煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系研究

李冬嵬陈佳鹏

(1.北京工业职业技术学院文法与管理学院,北京市石景山区,100042; 2.中国国际工程咨询公司,北京市海淀区,100048)

煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系研究

李冬嵬1陈佳鹏2

(1.北京工业职业技术学院文法与管理学院,北京市石景山区,100042; 2.中国国际工程咨询公司,北京市海淀区,100048)

从对转型升级和经营者业绩评价研究入手,系统研究了经营者业绩评价指标体系构建理论。基于转型升级发展政策,结合我国煤炭企业生产特征,从经济责任、环境责任、社会责任和经营者职业素养四个方面构建煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系,为转型升级发展中煤炭企业经营者绩效考评创造了前提条件。

转型升级 经营者 业绩评价 煤炭企业

煤炭企业转型升级,要求煤炭企业从低附加值产业向高附加值产业升级,从高耗能、高污染生产方式转向低能耗、低污染生产方式升级,从粗放型转向集约型升级。

在国家大力发展新能源、可再生能源的背景下,煤炭的能源基础地位受到巨大挑战。与此同时,“十三五”是推动煤炭供给侧结构性改革的攻坚期,积极应对煤炭产业下行压力,坚持提质增效,增强煤炭资源开发利用的经济效益、社会效益、生态效益,推动煤炭生产革命、消费革命、技术革命和体制变革,推进煤炭产业转型升级,已经成为煤炭产业“十三五”规划的重要任务。

在新的经济形势和要求下,单纯追求经济效益为主要经营目标已经不能满足时代的要求,相应的,对于企业经营者业绩评价不能再以经济绩效和扩大产能作为评价的关键因素。新的经济环境下,构建与之相对应的企业经营者业绩评价体系显得尤为重要。

1 经营者业绩评价指标体系构建研究

1.1 业绩评价指标体系理论研究

当前的价值经济要求煤炭企业不再以增产降本提效和利润最大化作为企业经营目标,而是转向了通过技术优势和创新优势来实现价值增值,新的国家政策和经济环境对企业经营者业绩评价提出了新的要求。转型升级中的煤炭企业经营者业绩评价指标体系,基于平衡计分卡和经济增加值理论等综合业绩评价系统理论,结合国家对煤炭产业转型升级经济政策的要求和我国煤炭企业的生产经营特点,吸收利益相关者理论、企业社会责任等理论的研究成果,使得设计业绩评价指标体系更有合理性和可操作性。

1.2 业绩评价指标体系影响因素分析

1.2.1 国内外产业转型升级方式研究综述

通过文献研究可知,国外研究者大多提出通过产业升级、发展新能源、技术革新等方式来推动产业转型升级。国内学者主要从观念、结构、科技、管理、消费方式创新、产业结构调整、能源结构调整、科技创新、消费过程优化及政策法规支持、提高能源效率、发展可再生能源、发展循环经济等系统角度提出带动产业转型升级。

1.2.2 煤炭企业转型升级发展影响因素分析

通过对转型升级国内外文献研究可知,现有的研究成果主要从企业外部影响因素进行了界定。我国煤炭企业要实现转型升级跨越、创新发展,既要有宏观政策上的保障和支持,更重要的是从企业内部挖掘能动力。煤炭企业转型升级发展影响因素的确定,既要吸收借鉴国内外研究成果,又要结合我国煤炭企业实际。

具体来说,我国煤炭企业实现转型升级、创新发展的影响因素应该包括内部因素和外部因素两方面。本文认为,外部影响因素应该包括国际国内环境、政府政策法规、转型升级技术创新体系和转型升级管理制度创新。内部影响因素包括转型升级目标、转型升级考核激励、转型升级战略规划、技术研发及应用、转型升级生产过程、转型升级管理革新、企业经营者等因素。

