度的建设

首先，建立起不兼容岗位之间的相互责任分离的制度。企业一般经营活动步骤为：授权、签发、核准、执行、记录，所以为了形成有效的相互之间的制衡，那些不兼容岗位必须进行有效的分离，这就要求在企业运营的各个环节当中都设立专门的部门和人员对其进行有效的管控，使内部控制在企业中发挥出最大的作用。

其次，建立内部控制奖罚激励机制。在集团企业当中，内部控制经常是流于形式，所以需要建立内部控制奖罚激励机制，对那些按照内部控制制度工作的员工要进行适当的奖励，没有执行好或者不按照制度执行的员工要进行惩罚，把制度的执行效果和员工的绩效进行挂钩，最大程度的激发员工工作积极性，提高内部控制制度的执行效果。

(三)努力做好风险评估和监督工作

对于企业集团而言，在其内部控制活动过程中，往往涉及众多管理要素，其中就有部分管理要素会对企业成本效益以及控制目标均衡产生直接性影响，那么企业集团需要针对这些要素施行严格的风险评估，以尽早发现其中存在的风险，并采取相应地防范措施。在开展风险评估工作时，应紧紧围绕控制目标进行，及时发现制约控制目标实现的关键因素，并采取科学有效地防范评估其风险程度，进而采取相应的风险防范措施，有效减少企业损失。同时，企业集团还应合理制定相应地监督机制，只有通过对内部控制工作进行有效监督与指导，使各环节工作完全符合国家的法律法规，确保内部控制制度得到了完善。

(四)有效提升内部控制人员的综合素质

近些年来，网络信息技术发展迅速，各行各业的人都需要不断学习新技术，才能在新时代获得生存和发展，对于内部控制人员也是如此，所以企业集团紧跟时代发展潮流，努力提升内部控制人员的综合素质，主要包括业务技能和职业道德，因为信息化的便利性，这就使得会计信息泄露的风险有所提升，所以需要加强员工的职业道德培训，使他们养成保密意识，增加他们工作的责任感。内部控制人员既要相关的专业知识和工作经验，也要非常娴熟的掌握好金融风险方面的知识。例如有企业集团在建立健全内部控制制度当中，也同样有着内部控制专业人才缺乏和国际先进理念和技术方法需要学习的困境。针对这一问题，该企业集团人力资源部与国际内部控制协会ICI中国总部和富勤国际企业咨询管理有限公司进行了展望未来的合作，在二零一三年的6月8月举办了财务系统内部控制师专业培训班。

四、总结

总而言之，对企业集团内部控制制度进行不断的更新和完善对于企业来说十分重要，所以企业的高层管理者要对内部控制进行高度的重视，不断的建立健全企业的内部控制制度，结合企业的实际情况，在日常经营过程中及时发现和处理内部控制制度中存在的主要问题，从根本上提升企业集团的内部控制水平，有效的提升企业的财务管理水平，进而很好的提升企业的综合竞争力，在激烈复杂的市场经济环境中获得良好的发展。

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