基于内部控制的企业税务风险防范探讨

孔庆行 山东广域科技有限责任公司

基于内部控制的企业税务风险防范探讨

孔庆行 山东广域科技有限责任公司

身处市场经济环境体制下，税务风险是企业所牵涉到的一项主要经营性风险。在企业的日常经营管理工作当中，受制于各项经济活动本身的高度复杂性和企业在经营过程当中有可能面临的资金不足情况，将很有可能会导致企业面临巨大的税务风险，这一种风险情况是企业风险体系当中最为核心的一部分内容。企业内部控制则是日常监管工作的一项重点内容，并且在企业财务控制方面同样发挥着极其重要的作用价值，突出内控思想，保障运营流程的规范化，有助于实现对企业税务风险的有效规避与降低。

内部控制 税务风险 原因 措施

面对日趋激烈化的市场竞争行为必将会导致企业需面临众多的不确定性因素，企业在从事日常的相关经营活动时，不仅需要妥善处理好经营与财务风险，税务风险同样也是一项主要的风险性内容。 并且因为日渐复杂化的市场经济和相关税收政策影响，税务风险必将会导致企业的经营发展面临巨大的不确定性。基于这一现状之下，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须从内控制度的角度来思考如何加强对企业税务风险的有效预防，确保企业能够具备更加良好的风险应对能力。

一、概述

当前市场经济环境下企业所面临的风险性因素，已经不仅是传统意义上从主观层面上有可能会导致企业经营发展受到影响的风险因素。在目前的社会发展新形势下企业所面临的风险已经拓展到了企业在经营发展过程中所面临着的各项不确定性因素。因此，从企业的角度来看在涉及到税务方面的问题而导致的不确定性问题即为税务风险。引发这一状况出现的根本性原因即为企业在进行税务缴纳之时，仅是通过单一形式所呈现。并且各涉税主体间的关系并非独立平等。基于这一背景状况下，企业所面临着的税务风险也将会更加偏向于传统的税务风险，而且，只要是发生税务风险便会直接导致企业的经营管理活动受到严重影响。面对日新月异的市场发展环境，企业要想取得高效、稳定的发展，就必须要采取多种差异化的风险预防策略，并由此来促进企业本身控制风险能力的有效提升。税务风险的出现不但会导致企业的经营发展受到严重影响，同时还可能会致使企业面临效益亏损。在当前我国市场经济体制日趋完善的当今时代，企业本身对于税务风险的防控意识也应随之获得增强。

二、企业税务风险特点分析

企业在日常经营管理过程中所面临着的税务风险主要包括了两部分内容，即企业纳税行为与税收法律规定相违背，存在少纳税、未纳税等行为，将会面临着补税、罚款、加收滞纳金甚至是刑事处罚的风险；亦或是企业在经营过程中所采用的税法与行为不匹配，未能够将相关的优惠性税收政策予以充分利用，额外多缴纳了税款。且有税务风险特点主要体现在以下三个方面当中：

1.主观性。纳税人与纳税机关针对同一项涉税业务理解存在偏差，由此造成了税务风险的出现。并且，纳税业务在有关业务中更多体现为主观性态度，各税务机构对税收制度理解也存在一定的差异性，这些都是导致税款征缴双方难以做到充分沟通的重要原因。

2.必然性。在企业的生产经营过程中，税后净利润的最大化始终是企业所追求的终极目标，这一现实情况却与税收缴纳的强制性存在着明显的矛盾性。企业在追求税收成本最小化的同时，也面临着与征税部门间的信息不对称问题。再加之目前税收执法环境的改变，以及相关管理人员对有关税务法规政策的理解不足，都促使企业管理人员难以完全避免税务风险。

3.预先性。在企业的日常经营过程中，税务风险就已存在于企业所缴纳各项税费前的有关行为中。即企业从主观层面上所开展的相关涉税业务计算及核算调整，致使其与税收政策存在一定的矛盾性，企业税收风险是先于税务责任履行行为所存在的。掌握企业风险预先性特征，有助于企业确立出正确的税务风险控制时间观念，从而了解税法规定变动，有效降低税务风险。

三、企业税务风险产生的原因

（一）财务行为不完善

随着目前市场经济的快速化发展，企业的财务管理水平也应及时得到提升。企业财务行为违反税法规定的情况十分常见。目前仍存在大量企业的财务行为不完善情况，致使交通补贴、津贴等以报销的名义来冲抵税款，发生楼偷漏税行为。针对这一方面的问题要求企业能够采取妥善、合理的措施手段来规避此类行为的发生，降低企业的税务风险。