1.2.3 煤炭企业转型升级发展主要影响因素确定

基于解释结构模型法,结合煤炭企业转型升级发展政策指导,对影响煤炭企业实现转型升级发展的因素进行分析,确定影响煤炭企业转型升级发展业绩评价的主要因素包括以下内容。

(1)转型升级目标A1;

(2)转型升级考核激励A2;

(3)转型升级战略规划A3;

(4)转型升级技术研发A4;

(5)转型升级生产A5;

(6)转型升级管理革新A6;

(7)企业经营者A7;

(8)转型升级政策法规A8;

(9)转型升级需求A9;

(10)转型升级管理制度创新A10;

(11)转型升级技术创新A11;

(12)转型升级环境A12。

这12个影响因素之间的关系,如表1所示。

表1 转型升级影响要素间的关系矩阵

表1中的“1”表示正相关关系,也就是下层因素对上层因素具有促进作用。对表1进行简化,形成矩阵M,如表2所示。

根据矩阵M,建立相应的结构模型,如图1所示。

由结构模型分析可以看出,转型升级绩效和转型升级目标的实现受多种因素影响。国内外经济环境是煤炭企业转型升级的基础;转型升级政策法规、转型升级需求、转型升级管理制度创新、转型升级技术创新是煤炭企业转型升级的外部因素;转型升级战略规划、转型升级技术研发、转型升级生产、转型升级管理革新、转型升级考核激励和企业经营者是煤炭企业转型升级的直接内部因素。

表2 可达矩阵M

图1 结构模型

将转型发展影响因素代入结构模型,即可得出解释结构模型,如图2所示。

图2 煤炭企业转型升级影响要素及其相互关系之解释模型

由解释结构模型可以看出,影响煤炭企业转型升级发展的主要因素是经营者和转型升级相关的政策法规。其中,政府政策法规是社会层面的主要因素,经营者既是企业层面的主要因素,又是转型升级发展过程中社会层面与企业层面的关键枢纽,是整个企业实现转型发展和创新发展的关键因素。

1.3 业绩评价指标体系构建思路

基于系统分析理论,经营者业绩评价体系构建首先应该是在设立业绩评价总目标的基础上,将总目标分解成各子系统子目标;其次,分析子目标中的主要影响因素;最后,从主要影响因素中分析得出主要评价指标。为了验证评价指标的有效性,可以对调研数据应用定量分析方法进行评价指标的实证分析,如图3所示。

图3 业绩评价体系构建程序图

2 煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系

煤炭企业转型升级发展时期,企业在运营过程中,除了关注企业产生的经济绩效,更要关注产生的环境责任、社会绩效。目前,国内外学者对于企业经营者经济绩效评价研究的较多,少有对环境绩效和社会绩效评价的关注,这在一定程度上会影响对企业经营者业绩评价的全面、系统、公正性。出于对转型升级政策以及政府法律法规的遵从,本文的业绩评价体系依托于平衡计分卡理论、可持续发展理论、环境会计、社会责任理论等理论体系,从经济责任、环境责任、社会责任和经营者职业素养四方面,研究分析转型升级发展中煤炭企业经营者业绩评价指标体系。

2.1 经济责任指标体系

经济责任评价子系统的构建是基于平衡计分卡和经济增加值理论,将影响企业经济功能实现的主要因素分解在财务方面、客户方面、内部流程方面、创新与学习方面,形成经济责任方向业绩评价子系统。

2.1.1 财务方面评价指标构成分析

根据业绩评价指标体系构建思路和构建程序的分析,财务方面评价子目标就是要提高企业价值创造力和资产获利性。对大多数企业来说,主要通过增收入、降成本、提高生产效率、提高资本运营回报率、降低风险来取得更好的财务业绩,煤炭企业也不例外。本文重点研究转型升级发展中经营者业绩评价指标,剔除传统产业发展中和转型升级发展不相关的财务指标,将财务方面细分为价值创造、获利能力、资本使用效率、资本结构合理性和发展能力五个层面的主要因素,再从主要因素中选出相应的主要评价指标,见表3。

