新会计准则下房地产公司纳税筹划方法探讨

李晶

摘要：进入新世纪，社会经济迅速发展，中国经济逐渐进入到一个关键的发展时期，各种新政策、新规则相继出台，给我国房地产公司带来了一个全新的工作环境。新会计准则的提出，给房地产公司的纳税筹划工作提出了新的要求，房地产公司纳税筹划方法也就需要进行适当的革新。纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，达到节税的目的。新会计准则下房地产公司要想获得持续的发展动力，就必须对纳税筹划工作提出更高的要求。

关键词：新会计准则；房地产公司；纳税筹划；财务运作

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

引言

随着现代企业制度逐步确立，市场经济改革逐步深入，企业发展的内外部环境都发生了很大变化，房地产公司的纳税筹划工作也要进行相应的变革。纳税筹划是房地产公司财务工作中重要的组成部分，也是企业合理避税的重要手段，结合新会计准则，对房地产公司纳税筹划方法进行深入研究，对房地产公司有着重要的现实意义。目前房地产公司在纳税筹划方面取得了不小的成果，但在新会计准则下纳税筹划方法还有很多不足，这需要人们进行深入地研究和探讨。

一、企业进行纳税筹划的原则

企业进行纳税筹划可以采取多种形式的手段和方法，这既能贯彻国家关于纳税颁布的一系列原则和政策，又能减少纳税人的义务，减轻企业经营压力。对企业纳税筹划原则的分析，是合理开展纳税筹划工作的前提，也是降低企业经营成本的必经之路。

（一）法律原则

在公司的纳税筹划中，首先要遵守的就是筹划的合法性原则。偷税漏税也能减轻纳税人的税收负担，但这却违背了国家法律，同时也违背了纳税筹划自身的合法性原则。而且，纳税筹划要坚决符合包括税收政策在内的国家所颁布的各项政策法规，不符合国家政策精神的行为，都不应该出现在纳税筹划方法之中。

（二）财务原则

实际上，纳税筹划最主要的目的还是减轻税收负担，实现纳税人可支配财务利益最大化。纳税筹划工作要考虑纳税人综合利益最大化，要做综合考虑到纳税人短期和长期的利益，同时还要考虑到纳税筹划的风险，尽量实现纳税筹划风险最小化，在节税收益与节税风险之间进行权衡，充分实现纳税人的综合利益的最大化。

（三）筹划管理原则

节减税收的方式有很多，纳税筹划方法应当简单、快捷，选择的筹划方法应具备高度的现实性和可操作性，尽可能的将筹划的成本降到最低，提高筹划管理效率，让筹划工作中花费的每一分钱都发挥出更大的价值，让公司的筹划效益达到最大。

二、新会计准则下房地产公司的税收筹划方法研究

（一）销售中的纳税筹划

房地产销售是大部分房地产企业最主要的业务，但房地产流转涉及到土地增值税这一重要税种，目前房价飞涨，土地增值税可以说是房地产公司最主要的成本。在新的会计准则下，房地产公司的应对之策主要有两点：一是调节房地产价格，房子售价越高，企业税收负担越大，房地产企业应制定合理的售价，既要实现减轻税负的目标，又要防止削减企业利润；二是尽量提高扣除项目的金额，这也是降低房地产公司税赋的一个重要途径。总之，必须要对公司的收入和各项成本进行全面的分析和协调，才能帮助企业摆脱较高税收的困扰。

（二）所得税的纳税规划

所得税也是房地产公司需要承担的一项重要税赋，公司也可以通过降低公司收入总额的方法来降低所得税，而最实用的方法就是将房产以较低的价格转让给税赋较低的关联公司，这样技能提高关联公司的收入，也能降低自身明面上的总收入，从而达到降低税负的目的。与此同时，新会计准则中有较为明确的反避税条款，这对企业合理避税的行为有相对严格的审查，房地产公司在进行房产转让时要充分考虑相关政策法规对转让中定价的限制，避免由于纳税筹划考虑不周而给公司造成不必要的负面影响。

（三）应收账款余额的控制

加强对应收账款余额的控制是合理控制税收的一个有效途径，也是防止销售专员为了追求销售业绩而出现的强销盲销现象。房地产公司要积极促进销售责任和货款回收之间的相互融合，每一单销售业务都要保证完整而严格的手续，明确每一名工作人员的责任。而且，在新会计准则的约束下，房地产公司要积极建立严格的工作制度，完善考核流程，实现每一名业务员所进行的每一笔销售业务都有严格规范的流程，落实业务员自身的责任，将回款与销售相结合，将应收账款的回收纳入业务员考核指标之中，以此来加强对货款的回收，这样一方面可以降低銷售风险，另一方面也能弥补税收较重带来的经营压力，增强公司纳税筹划的科学性。

三、结语

一个企业如果不能合理避税，最大限度地控制成本，那么它可能在很长一段时间内面临巨大的成本压力，这会对企业的未来发展产生很多不利的影响，房地产公司也是如此。合理的纳税筹划方法是房地产公司合理避税的重要手段，也是公司控制成本不可或缺的一项工作。近几年，我国房地产公司的纳税筹划工作质量有了不小的提升，企业在合理避税方面取得了不小的进步，但还是存在不少问题。新会计准则下改进房地产公司纳税筹划方法还有很多工作要做，房地产公司的节税之路任重而道远。

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