试分析企业财务会计的外包风险及其评价

霍茜

摘要：财务外包是近年来企业普遍采取的一种管理措施和手段。本文对财务外包的益处以及外包过程中存在的相关风险两个方面进行了分析，并提出了相应的风险防范措施。

关键词：企业；财务；会计；外包风险；防范措施

随着我国经济的发展，企业在获得良好发展机遇的同时，也面临空前激烈的竞争。在这种环境之下，降低管理成本、提升管理质量成为每个企业追求的目标。财务外包作为一种市场化、专业化的社会服务方式，逐步成为多数企业特别是中小企业降低成本，提高管理质量的重要途径。那么，财务外包对于企业究竟能带来哪些益处，在此过程中有存在哪些风险，本文对此作以下分析和阐述。

一、企业财务会计外包的益处

（一）降低企业财务管理成本

企业将财务会计外包给专业的财务管理公司，由于财务管理公司致力于从事专业财务管理工作，在管理上能够实现规模效应，因此与企业自行开展财务管理相比，可以降低管理成本。主要表现在软硬件成本和人力成本的降低：一方面，财务会计外包可以降低硬件和软件等成本，企业如果将财务会计外包出去，就可以不再配备所需的计算机、网络及软件等财务管理工作必备的办公条件，同时也不必为软硬件升级换代支付费用，可以籍此节省一笔费用；另一方面，企业把日常财务会计工作外包出去，将这一部分工作采用契约化的方式转移给财务管理公司，可以相应减少内部财务管理人员，从而使得人员成本得以降低，而且把固定资产管理、纳税申报、应收账款管理、筹资融资等财务工作交给专业的财务管理公司辦理，可以提高办事效率及专业化程度，能够减少企业在财务运转上的时间。

（二）提升企业财务管理质量

财务管理公司作为专业的财务管理服务机构，其优势表现在：一是公司具备大量的财务专业技术人员，其中不乏个人资质水平高、能力强的专业人员；二是财务管理公司为了适应经济和市场发展的需要，除了在人员方面投入以外，还会投入大量资金，及时实现财务管理软件、硬件的升级和更新；三是公司长期与不同行业、不同类型、不同层次的企业客户打交道，专业从事财务管理工作，积累了丰富的管理经验，而且对国家及地方出台的财务管理新法规、新规定贯彻执行得较好。基于财务管理公司的专业优势，企业可以借财务外包来弥补自身在财务管理人才上的不足，提高财务管理工作质量，提升在主管部门、税务机关等第三方的认可度，另外还可以通过外包过程，学习到一些先进的管理经验，进一步提高自身的管理水平。

（三）让企业专注于核心业务，利于提高竞争能力

企业在竞争激烈的市场环境下生存，应该把核心业务的开展及竞争能力提升作为最核心的工作目标来抓，并将企业的人、财、物等资源投入到其中。如果不将财务管理等工作外包，企业就无法从这些非核心业务工作中解放出来，一些管理上不成熟的企业还有可能主次不分，花很大精力去抓财务工作。因此，财务外包对于企业特别是财务管理人才缺乏的企业，一方面帮助其提高了财务管理水平，另一方面把企业从非核心业务管理中解脱出来，让企业能够更加专注于核心业务，集中企业资源来提高竞争水平，满足客户需求。

二、企业财务会计外包的风险

（一）财务管理公司专业能力及职业道德风险

从企业的角度，所选择财务管理公司在能力和职业道德上都对其构成了一定风险。首先，财务管理公司的能力能否与企业的实际情况结合，提供的财务管理服务是否能满足企业的需要。财务管理公司虽然长期对不同行业和不同类型的企业提供服务，但是每个企业所具有的不可能只是一些在管理上的共性问题，还会有不少作为个体存在的个性问题和需求，所以财务管理公司能否解决这些问题，成为其专业能力胜任的关键；其次，财务管理公司所承担的财务管理工作中，可能包含大量商业机密，虽然我国法律法规中对商业秘密有相关规定，双方在契约中也可以约定泄密责任，但由于企业向财务管理公司提供相关财务资料在契约中本身作为一种义务出现，加之对泄密行为取证难度很大，所以财务管理公司职业道德水平直接关系到企业商业秘密的保护，可能给企业造成损失。

