浅析“营改增”对企业财务管理的影响

2017-02-24石家庄工程职业学院王玲牛伟伟

河北农机 2017年9期

石家庄工程职业学院王玲牛伟伟

浅析“营改增”对企业财务管理的影响

石家庄工程职业学院王玲牛伟伟

随着我国经济的成功转型，“营改增”的推广应用对我国税制改革具有重要的现实意义，其主要是通过降低收税标准的方式，促进我国企业在市场经济当中实现自由竞争，给企业财务管理带来了巨大的机遇与挑战。为确保企业可持续发展，需要企业不断提升财务管理水平，积极面对“营改增”带来的机遇与挑战。本文主要深入分析了“营改增”对企业财务管理的影响，在此基础上，提出了相对应的措施，旨在确保企业的可持续发展。

“营改增”；企业财务管理；影响

所谓的“营改增”就是增值税，其主要目的是避免营业税重复收税，换一种说法就是降低了收税标准，有助于推动税收改革与产业融合，在我国正式实施的时间为2012年1月1日。“营改增”制度一经实施，参与企业数量不断增加，“营改增”相关制度得以完善。“营改增”制度的实施对企业财务管理产生了重大影响，原有企业财务管理理念与模式不再适用。鉴于此，企业有必要对财务管理实施有效的创新，才能确保企业财务管理水平适用于当前税制改革，从而得以可持续发展。

1 “营改增”对企业财务管理的主要影响分析

1.1 税负影响

“营改增”制度的实施，就税收负担而言，对一些小型企业纳税要求有一定降低，针对不同企业具有不同程度的下降，其主要原因在于“营改增”制度实施之后，增加了可以抵扣进项税额的范围以及数额，同时抵扣的比例相比而言，具有一定的增加。从行业角度而言，交通运输行业在进项额方面较少，其庞大资产主要为固定资产，虽然在可低税负增加，但是税率变化幅度较少，一些企业甚至出现税负上升现象。就劳务以及非抵扣资产为主的企业而言，税负变化差异性较大，税负具有明显的差异性。纵观增值税与营业税的计税公式，增值税数量主要由营业额以及适用的增值税税率水平。纵观“营改增”，对企业税负造成的影响主要取决于适用的税率水平、毛利率以及营业成本当中可以抵扣项目占比[1]。由此可见，营改增制度的实施，对企业经济利益具有一定的影响。

1.2 会计核算影响

“营改增”制度的实施，使得原有财务管理模式不再适用，对会计核算造成一定的影响，其主要原因在于“营改增”改革之后，造成企业入账原则以及方法发生了本质性的变化，诸如在服务行业，收入需要在按照一定税率扣除税额之后才能确定，同时关于成本需要在抵扣进项税额之后，才能列支[2]。目前，“营改增”制度并没有在全国范围内实施，造成试点区与非试点区无法进行税种的整合与调整，无形中增加了会计核算难度。此外，“营改增”制度的实施，对会计核算提出了更高的要求，主要体现在技术方面。

1.3 发票管理影响

营改增制度的实施，使得发票种类发生了巨大的变化，无形中增加了发票管理难度。具体表现在小规模纳税人与一般纳税人要加以区分，同时上述两种纳税人所采用的发票具有本质性的不同，税务部门为此进行了有关规定。增值税当中的抵扣税收，在被正确利用的情况下，能够避免企业承担法律风险[3]。

2 “营改增”制度推行下企业加强财务管理具体措施

2.1 加强纳税筹划

“营改增”制度的实施，对于小规模企业而言，就相当于降低税率，为此，企业需要结合自身实际情况，深入研究营改增政策当中的有利因素，制定合理、科学的纳税筹划，促使企业纳税额得以有效降低。企业同样可以通过不断挖掘客户，实现税负的转移，如此一来，就可以确保企业新增税收的税率的减少，在税收减少的情况下，无形中提升了企业的市场竞争力。

2.2 改进企业财务处理流程

在“营改增”政策推行之后，企业需要对有关文件当中提出的要求进行深入分析，并且需要结合企业实际情况，对财务处理流程进行改进与完善。在采用合理的税务筹划方案的基础上，需要对纳税情况进行正确计算以及申报。值得注意的是企业需要加强对增值税的计算，并且需要对增值税发票等所得加以明文规定。此外，为了确保企业财务处理效率，有必要实施绩效责任制，在具体财务工作当中避免出现消极情况，从而有助于工作效率的提升，确保财务管理水平的提升。