移动游戏项目的全过程财务管控研究

李德强

【摘 要】移动游戏行业自2013年爆发以来，始终保持着两位数的增长，预计2018年移动游戏市场规模将超过PC端游，这种高速增长也促使游戏厂商将布局重心转移至移动游戏，以实现企业营收和利润的快速增长。

在竞争日趋激烈，移动游戏市场需求变化增快，生命周期缩短等外部竞争环境日趋恶劣的前提下，目前各个游戏研发商在保持产品竞争力的同时，也纷纷重视公司的内部管理和财务管控。本文以T公司游戏项目的全过程财务管控研究为出发点，对于游戏研发过程中各个阶段存在的突出问题进行分析并提出主要财务管控的建议，力图通过初步研究寻找出游戏研发公司进行全方位财务管控的路径和相关方法，通过强化公司管理的方式，提高公司的业绩，使公司在激烈的市场竞争中脱颖而出。

本文主要从三方面进行研究：首先，简单阐述了移动游戏项目全过程财务管控的必要性；其次，详细阐述了移动游戏项目管理的5个阶段的核心业务和存在的突出问题；最后，结合移动游戏项目五个阶段存在的问题给出进行财务管控的合理建议。

【关键词】移动游戏；项目研发；财务管控

一、移动游戏项目全过程财务管控的必要性

T公司成立于2010年，起初只是一家有着10几个研发人员，300万注册资本的创业型公司，通过4年的发展，成功借壳国内A股市场中小板上市公司，通过资本运作完成了跨越式发展。截止2016年公司通过上市后一系列的资本运作，开始进行泛娱乐化的产业布局。在完成两家手游公司和一家移动游戏平台的全资收购后，又先后完成了两家互联网广告公司和一家海外移动游戏平台公司的收购。同时公司参股和通过产业基金投资的公司多达几十家。截至2016年三季度公司市值将近180亿元，净资产51亿元，营收13亿元，净利润3.3亿元。从表面看公司市值和各项经营指标都在高速增长，但是这一切都得益于公司在资本市场的良好表现。公司原有的核心产业——游戏产业的发展并没有像公司预期的那样良性发展。

T公司在完成了上市工作和上市后一系列的资本运作后，公司决策层忽略了对于公司管理尤其是财务管控的建设，公司游戏版块的运营依然沿用过去粗放式的运营模式，并没有建立游戏研发项目全过程财务管控的机制。导致游戏项目的运营无序化的开展，研发团队闭门造车，只关注技术和美工是否符合领导的要求，脱离市场需求和不计成本的研发，导致新研发的游戏存在3个主要问题：第一，是游戏研发出来不符合市场需求，无法给公司带来持续的盈利；第二，虽然游戏品质很高，但是因为没有控制研发周期，导致游戏错过最佳上线时间，错过了游戏最佳盈利时点；第三，就是无预算研发，导致最终游戏上线后项目是否盈利完全不可控，项目研发变成了一场豪赌。

本文通过对移动手游业务各阶段财务管控存在的问题和解决建议的研究，试图对公司核心业务的财务管控方面提出合理化建议，帮助公司逐步找到全集团财务管控的方向和适合的管控模式，进而推动公司核心产业—移动游戏产业的继续增长。

二、移动游戏项目管理不同阶段的核心业务与突出问题

1.移动游戏项目立项时核心业务和突出问题

游戏立项阶段最为核心的业务是市场调研和研究分析。通过市场调研和研究分析，制作团队可以掌握目前市场上各类型游戏的运营数据。通过分析项目类型、运营方式、上市时间、研发周期、市场定位、技术成分、宣传方式、玩家反馈和财务数据，并结合公司在行业中的优势可以给公司新项目以准确的定位，包括项目类型、具体玩法、使用的新技术、故事梗概、美术品质，消费群体等内容可以有清晰的刻画。

基于以上的调研和分析，项目的研发周期、宣传推广、商务运营、成本预算和盈利预测都会有比较直观的反应。高质量的调研和分析是项目成功的必要保障。但是目前T公司的项目研发全部由核心领导独立确认，过度依赖过去的成功经验和高管对于行业未来的认知。没有人认真的完成行业的调研和分析，势必导致项目在立项阶段就处于混沌状态。

2.移动游戏项目研发过程中核心业务和突出问题

游戏立项通过后，公司需要为游戏找到合适的制作人、策划人员、技术人员、美术人员和项目研发相关的各种资源，全力保证游戏项目的研发成功。目前，T公司新游戏的研发基本沿用现有游戏的研发人员进行，很多人无法很快的转换角色，投入新的游戏的研发中，最终导致所有游戏的方法趋同，只是简单任务和美工的变化。而且，原有游戏研发人员的创新意识不足的问题导致了研发周期无限期的延长。出现团队人员连连加班，原有研发进度一延再延的怪现象。

