建筑企业的财务会计如何应对营业税改增值税

张黎

摘要：近年来，随着国家对于营改增的不断重视和推进，这个课题显然已经成为国内税务机制中的热门话题，自2015年以来，越来越多的行业开始试行营改增措施，以防止重复纳税。在本文中，作者首先对营改增对建筑施工企业财务和会计的影响及应对措施做出了详细的探讨和研究。

关键词：建筑企业；营业税；增值税

在增值税和营业税都要征收的时期，企业的税收负担较重，不利于企业的长期发展。在营业税改为增值税之后，增值税涵盖的范围扩大了，避免了不必要的税收重复，对于企业来说负担得到了减轻。建筑企业承包的项目较多，工程量大，需要采购的材料也多，税改之后，购买钢材、水泥、施工机械都可以获得相应的增值税发票，实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条完整的价值链，从而促进建筑企业扩大运营规模。想要把握好税改带来的机遇，建筑企业就必须做好财务核算工作。

1.营改增定义及对建筑企业财务工作的影响

1.1营改增定义

营改增指的是由营业税改增值税， 目前已在国内各大行业内普遍盛行。具体内容是指将企业要缴纳的营业税改成增值税进行缴纳， 以此来消除重复纳税的问题， 该举措主要目的是为了改良纳税体系， 主要针对企业增值部分的纳税。

1.2对建筑企业财务工作的影响

1.2.1对企业收入的影响

企业要同时缴纳营业税和增值税的时期，卖方的收入是不包括营业税的营业收入，买方的收入则是包含了营业税又包含了增值税的收入。而在营业税变为增值税之后，卖方的收入是减去了增值税的收入，相对于之前来说收入减少了，但买方就不必再为重复的营业税买单。对于建筑企业来说，他们在采购建筑材料时的成本相应减少，而在完成项目后缴纳的税款也避免了重复征收的现象，企业财务收入有了很大的变化。另外，由于在营业税改为增值税之后，增值税涵盖的范围扩大了，避免了不必要的税收重复，对于企业来说负担得到了减轻。企业会加大项目的建设力度，企业规模会进一步扩大，利益也会增加，又增加了企业的收入。

1.2.2改变了建筑施工企业传统做账的方法

随着营改增措施的推进，建筑施工企业的会计核算机制将会跟着发生明显的改变。以往财务人员在对企业营业税进行核算时，涉及的科目很简单，而营改增政策出台以后，核算科目明显增多了，运算步骤也越发增多。例如，财务人员进行营业税的计算时，对科目的汇总一般情况之下记为“营业税金及附加的额度”，其中所涉及的分录的贷”则记为“应缴纳营业税”。除此之外，公司账户还需开设九个子栏用于多项目核算，比如进项税金、转出未付增值税金、已缴纳税金、出口抵扣内销产品应缴税金、转出定向税金以及出口退税等。

1.2.3对企业债务的影响

在营业税改为增值税之后，原本的营业税不用再重复交，企业应还的债务总额也相应减少。短期来说，建筑企业外债的数额减少了，但用长远的目光看，流动资产与流动负债的比例增加了。所以总的来说，随着利润的增加，资产规模的扩大，无论是企业资产总额还是负债总额，都会有一定程度的增加。

1.2.4对企业生产活动的影响

在营业税改为增值税之后，建筑企业的运营成本减少了，收入增多了，可使用的资产也增加了，在更少成本和更多可支配资金的情况下，企业有可能会扩大生产活动，增加项目的投资。但由于市场经济环境中，生产要素的分配均由市场来决定，市场对企业发展的影响越来越大，这意味着建筑施工企业要想在市场竞争中脱颖而出，就必须做好融资工作。投资和融资的增加意味着风险的增加，这样一来，企业内部可支配资金减少了，由于融资增多，企业的债务压力也加大了，所以有可能缩小经营的规模。

2.财务会计应对税改的对策

2.1提高领导重视度

要想做好建筑企业的财务工作，离不开企业领导的关注和支持。企业税收直接关系到企业的既得利益，因此作为整个施工企业的管理者，企业领导必须对财务工作中的税收工作引起重视。企业领导要调动专业的高水平编制人才给核算部门，提高整个财务工作的水准，让专业人才发挥所长，积极讨论，提出最科学的决策；还要设立合理的奖励和惩罚标准，提高核算员的工作积极性，同时促进财务部门的良性竞争。此外，还可以建立起一套管理体系，把各部门或是各个分公司组合起来，考核财务工作的成效，以此推动财务工作的顺利开展。

2.2提高财务管理水平和会计核算水平

对于任何企业的任何部门而言，管理工作都是确保企业高效运营的重要保证。因此，为了使企业能够更好地在营改增的浪潮中屹立不倒，财务部门要将提高财务管理水平以及会计核算水平放在十分重要的位置，优化管理模式，加强在岗人员执行力。同时，企业可以多组织财务人员的培训，提高其业务素质和实操水平。对于建筑施工企业的传统财务人员而言，难免会对营改增机制感到陌生，面对纷繁复杂的增值税发票不知如何管理，只有通过对相关人员进行培训，才能使他们能够在最短的时间内适应新的工作方式，减少企业纳税风险，降低非必须成本。在管理方面，企业要力求做到上行下效，建立健全的财务资源处理系统，保证扣税凭证的完整性。

2.3全面了解税收内容

建筑企业在财务工作中容易忽视增值税的部分，财务会计就要注意广泛收集与税收相关的资料，找出报表中被忽视的增值税额。例如，在对工程进行核算时，收集的资料主要是包括以下几类：工程结算书、工程计算稿、施工合同、设计图纸、工程师指令和竣工图纸等等。对于不懂的部分，核算员要有亲自到施工现场调查的习惯，熟悉施工的过程，关注各项费用，如工人工资、合同奖励、施工赔偿、项目的减少引起的有关费用的变化。增值税主要是由发票来进行抵扣，财务会计还要注意收集并保存好相关的发票，并要注意发票的真伪，防止不必要的损失。

2.4实施税收统筹管理

优化税务统筹管理，集中表现是将企业对外的销项与进项实行汇总。在营业税改增值税推行后，建筑企业要安排税务人员开展税收管理工作，还需要培养业务水平高，尤其对建筑施工企业统筹工作熟悉的人员。目前营改增针对建筑行业的增值税税率定在11%左右，且考虑到增值税监管严格，纳税机制要求高的特征，税收统筹管理工作具有深远的意义。只有做好了税收统筹管理，才能及时地对纳税申报和税负抵扣做出汇总和统计，确保财务管理高效实施。建筑施工行业在具体施工过程中，更加需要注重将财务管理流程精细化，亮化，严格控制税负风险的发生率。

结束语

综上所述，在施工建筑行业内推行“营改增”试点工作后，有明显的效果，由此也引发了不少问题，然而深化增值税制度改革是国家宏观层面上的大事，作为企业必须积极配合、严格执行需要行业内人员积极应对，勇于克服转型期无法避免的各项困难。对此，建筑施工企业有必要针对无法取得进项税发票的主要成因，立足于强化自身管理体系，同时更好地规避风险。

参考文献：

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