适应一流大学建设下的高校资金管理创新

丁福丽 山东师范大学

适应一流大学建设下的高校资金管理创新

丁福丽 山东师范大学

资金管理是高校财务管理活动非常重要的方面，近些年来，高等教育发展迅速，高校的办学模式也由单一的依靠财政拨款向多渠道筹资办学方式转变。一方面资金来源增多，方式多样化，另一方面资金量也随之上升。如何利用闲置资金，充分实现资金使用效益，提高高校资金管理水平成为助力高校发展的重要议题。

高校 资金管理 创新

2017年上半年我国国内生产总量为381490亿元，同比增长6.9%，保持良好的经济增长态势，经济发展水平的提高为教育事业的发展提供了坚实的后盾。2015年，我国国家财政预算内教育经费投入为2935361.95万元，GDP总量为689052.1亿元，占GDP的比例为4.26%。我国自2012年这一比例实现4%以来，教育经费的投入一直在4%以上。根据国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年），我国教育发展的战略目标是：到2020年，基本实现教育现代化，进入人力资源强国行列；加快创建世界一流大学和高水平大学的步伐，为提升我国综合国力贡献力量[1]。而据统计，目前财政预算内教育经费占国内经济总量的这一比例，世界平均水平为7%，发达国家则能达到9%，经济欠发达国家也多在4.1%左右。我国财政性教育投入还需保持进一步的增长，才能达到世界平均水平。这一资金规模是庞大的，因此规划好、利用好高校资金，不仅有利于财政专项资金的合理使用，而且有利于社会资源的优化配置，促进高校的教育发展健康有序进行，助力世界一流大学建设，提升我国的高等教育水平和综合软实力。

高校资金规模庞大，主要包括“源”与“流”两个方面，但又不仅仅是单纯地记录收与支的情况。目前高校发展中还存在资金利用不充分、缺乏有效的绩效评价体系等诸多问题，本文结合目前高校资金管理的现状，深入分析高校资金管理中亟待解决的问题，分别从资金收益、科研经费以及资金绩效管理等方面提出建议，以期进一步提高高校资金管理效益。

一、高校资金管理的现状分析

1.资金管理较为分散，资金管理信息缺乏准确性。随着高等教育的不断普及，高校如雨后春笋般发展迅速，高校不断扩招，规模越来越大。除了传统的财政拨款以外，高校筹资渠道呈现多元化的趋势；分校区的建设、异地办校等原因也一定程度上造成了高校资金管理分散的现象。部分高校的二级单位还开设有银行账号，并保留着财务管理、核算的权利。这使得资金核算的职能无法彻底统一到学校层面，有些事业经费的使用不能按照预算来执行，资金统筹使用和统一控制的权利被分散，往往事先缺乏资金的使用计划，而使得资金闲置，或者在遇到需要资金投放的项目时缺乏资金，不能最大程度上发挥事业资金的使用效益。

2.科研经费的管理不够规范。随着国家政策的推行和对科研成果转化的鼓励，高校的科研事业蒸蒸日上。这不仅体现在每年的纵向课题研究增多，项目增多，获得的国家专项和财政资金支持增加；也体现在高校和企业的合作进一步加深，横向科研课题研究呈五彩缤纷的繁荣景象，为高校发展带来了资金支持，同时也提高了高校教师的待遇和学校的美誉度。但是横向课题经费由于相比较纵向课题而言，所受的审计约束性较小，在资金的监督管理方面存在不少疏漏。例如：①报销方面：有的课题组会借各种名目（如办公用品、劳务费等）报销与课题研究无关的支出；有的会通过补缴税点的方式，买其他单位的发票来报销实际并没有发生的业务；②资源利用方面：高校与企业进行横向课题研究，往往依托于高校的资源，如实验室、试剂材料等，造成了高校科研资源的无形浪费。

3.高校资金管理监督制度缺乏。2016年中央纪委监察部网站—纪律审查栏目，总共通报了27名高校领导干部。大学这样一片净土，也渐渐地被社会不良风气所污染。一些校长、院长等因为校园腐败、基建贿赂、钱权交易等利益诱惑，不正当行使自己手中的权利，最终陆续倒下，有的甚至是在退休的前夕，着实令人痛心疾首。这一桩桩一件件，大部分是由于资金使用制度上的疏漏，给了腐败可乘之机， “一支笔”签字的现象依然存在。现在的校园是学习上进、放飞梦想的象牙塔，但它同样也是动辄是上万人的师生、几千万的建设项目、资金流动频繁的经济体，仅通过领导的自我约束和道德意识恐怕是不能维护这一片净土免受腐败的侵蚀。

