互联网+大数据下制造业全面预算管理对战略目标推进的思考

薛增风

摘要：制造业直接体现了一个国家的生产力水平，是区别发展中国家和发达国家的重要因素，制造业在世界发达国家的国民经济中占有重要份额。所谓互联网+是指以互联网为主的一整套信息技术在经济、社会生活各部门的扩散、应用过程。互联网+时代，在大数据的支撑下，数据已然成为一种新的经济资源，应该树立财务、业务一体化的思想，将企业经营中的业务流程、财务流程、管理流程有机结合，将财务管控机制纳入到企业决策支持、风险管控等方面。制造业价值链关联度较高、技术资金密集的特点决定了其全面预算管理更加复杂，涉及面更广。战略管理是企业管理的高级阶段，立足于企业的长远发展。本文通过对互联网+大数据情况下制造业全面预算对战略目标推进的研究，树立全面预算管理和企业战略目标相结合的思想，建立为企业管理层决策服务的全面预算管理理念，通过全面预算管理实现互联网+大数据下制造业全面预算的信息化、流程化、自动化、预警机制等。

关键词：制造业全面预算管理；互联网+大数据战略目标

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02

一、探讨的背景及意义

企业全面预算管理的决策机构是董事会任命的由高级管理人员组成的预算管理委员会，而公司总体战略也是公司最高层次的战略，具有全局性，两者是相辅相成的。

互联网+大数据让数据处理技术发生了翻天覆地的变化，从小数据时代的随机抽样发展到大数据时代的全数据模式，数据的样本=数据的总体。互联网时代大数据的复杂性，使对数据的需求不是定位于精准性，而是混杂性，从而使95%的非结构性数据库可以被利用。由此，企业所持有和使用的数据也会被纳入无形资产的范畴，成为企业实现战略目标的宝贵资源。

在互联网+大数据下，制造业作为国民经济的重要支柱，需要在企业战略目标的制定和实现过程中给全面预算一个合适的角色定位，提高全面预算管理在企业战略目标控制链中的重要性，构建有效的全面预算管理体系，使全面预算管理与企业的战略目标有效结合，使战略、计划、预算、考核形成有效的管理控制循环，实现全面预算管理的保障机制。

二、互联网+大数据全面预算管理的理论概述

全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，具有计划、协调、控制、激励、评价等功能。全面预算管理对制造业战略目标的实现日益发挥着核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

全面预算管理对制造业战略目标的实现有着重要的意义：

1.通过全面预算管理将战略目标进行量化与固化，从而在企业内部各部门夯实战略目标，使全面预算的执行与企业战略目标的实现同步同趋，提升企业的战略管理能力；通过对全面预算的有效控制，发现企业所面临的机遇和挑战，并通过预算分析汇报的形式反映给企业的决策机构，使企业能够及时动态地调整战略规划，提升战略管理的应变能力，从而最大程度地实现企业的战略目标。

2.全面预算的编制過程也是向企业各部门传递合理业绩指标的全面信息，并将全面预算的执行结果作为业绩考核的重要依据。通过将业绩指标与预算执行情况进行对比和分析，为企业的经营决策机构提供有效的监控手段，实现有效的监督与考核，为企业战略目标的实现保驾护航。

3.全面预算的指标数据直接体现了企业各部门对资源的需求和使用资源的效率，有利于对企业资源进行合理的调度与分配。根据企业战略目标的需求平衡资源的分配和使用，从而使企业有限的资源得到最佳、高效的安排和使用，避免企业资源低效使用，甚至浪费，使企业的战略目标和经营计划良性结合，相互促进。

4.全面预算是对企业下一年度的经营情况进行有效、合理预测，提前发现可能存在的问题，使企业的决策机构极早地发现潜在的风险所在，采取相应的预防措施，避免和化解潜在的风险，为企业战略目标的实现设定风险保障机制。

5.全面预算管理的考核制度，能够有效遏制企业各预算主体过度关注小部门的指标，无视企业全局战略目标。全面预算管理立足企业全局，对企业内外部环境变化做出理性分析，使收入增长和成本节约相匹配，避免出现短视行为，过高地追求收入的增长或是过低地追求成本费用的支出。将全面预算指标作为决策的参考尺度，将内外部环境的变化作为战略调整的温度计，提升企业战略目标的实现力度。

三、制造业实施全面预算管理的现状及问题分析

目前，制造业的全面预算管理大多还是通过在EXCEL中进行操作，使用ERP管理系统的制造业也未能很好地将其运用到预算控制工作上。虽然预算的范围覆盖到公司的各个部门，但是全面预算的执行控制力度对公司战略目标的支撑还远远不够。由此，需要发现问题根源，寻求适合制造业自身的全面预算管理体系，推动公司战略目标的实现，从而提升制造业的核心竞争力。在实务中，对全面预算的认识还存在一些误区：