表3 财务方面业绩评价指标

2.1.2 客户方面评价指标构成分析

客户方面的子目标是以市场目标、顾客目标以及财务子目标为导向。这就要求企业的经营应当关注于是否满足核心顾客的需求,以客户满意度为目标,因此,客户方面的子目标就是客户满意度。

煤炭行业不同于其他行业,我国煤炭消费需求主要有工业消费需求和生活消费需求两方面。据统计数据显示,2015年电力行业对煤炭资源的消费占全国煤炭消费总量的51%,建材行业占13.5%,冶金行业占9%,化工行业占9%,这四个行业对煤炭资源的消费量约占全国煤炭消费总量的80%。由此可见,电力、建材、冶金和化工是我国煤炭消费比较集中的四大行业。煤炭企业通常采用批量订货的方式,需求客户相对稳定。

基于平衡计分卡理论,将企业的战略分解到客户方面,又由于煤炭行业客户群的特殊性,本文将客户方面的子目标分解为市场地位和客户关系两个主要影响因素,再从这两个主要因素中选出相应的主要业绩评价指标,见表4。

表4 客户方面业绩评价指标

2.1.3 内部流程方面评价指标构成分析

传统企业内部流程包括生产经营过程和售后服务过程两部分。在转型升级发展中,煤炭企业应以安全、高效、清洁、低耗为目标来设计业务流程。根据煤炭企业生产过程实际,将业务流程层面评价指标分为创新发展、安全高效、产品深加工三个部分,见表5。

2.1.4 学习与成长方面评价指标构成分析

根据平衡计分卡理论所述,人员、信息系统和企业流程决定了企业的学习与成长能力。财务、客户和内部经营目标揭示出人员、信息系统和企业流程的现有能力与长期发展所需能力之间的差距,为了缩小这些差距,企业必须加大员工培训与学习的投资,以帮助他们更新观念获取新的技能。同时,要实现企业战略目标及各个层面子目标就必须提高企业的信息化水平,培育先进的企业文化。因此,本文将学习与成长方面的目标进一步分解为员工、企业文化和信息化三方面主要因素,再对每个主要因素选出相应的主要业绩评价指标,见表6。

表5 内部流程方面业绩评价指标

表6 学习与成长方面业绩评价指标

2.2 环境责任指标体系

根据国家转型升级和节能减排的政策,环境责任评价成为对经营者业绩进行考核的重要指标。

在环境责任评价时,应选择具有代表性和相关性的指标。目前,联合国国际会计和报告标准(UNCTCIS)认为,企业环境绩效评价主要集中在水资源耗用、能源耗用、全球气候变暖影响、臭氧损耗量和废弃物五个方面。

煤炭企业要实现转型升级发展,首先需要在清洁能源和节能减排技术上下工夫,走集约化、清洁化发展之路,其次需要实施绿色开采、绿色转化、绿色利用的“绿色循环”技术,实现高耗能向低耗能转型。参照国家发改委发布的《煤炭产业政策》、中国煤炭工业协会印发的《关于推进煤炭行业发展循环经济促进节能减排工作的指导意见》,结合煤炭企业实际,从源头投入、末端排放、环境治理和关联管理四个方面构建了环境绩效的评价指标体系,见表7。

表7 环境责任方面业绩评价指标

2.3 社会责任指标体系

基于利益相关者理论和企业社会责任理论,社会责任包括广义和狭义两方面。广义的社会责任包括环境责任以及经济责任;狭义的社会责任仅指企业履行社会责任的能力和效果。本文基于狭义的社会责任评价口径,结合煤炭企业实际特点,从劳动就业和社会影响两个方面设置社会责任业绩评价指标体系,见表8。