（二）在财务管理上对财务管理公司形成依赖的风险

不可否认，企业将财务外包，作为专业机构的财务管理公司可以在短期内提高企业的财务管理能力，补齐企业在这方面的短板，但是，企业如果把财务所有工作都外包，从长远情况来看，会弱化企业自身的财务管理水平，不利于企业中长期的财务规划和决策，并且无法为企业战略决策提供所需的财务支撑。如果企业在财务管理上对财务管理公司形成了依赖，可能会出现两个方面的不利后果，一是财务管理公司本身作为经营性企业，其自身运行也受到市场风险等因素的制约，也可能出现经营危机甚至倒闭，如果企业对其依赖性强，就会形成连带风险；二是财务管理公司同时对多家客户提供服务，在时间和精力上既不可能像企业内部职能机构一样专注，也不可能像企业内部职能机构一样熟悉企业情况，所以所提供的服务不可能完全满足企业需求，企业据此决策可能蒙受损失。

（三）合同履行风险

即使在相关法律的监管之下，企业与财务管理公司签订的合同，也可能由于种种原因无法完全履行，在一些极端情况还可能出现合同无法履行、财务管理失控。这一风险的产生，既可能是财务管理公司的能力原因，也可能是双方在具体工作中由于所处地位不同导致所持立场不一致，还可能是企业与财务管理公司在具体工作中的对接问题等，总之，企业必须正视财务外包过程中存在的一些不确定因素，对这一过程可能给企业管理造成的冲击作一些必要准备。

三、企业财务会计外包的风险防范措施

（一）选择合格的财务管理公司

对于准备采取外包方式来解决财务管理问题的企业来说，选择好财务管理公司是最为关键的一步。企业在选择财务管理公司的时候，重点从专业能力、社会信誉、服务经验、服务质量、服务价格五个方面进行考察。值得注意的是，企业在选择财力管理机构时不能只看价格，不看质量，应该坚持质量信誉第一，价格其次的原则。必要时，企业可以通过调研自身情况，具体提出相关服务要求，通过招标方式来选择和确定财务管理公司。

（二）合理确定财务外包范围

由于在激烈的竞争环境中，商业间谍无孔不入，而企业财务涉及到众多商业机密，所以有必要在财务外包时通过限定相应服务范围来防范商业秘密被泄露或盗取。从目前西方发达国家的一些情况来看，大多数是把财务处理、财务报告编制及分析等业务外包，对于财务的一些基础和关键的控制环节仍由企业自己掌握，并不是把所有工作都外包出去。这种做法值得我企业借鉴。企业在财务外包时要对准备包出去的工作进行详细分析，找准风险点后再进行筛选，确定外包的财务工作范围，从目前的实际情况来看，多数企业包出去的只是代理记账。

（三）签订好财务外包合同

由于我国市场主体的信誉体系还在建立健全之中，为了保护企业在财务外包过程的权益，必须在合同中约定好双方的权利义务，明确财务外包范围、价格、期限、商业秘密的保护措施与责任、违约责任等等。特别是对于企业针对自身情况，对财务外包服务有一些特殊要求的，更应该在合同中约定清楚。

（四）与财务管理公司保持密切沟通和合作

在财务外包合同的履行过程中，保持与财务管理公司的合作关系非常重要。企业既然选择了财务外包，就应该把担负这一项工作的财务管理公司视为战略合作伙伴，在工作中加强与其沟通，帮助其了解熟悉企业的情况，以便为企业提供合适的管理建议，最终实现双赢。

四、结束语

由于能够节约成本，并且在短期内实现财务管理的专业化、规范化，财务外包已经成為了当前企业普遍采用的一种重要手段。在财务外包的过程中，企业要通过从质量信誉来考核财务管理公司，合理确定外包范围，签订好管理合同，与其保持密切合作等手段，来降低财务外包风险。

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（作者单位：泰豪科技股份有限公司）