（二）经营行为不规范

在企业的长期性发展阶段，税务问题是其中最关键的内容之一。企业对税收政策未能够做到充分的了解与掌握，亦或是错误曲解了相关政策，便会致使企业无端遭受亏损，甚至还将面临巨大的经济损失。对于税收政策的错误理解，企业员工便会基于主观意识来开展税收工作，并进一步造成偷漏税情况的发生。在当前我国的税务法规中明确指出，若要想降低应税收入额度，则必须做出折扣行为，同时开具发票。而目前大多数企业对税收政策理解不到位，做出了一些不当的制度要求，是依据扣减后的金额来进行税额计取，并由此导致企业面临税务风险。

（三）纳税筹划不到位

在企业平常的经营管理过程中，采取适当、高效的纳税筹划措施能够实现对税款额度的有效减小，但需注意到的是这一行为也可能会面临着一定的风险隐患。尤其是在企业税务管理人员的个人权利过大之时，便会导致纳税筹划过度受制于主观控制。从纳税者的角度而言其必然想要尽可能的减少纳税额度来获得更大的经济利益，因此经常会对存在的税务风险视若无睹，导致税务筹划发生严重的不合理现象。

（四）人员素质不合格

税务缴纳工作人员的素质水平对于税务工作的开展情况也将会带来重大影响，若个人素质水平不足，便很容易导致对税收政策出现错误曲解的情况。尽管相关工作人员可能在主观思想上不存在偷漏税观念，然而在具体的实践操作过程当中，很有可能会因为综合素质不高而做出不当操作行为，致使发生偷漏税的既定事实，致使企业面临税务风险。

四、基于内部控制防范税务风险的措施

（一）完善内控体系

良好的内部环境是企业内控有效开展的必备基础，这就要求企业必须在制度建设、人员管理、工作规划等方面加强控制力度。针对企业的税务工作内容，需确立出相应的管理组织并完善制度标准，针对一些事关重大的税务问题及风险要经由董事会商议，并经由税务部门和有关顾问一同制定解决策略。此外，企业还应建立起相应的税务风险防控机制，以便能够在企业的内控体系内，引入纳税风险预防的有限工作内容，考虑到企业的实际情况来设计税务管理流程及控制策略。

（二）增强信息沟通

在企业的日常经营管理工作当中不仅包括了价值流转这一项关键性内容以外，同时还具备信息流转内容。税务信息同时也是企业经济信息的核心内容之一，只有流动起来才具备与之相匹配的价值等量。企业在落实税务风险管理制度时，必须充分考量到税务信息的流动性及获取途径，以便促使相关的岗位部门对此予以高度关注。企业需尽快获取有关的税收法规信息并及时更新，保障企业内控及财务处理均满足于当前的税法规定安排。并且，还应积极加强企业和有关税务部门的密切沟通，以便及时了解企业可能存在着的税务风险。

（三）开展涉税评估

单从税务风险的角度来说，这一项工作的核心关键即在于整个过程控制、风险评估、信息沟通及监管机制。企业应当确立出相应的风险评估机制，把企业内部所存在着的税务风险一同纳入到这一项评估工作当中。通过开展涉税评估工作能够对企业所面临着的内外部税务风险做出准确判断，确保企业可承受的最大风险，也就是企业对整体税务风险的承担能力。

（四）引入预警机制

内部监管是企业内控中的一项关键性内容，从纳税风险的角度来看，其最为核心的一点便是要利用内部审计和涉税自我审查来对企业内部潜藏性存在着的风险因素及时检查出来。在企业内部开展审查工作之时，要特别关注于各个纳税事项，基于重要性原则来做出判断。此外，企业还需定期针对涉税企业实施业务检查，在发现隐患问题后要尽快做出纠正处理。具体实施之时，企业可在开展内部审计的同时针对纳税部分内容进行核查，将其中存在着的风险隐患控制在企业内部。

五、结束语

总而言之，开展好企业风险管理，不仅有助于提升企业的日常管理水平能力，其更加突出的一项作用价值即可促使企业自身价值达到最大化。开展企业税务风险管理工作最关键的一项目的便是要在确保有效预防税务风险的前提下，尽可能提高企业的税收价值，并以此来实现企业的长久、健康发展。企业内控制度是开展经营管理工作值为核心的一项内容，是企业最重要的一项基础性管理手段，基于对内部控制的有效加强来预防并避免税务风险意义重大，同时这也是为企业的发展战略提供支持。

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孔庆行（1982.2-），男，汉族，山东曲阜人，硕士学位，山东广域科技有限责任公司财务部经理，研究方向：财务和税务管理。