浅谈企业全面预算管理评估与考核——基于A电信分公司的研究

文/陈璇



浅谈企业全面预算管理评估与考核
——基于A电信分公司的研究

文/陈璇

摘要：全面预算管理作为现代企业不可或缺的重要管理模式，已被越来越多的企业所认可并实施，对增强企业整体竞争力起着举足轻重的作用。在全面预算管理的各个环节中，评估考核是最后一个环节，虽是重要的承上启下环节，却往往被人们所忽视，从而影响全面预算管理的整体实施效果。本文以A电信分公司为例，对其评估考核环节进行分析，结合实际工作，构建效果评估体系，以期对公司全面预算管理提供有益的探索。

关键词：全面预算管理；评估考核；体系

全面预算管理是一个闭环的管理流程，包括预算编制、预算执行、预算调整、预算分析及评估与考核五个环节。本文重点探讨评估与考核环节（以下简称考评环节）。

全面预算管理的考评是指基于预算编制的内容，对照一定的标准，对预算执行的单位和责任人预算完成情况进行检查、分析和评估，并制定相应的激励约束措施，是衡量全面预算实施成果的有效手段。

一、全面预算管理考评环节的重要性

（一）考评环节是全面预算管理中一个必要的环节，形成全面预算的闭环体系。闭环式管理体系是一个完整的管理体系，它能帮助公司将预算管理与公司战略作更好的结合，从而提升管理效益。

（二）考评环节是预算管理的最终环节，是衡量全面预算实施效果的有效手段，起承上的作用。通过设计科学、完整的考核体系对预算效果进行评估，分析预算管理工作活动是否达到预期目标，是否支撑着企业的战略发展，作为预算管理的最后一个环节，是对整个周期预算管理工作的总结、检查与评估，也是激励奖惩的依据。

（三）考评环节是预算管理的关键环节，是制定后续优化策略和更好启动下一周期预算管理的需要，起启下的作用。凡是管理，就应该讲求优化，全面预算管理也不例外，我们通过对上一周期预算执行情况的分析，及时纠正预算管理过程中出现的偏离企业预算目标的行为，为下次预算编制提供丰富的资料和经验，是下次预算编制的基础及起点。

二、A电信分公司全面预算管理现状

A电信分公司是广东电信公司属下一家负责全省光缆通信线路集中运营的直属机构，承担长途干线考核指标，具体负责全省长途干线光缆大修改造、抢险救灾统一组织、重要通信保障、干线光缆网络优化等工作，负责光路故障预检测，为市分公司本地光缆维护及优化、装维工作提供专业技术支撑，属后端运营企业，无独立的业务收入核算。自2006年起，在上级公司的统一部署下，开始引入全面预算管理，至今已实施近十年，取得较好成效。但我们发现，近年来，全面预算管理的实施成效甚微，大家对预算管理的重视程度也有所松懈，经分析，主要是公司在整个预算管理链条中，预算的考评环节做得不足，例如，在年度预算的前期时间进度总体较低，预算执行压力集中在第四季度，而对于一些预算单位预算执行的偏差，往往也在第四季度预算调整环节进行弥补，而并未受到考核，对于资源的投入，虽然也使用了零基预算，项目单独核算等方法，但具体投入产出的效果，如何优化资源的配置却缺少一个科学的评价。

当然，这其中也有客观的因素，即A电信公司是一个无收入核算的单位，没有直接产生的效益可以评价，评价指标的设置存在一定的难度，衡量标准也比较欠缺，那是否就可以省略考评的环节了呢？答案是否定的。

三、A公司全面预算管理考评分析体系构建

为更好评价全面预算算实施效果，应尽可能进行定量的分析与评估，从效果、效率、效益、效用四个方面进行评价，具体如下：

（一）效果评价指标：预算资源结构分析

主要从配置各类预算资源的占比进行分析，判断资源配置的合理性，是否与公司发展目标相匹配，以A公司为例： A公司网运成本预算5208万元，结构占比达77%，其中骨干层长途光缆及海缆修理费投入3021万元，结构占比45.8%；接入层光网优化等修理费投入1632万元，结构占比24.7%；从资源投入结构可看出，关键性的核心生产预算不论是从预算数还是结构占比，都呈现出聚焦网络基础，在确保骨干层长途光缆有效支撑的基础上，逐步向做好对分公司凸显差异化竞争优势的光宽网络支撑、向市场与客户发展倾斜。

在综合管控成本中，除电路租赁费用、税费、财产保险费、离退休人员生活补贴和按照公司规定测算的人员费用等，业务招待费等行政办公费用、车辆使用费用等均严格管控，资源投入均出现负增长，其中业务招待费、差旅费、办公费和会议费等四项行政办公费用年度实际开支较配置值减少22%，压减的费用也投入至生产业务中。

从预算资源结构情况可看出，预算资源投入凸显差异化竞争优势的网络基础及光宽重点业务为核心的资源结构，与企业发展目标保持一致。

（二）效率评价指标：预算资源投入产出比率分析

主要根据成本项目投入与产出的比率进行分析，判断预算资源投入的效率，以A公司为例：A公司目前负责了宽带二次预处理的业务管理工作，并直接投入了90多万元以提升业务处理能力，减少客户端维护人员上门维护的次数。年度宽带故障派单量约720万单，较上一年增长158万单约28.1%；预处理成功率上升到28%，较上年提升了8个百分点；成功预处理的工单量201.6万单，较上年提升79.4%。从资源使用价值效益角度分析，预处理成功率提升8个百分点即成功

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