二、高校资金管理创新

（一）资金来源分析

1.财政资金投入。根据中国统计年鉴数据，政府财政性教育经费逐年增加，我国高等教育学校教育经费目前仍主要来源于财政拨款，占60%-70%。但是在近些年教育经费体制的不断改革下，除了政府性教育经费以外，高校已经开始寻求更加多元化的筹资渠道。

2.学杂费收入。高等教育是非义务教育，根据谁收益谁付费的原则，消费者或其家庭理应承担一定的费用，作为对教育成本一部分的补偿[2]。

根据统计年鉴可查数据显示，学杂费收入近五年来逐年增加，占高校教育经费的比例稳居10%左右，已经成为高等教育经费的第二大来源。高校探索的学分制收费改革也初见成效，适当增加学费在非义务教育成本中的比例是保证高等教育未来发展空间的重要举措。

3.科研经费及校办产业。高校科研经费包括纵向科研经费和横向科研经费，纵向科研经费一般来源于财政专项资金；横向科研经费则是高校接收企、事业单位的委托，进行研究所获得的经费支持，既可以提升高校的科研地位，又可以补充学校的运行经费。除此之外，高校与企业合作办学，以及学校自己兴办的产业，如北大方正有限公司、清华同方有限公司等，增加了高校的美誉度的同时，也为高校的发展带来了不错的经费来源。

4.社会捐赠收入。社会捐赠是指单位、个人、企业等向高校进行现金或者实物资产的捐赠，可以指定用途，如用来建设建筑物、资助困难学生、创新奖励、购买专用设备等，也可以不指定用途，由高校来进行经费的统筹使用。社会捐赠能在一定程度上缓解我国高校经费不足的情况，逐渐成为我国高校经费来源的另一种模式。

5.银行贷款。除了以上提到的资金来源方式以外，高校在资金需求量较大，资金运转紧张的情况下，还可以和开户银行进行银校合作，申请流动资金和固定资金贷款，用以高校的教学、宿舍建设等，以满足因高校教育规模不断扩大资金需求问题。

（二）、资金使用创新管理

1.财政拨款管理。政府性财政经费拨款目前大多以用款额度的形式下拨给单位，单位每个季度提出申请，财政在银行设立零余额用款账户，每个月将预算下达到零余额用款额度内。预算单位有需要资金支付时，发起申请，财政集中支付中心进行审核，对符合条件的资金支付业务委托银行进行支付。高校只是获得财政资金用款额度，而不是账户资金。由于财政拨款有时往往集中在月末、季末或者年末，而对于本年度内用不完的额度要收回，这就导致每个财政支付进度考核点尤其是年末，财务部门的压力剧增。而且财政直接支付和授权支付限制条件较多，付款涉及部门、环节较多，这就需要高校财务部门加强与财政支付部门、银行的协调沟通，及时掌握财政拨款的动态和要求，未雨绸缪；同时保障财政支付信息畅通，确保财政支付及时有效，更好地利用财政资金为高校发展助力，同时也保障了财政资金的执行进度。

2.高校专项资金。专项资金本着谁申请、谁负责的原则，强化课题负责人的责任意识。建立完善的“三重一大”大额资金联签制度，建立定期的内部审计和外部审计相结合制度，加强资金管理，防止滋生腐败。严禁改变专项资金的使用用途，做到专款专用。同时应建立专项资金的信息系统和绩效评价制度，对专项资金的使用进度进行跟踪，及时催促课题组成员在合理范围内进行报销，避免出现资金到期使用仍有结余，被财政收回的情况。

3.闲置资金收益。高校资金规模较大，往往需要流出一部分用于日常的运转。为了解决大量资金躺在账上“睡大觉”的情况，高校应该积极探索可行的方法，将闲置资金利用起来，达到最优收益。如高校可以对全年资金进行预测，留出日常支出流量，其余的可以采用转为定期存款、与银行签订协定存款、七天/一天通知存款等，可以为学校获取可观的利息收益。同时可以充分利用银行间的竞争机制，与多家开户银行进行洽谈，在有贷款需求时争取到最优惠的贷款利率，为高校的发展节省一笔不小的利息支出。

[1]国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）.

[2]范俊芳.当前形势下我国高校资金管理研究[D].安徽大学硕士论文,2011.

[3]顾素霞.基于资金流量视角下的高校资金管理浅探[J]. 财务与管理,2017.1.

[4]晋荣敏.浅析高校专项资金管理[J]. 财经界,2017.6.

[5]李霞、罗昊.基于国库集中支付制度下的高校资金管理[J].财会学习,2017.

[6]乌婷、权凯.适应一流大学建设的高校财务治理创新探讨[J].会计之友,2017.1.

丁福丽（1989-），女，山东济宁人，汉族，职称：助理会计师，学历：硕士，研究方向：会计理论研究，从事高校财务管理工作。