1.全面预算是财务部门的事情，跟其他业务部门没有多大关系，全面预算也就是财务部门的预算，财务部门把预算做出来了，也就是预算完成了，这样的认知直接将全面预算与公司的战略目标割裂开来。全面预算是对公司资源进行合理的配置，而资源配置恰恰是公司战略的构成要素之一，其好坏会极大地影响战略目标实现的程度。

2.纠结于实际数据与预算数据的无限接近。认为年底的收支情况接近年初的预算数据，收入项超出预算，支出项小于预算就是预算执行成功的有力表现，从而把预算编制等同于预算管理，使全面预算管理成为形而上学，无法与战略目标相匹配。

3.认为全面预算管理对实现战略目标没有意义。因为市场及形势变化太快，尤其是互联网+时代，网络和信息带来的巨大冲击，往往会使现实情况瞬息万变，即使根据现有预测做好了全面预算，公司战略目标发生了变化，也无法使全面预算管理对公司战略目标起到推进作用。

4.全面预算管理的绩效考核制度，容易产生预算刚性制约的误解，从而觉得越过“雷池”就是预算没有很好地执行。其实全面预算是为公司经营确立了一个尺度，正是因为有了这个尺度，才能够对比出目标实现的程度，才会找出不足加以改进，所以别让预算数据的刚性制约了战略目标的实现。预算可以亦刚亦柔，刚性不代表预算只能一成不变，柔性也不代表预算是随意的。

四、制造企业全面预算管理改进建议

全面预算对于制造业来说，是一项非常巨大的系统性工作，涉及采购、生产、销售、财务等各部门；关联上游的供应商、下游的客户；需要关注内部体系、外部市场环境和政策变化；编制全面预算需要考虑企业发展目标、框架体系、发展所处阶段等诸多因素。而互联网+大数据又给制造业的全面预算管理提出了新的发展导向。鉴于全面预算管理的复杂性和现阶段所存在的问题，在传统全面预算管理的基础上提出如下改进建议：

1.用互联网+大数据的思维重塑企业的管理，根据企业所处的生产经营周期阶段确定全面预算的编制方法，找出影响全面预算目标执行的各项因素。根据战略目标确定全面预算的各项指标，量入为出，以经营预算为中心环节，根据合理的市场预测确定企业全面预算中的经营计划。收入预算的合理性反映出企业运营能力的基本功，对各项费用的控制能力反映出企业决策层的管理水平。

2.运用互联网+大数据，建立起企业自成体系的全面预算数据资源。随着数据存储成本的下降，企业拥有了更强的数据保存能力，使之再次用于同类或类似的用途。企业应收集尽可能多的可用数据并保存尽可能长的时间。

3.建立完善高效的全面预算管理体系，利用全面预算管理，将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，以提高企业整体利益最大化为根本点，提高企业的管理效率，建立以价值形式为导向的市场思维，从而带动提高企业的经济效益。

4.减少企业管理决策层和企业一般员工之间因信息不对称造成的信息断层影响，鼓励并带动企业全员参与预算管理工作，从而更好地实现企业的全面预算管理，为企业战略目标的實现提供可靠保障。

5.转变传统的财务思维，从原来的财务以核算为重点，转变为以财务管理为重点，使财务在全面预算的编制、执行、控制、考评、信息收集等级环节中发挥监督和审核的作用，

6.借鉴政府部门预算编制二上二下的流程，采用自上而下决策、自下而上编制上报的流程编制全面预算。这种上下结合的全面预算的动态编制方法，是由决策层根据企业战略目标确定各部门的预算编制目标，各部门根据预算编制目标制定各自的预算草案，上报至预算管理委员会，预算管理委员会根据企业总体的战略目标平衡各部门的指标并下达给各部门，经过多次反复综合平衡后，经预算管理委员会审批后，最终形成适合企业战略目标的全面预算。

7.以现金流管理为核心。现金流是企业正常运营的血液，是衡量企业在满足了一切营运支出后，创造了多少超额的现金余量。利用互联网+大数据的潜在优势，合理确定收款周期、支出需求、举债能力和偿债能力，保证营运资金的充足，为企业战略目标的实现提供充足的动力。

五、小结

互联网+大数据时代，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。在激烈的市场竞争环境下，要不断融入更多新的管理理念，利用互联网和大数据的统计分析建立全面预算管理体系，以便更好地推动企业战略目标的实现。全面预算管理是互联网社会对财务管理的客观要求，也是企业最终达到一流业绩目标的重要手段之一。

参考文献：

[1]邹统钎，周三多.战略管理思想史[M].天津：南开大学出版社，2011.

[2]张艳清，吴勇.战略预算管理的构造与运行[M].中国石化出版社有限公司，2012.

[3][英]维克托迈尔—舍恩伯格，肯尼思库克耶.大数据时代[M].浙江人民出版社，2013.

[4]NBA智库.