3.移动游戏项目研发成功至上线前核心业务和突出问题

游戏研发成功只是确保整个项目成功的一个先决条件，最终项目能否盈利，游戏的运营环节起着十分重要的作用。目前游戏市场的客户量基本被腾讯和网易两家超大结构垄断，所有游戏研发商都以在这两个平台运营为首要目标。这就存在两个问题：第一，研发人员与运营人员的脱节会导致已研发成功的游戏项目商业化程度较低，一旦不符合发行平台的商业化要求后期的修改周期不可控制；第二，需要提前打通与运营平台的关键人员的关系，这部分的运营成本很难在立项时有准确的预测。有些项目所有条件都具备，就是因为与运营平台关系处理不当，导致游戏在无数次的内侧、公测的过程中错过了最佳的上线时间，最终导致整个游戏项目的失败。

4.移动游戏项目上线后核心业务和突出问题

首先，游戏上线后公司往往一味地追求投入产出的快速回报，从而忽略游戏运营的内在规律，在上线前期大规模进行各种宣传推广，自充值拉升游戏人气，通过购买用户量拉升游戏关注度。从表面上看很多游戏上线当月流水过亿，充值客户破百万等等光鲜数据背后的实际财务业绩远远低于预期。

其次，游戏上线后对于游戏平台的回款控制往往是财务管控面临最大的问题，有些游戏运营了半年，结果因为对账数据、与运营平台对接等等问题导致公司营收迟迟无法回款，造成公司现金流的紧张。

第三，游戏上线后，对于参与项目研发的人员的奖励政策是对于公司管理层的考验。如何制定公司、员工双赢的激励机制是摆在决策层面前的重要问题。

5.移动游戏项目下线及下线后核心业务和突出问题

每款游戏都存在各自的生命周期，在游戏项目到达产品生命周期末端或者运营过程中已经突破了盈亏平衡点的盈利能力的时候，公司决策层需要果断做出停止服务器运营和游戏更新迭代的服务。这个阶段公司会面临3个问题：

第一，公司缺乏对于上线游戏的盈亏平衡分析，不知道游戏项目的盈亏平衡点。

第二，前期与运营商签订的运营合同存在瑕疵，导致当公司发现项目到了亏损状态后一刀切进行停职服务器运营的决定后引发很多后续相关法律风险。

第三，一旦游戏决定下线，原有游戏人员和设备的安置和处置问题没有相应的处理预案。

三、移动游戏项目全过程财务管控的建议

1.移动游戏项目立项时的财务管控建议

当前，很多游戏公司的高层都不认为游戏在立项阶段有引入财务管控的必要。但事实证明，没有立项阶段对于研发周期、成本预算和盈利预测的研究和分析，游戏项目的制作就存在着很高的市场风险。在项目立项阶段需要相关人员在现有详尽市场数据分析的前提下，根据未来市场趋势制定出高质量的项目成本预算和盈利预测，并确保未来游戏运营的全过程严格按照研发进度和成本预算进行内部控制，保证游戏在预定时间和可控的成本增长的前提下进行运营。

2.移动游戏项目研发过程中的财务管控建议

游戏研发阶段的管控要点主要是游戏研发周期的控制和人员成本预算的控制。

首先，游戏研发周期的控制。移动游戏项目的生命周期和市场风格的变换速度之快是很多从业人员无法想象的，而且这个周期还有进一步缩短的趋势。所以，研发周期的严格把控就成为了十分必要的工作。游戏项目制作人需要根据立项时确认的游戏项目上线截点倒排研发周期。研发的各个阶段都需要有时间截点的控制，这方面需要项目制作人对于整体研发进度，相应人员安排进行合理的预计和规划，对于赶工期需要增加的加班费用和员工福利需要在项目研发之初进行相对准确的预算，避免部分员工出工不出力，享受公司给予加班人员的福利但没有相匹配的工作成果，同时对于其他努力的员工造成负面影响。

其次，研发人员成本预算控制需要在项目立项时就有明确的确定。各个模块人员人数，不同级别人工费用在研发周期内的总成本预算，加班补助和公司福利预算及相关研发设备购置的预算都应该在开始研发前有准确的预算。研发开始后，超预算的支出一律不予接受。一方面可以提高制作人对于游戏研发项目的整体控制的精准度；另一方面可以使研发相关事项在预算内执行，并作为相关人员的考核依据。避免乱花钱，无节制花钱的现象产生，从而提高公司盈利能力。

3.移动游戏项目研发成功至上线前的财务管控建议

首先，要在项目研发初期让公司运营人员深度参与，在技术研发的同时进行商业化匹配，避免游戏研发成功后才进行商业化对接需要对项目进行长时间的商业化调整。

其次，游戏研发每进行到一个研发截点的时候，组织潜在发行平台的相关人员进行游戏研发的讨论，一方面能够了解整合市场对于商业化的需求；另一方面可以提前发现对于项目感兴趣的运营商为下一步的运营工作提前做好准备工作。