表8 社会责任方面业绩评价指标

2.4 经营者职业素养指标体系

经营者职业素养是指经营者完成一定经济活动与任务所具备的职业信念、职业知识技能和职业行为习惯。基于舒尔茨的人力资本理论,经营者对于企业价值的高低体现在该经营者知识的多寡、能力的高低和体能的强弱。所以,经营者的职业素养应该包括心理素质和生理素质。心理素质又包括智能因素、道德因素、文化因素和心理健康因素等。智能因素包括智力和能力,能力能够反映智力的高低。所以,能力是决定经营者职业素养的主要因素。道德因素包括政治素养、思想素养和道德素养等。文化因素主要反映经营者知识深度广度和社会经验。其中,知识对经营者能力的发挥起到关键作用。根据以上分析,经营者职业素养评价指标体系应包括能力、品德和知识三个主要因素,见表9。

表9 经营者职业素养方面业绩评价指标

3 结语

产业转型升级政策对煤炭企业的发展方向提出新的挑战。针对转型升级政策,结合煤炭企业实际,对经营者业绩评价进行系统理论研究的基础上,分析了转型升级发展中,煤炭企业经营者业绩评价关键影响因素,给出经营者业绩评价指标体系构建思路。然后从平衡计分卡理论、低碳理论、生态理论、环境会计、企业社会责任理论等方面的研究成果入手,深入探讨转型升级发展中煤炭企业经营者业绩评价指标体系的内容。最后,从经济责任、环境责任、社会责任、经营者职业素养四方面构建了煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系,为转型升级发展中煤炭企业经营者绩效考评创造了前提条件。

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[2] 林爱梅,谢梅,黄国良.煤炭企业政策法规风险预警指标及标准研究[J].中国煤炭,2013(2)

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[4] 李冬嵬.煤炭企业市场风险预警指标体系研究[J].煤炭工程,2012(10)

Study on index system of evaluating performance of operators in upgrading of coal industry

Li Dongwei1,Chen Jiapeng2
(1.College of Grammar and Management,Beijing Polytechnic College,Shijingshan,Beijing 100042,China; 2.China International Engineering Consulting Corporation,Haidian,Beijing 100048,China)

This paper started from the research on the transformation and upgrading and the performance evaluation of the operators,studied the construction of performance evaluation index system systematically.Based on the upgrading development policies,combined with China＇s coal production characteristics,from the four aspects of economic responsibility,environmental responsibility,social responsibility and professional accomplishment of operators,constructed the index system of performance evaluation for the development and transformation of coal enterprises,created a prerequisite for the transformation and upgrading of coal enterprises in the development of performance evaluation.

upgrade,operators,performance evaluation,coal enterprise

TD－9

A

李冬嵬(1979－),女,河北邯郸人,博士研究生,副教授,高级会计师。北京工业职业技术学院教师,研究领域为管理科学与工程。

(责任编辑 宋潇潇)

兖矿集团营盘豪煤矿主井井塔入选上海大世界吉尼斯纪录

李冬嵬,陈佳鹏．煤炭企业转型升级发展中经营者业绩评价指标体系研究[J].中国煤炭,2017,43(1): 24－29. Li Dongwei,Chen Jiapeng．Study on index system of evaluating performance of operators in upgrading of coal industry[J].China Coal,2017,43(1):24－29.

近日,中煤建安公司施工的兖矿集团营盘壕煤矿主井井塔以最高蒙古特色建筑入选上海大世界吉尼斯纪录。该主井井塔平面尺寸25 m×30 m,共13层,建筑体积69000 m3,采用钢筋混凝土框架剪力墙结构形式,上部为气膜穹顶钢筋混凝土蒙古包型结构,下部采用钢筋混凝土八角形结构,顶部为蒙古帽帽尖的象形装饰,最高点距地面108 m,建筑风格体现蒙元文化特点,该主井井塔也成为乌审旗“工业旅游”中的一道靓丽风景。这是该公司首次将气膜钢筋混凝土结构工程这项新技术应用在百米主井井塔之上,为气膜钢筋混凝土结构工程技术从煤炭行业进军煤电、粮储甚至民建施工领域奠定了基础。