第三，在保证不违反现有法律、法规的前提下积极拓展与运营平台的商务合作关系。在游戏立项时确认游戏项目预计的运营平台范围，结合目前公司的实际情况和未来公司游戏品质的定位及产品生命周期和盈利预测的预估，制定可供选择的多种营销方案，并制定不同的应对措施和实际营销费用预算。在预算范围内进行营销活动的同时，预留营销费用缓冲资金池，以备临时性，紧急营销费用支出的需要。

4.移动游戏项目上线后的财务管控建议

首先，在游戏上线前根据整个项目的生命周期和盈利预测的要求，对各个阶段游戏流水总额的需求进行预估，同时计算出购买用户流量和自充值部分的盈亏平衡点。在项目上线前期，在确保盈亏平衡的前提下可以有计划的通过自充值和客户流量的购买等方式进行市场推广；随着市场推广的开展，当项目在市场上的知名度和实际充值率都有提高的前提下，相应减少自充值和用户流量的购买。但是，所有的推广节奏必须在游戏上线前制定多套预案，避免因公司盈利压力导致临时性或“自毁式”的自充值和用户流量的购买。所有的市场推广节奏必须保证可控，金额在预算范围内。

其次，游戏上线后公司商务人员和财务人员需要积极介入到对平台公司对账和结账的事务中，内部人员需要紧密配合。及时与平台对账人员进行对接，之后按照合同约定双方履行对账手续。公司内部需要建立对账回收责任制，通过对于对账及时率，回款及时率等指标对于相关责任人进行考核，确保对账及时、开票确认收入及时、催款，回款及时的三及时原则。

第三，游戏项目成功上线后，公司决策层需要根据公司整体盈利水平，游戏项目盈利预测要求和公司现金流量的现状制定适当的奖励机制。可以根据游戏流水设定不同标准的奖励比例，同时设定奖金兑现期限，可以在每月全部兑现，也可以在半年度或年度集中兑现，还可以预计奖励总额，通过上市公司股权激励的方式事项项目奖励的机制。总之，对于游戏奖励机制设计的原则就是在确保所有参与项目的人员都根据自己对项目的贡献取得公平的奖励。同时，还要考虑公司未来发展的需求和公司未来现金流量水平的需要。公司对于项目的奖励力求做到公司和员工的双赢局面。

5.移动游戏项目下线及下线后的财务管控建议

首先，要对各个项目进行月度盈亏平衡分析，相关分析除了包括项目直接成本费用支出外，还需要包括公司间接成本、费用支出的分摊。财务部门需要每月计算各个项目的盈亏平衡分析报告，及时反馈给公司决策层和各个项目负责人供决策使用。各相关人员需要根据盈亏平衡预测及时对项目进行预先的决策，不能够等到项目实际产生亏损了才做出关停的决策。

其次，在游戏上线之初，对项目进行产品生命周期的预判。在与运营商签订相关合同时尽量避免因运营数据不达标导致后期的法律风险和财务损失。此外，如果做出了项目下线的决定，需要预先和运营商进行沟通，商谈项目下线的相关工作和补救措施，使双方损失降到最低。

第三，游戏下线后对现有游戏人员进行重新评估，根据评估结果将人员安置在未来的研发项目中或者支付补偿金清退不符合要求的职员；对于遗留的机器设备可以公司总体调控根据其他项目需求进行配置。这就要求在项目立项之初公司对于游戏下线后人员和机器设备的安置提前做出预案，对于留用人员的安置和清退人员的费用做好充分的预测，并将这部分支出纳入项目整体盈利预测范围内。

对于项目下线后导致的部分游戏流水对账和应收款项的回收工作，需要商务人员、法务人员和财务人员协调行动，对于运营平台的下线后的应收账款工作继续跟进，确保整个项目生命周期所有工作的圆满完成。

四、结语

游戏产业经历了2011年至2016年5年的高速发展，目前市场的竞争越发激烈。最初一批创业型游戏研发商通过高速的野蛮增长，现在部分已成为了行业的翘楚。但是，这些行业翘楚目前都因为各种各样的原因面临着转型的需要。不论是行业转型还是业务转型，都离不开原有管理模式的颠覆式改变。原有高速增长时的管理缺失尤其是财务管控失位带来的问题越来越被公司的决策层重视。未来在重视市场开拓的前提下哪个公司能够完成公司管理的强化和全过程财务管控的到位，哪个公司就会有更强的竞争力和更快的发展能力。

参考文献：

[1]张继德.集团企业财务风险管理.2008.北京：经济科学出版社.

[2] 陈亚民.战略财务管理.2008.北京：中国财政经济出版社.

[3] 秦杨勇.平衡计分卡与战略管理.2007.北京：中国经济出版社.

[4] 邹昭烯.企业战略分析.2005.北京：经济管理出版社.

[5] 王满.基于竞争力的财务战略管理研究.2007.大连：东北财经大学出版社.