工业企业的纳税管理与筹划技巧研究

文/肖淑媛



工业企业的纳税管理与筹划技巧研究

文/肖淑媛

摘要：纳税是工业企业应尽的一个义务，但是从某层面看也意味企业经营成本有所增加。如何合理合法的减少税费负担，提高经营利润，成为工业企业极为重视的一个问题。本文从纳税筹划概念出发，对工业企业纳税管理和筹划的必要性进行详细论述，在此基础上探讨纳税管理与筹划的技巧。

关键词：工业企业；纳税管理；筹划技巧

我们通常将能够满足社会各种需求而开展的工业生产活动，且具备自主经营、自负盈亏的经济组织叫作工业企业［1］。其在促进社会经济发展、促进就业等方面发挥不可替代的效用。当前，随着市场经济的深入，工业企业的成本压力、税负有所增加，在此形势下如何缓解自身经营成本压力，关键是企业要做好纳税管理和筹划工作。基于此，本文对现阶段工业企业的纳税管理及筹划进行系统探讨。

一、纳税筹划的概念

纳税筹划，也叫作税收筹划，也就是在遵守税收法律法规前提下，企业为实现自身的价值或股东权益的最大化，在法律许可范围内，企业自行或委托代理人对经营、投资、理财等经济活动进行合理安排和科学策划，以利用好税法提供的涵盖减免税在内的一切优惠，对不同纳税方案予以优化及选择的一项财务管理活动［2］。其作为现代企业经营管理的一个重要工作，其目标应当服从并服务于企业制定的战略发展目标，同时要和企业的财务管理目标保持一致。

二、工业企业的纳税管理与筹划的必要性

（一）减轻税负，降低成本

如今，市场经济得到深入发展，全球化进程不断推进，这也意味着当前社会分工日益细化，社会经济逐步呈现出专业化、社会化、全球化等特点，因市场分配是最为基本的一个分配方式，一切工业生产要素以及所生产出的产品均要通过市场实现分配，进而无数企业为了获得有限的市场资源而进行激烈的市场竞争，使企业市场压力增大。因此，企业不但要积极提升生产效率，减少生产成本之外，还应加强纳税管理，进行科学合理的纳税筹划，有效减轻企业的税负，这是企业获得更高利润、实现产业升级的一个重要路径，同时，也是现代工业企业发展和壮大的一个必然选择。

（二）提升企业管理水平

工业企业的经营管理水平直接影响到企业生存和发展，但是通过纳税管理及筹划有助于提升这方面能力的提高。而一个工业企业要进行良好的纳税管理和筹划，首先应对本企业所在行业的经济和社会环境、法律政策，及本企业所在行业的发展趋势进行系统全面的分析和了解；其次，企业要不断规范自身的生产经营行为、理清自身的经营思路，明确经营发展方向，为纳税管理和筹划工作奠定有利基础；最后，有助于提升企业财务管理人员的业务能力，也有助于提升企业管理层的经营理念［3］。

（三）预防企业偷漏税行为

当前，有些工业企业管理者缺乏一定的税法知识或抱有侥幸心理，去实施一些偷漏税等违法行为，这样不仅会给企业的健康稳定发展带来不利影响，同时还要付出极为惨重的代价［4］。而对学习并掌握好税法，是纳税管理和筹划的前提，只有对税法有一个系统研究，才可充分应用好税法，如此才能更好的进行纳税筹划，达到减轻税负的目的，同时也能充分认识到偷、漏税等违法行为带来的后果，避免做出此种行为。

（四）发挥税收杠杆效用

通过纳税管理及筹划可从客观上发挥出税收的杠杆效用，让工业企业更好的优化和调整产业结构，合理布局生产。税收优惠政策充分体现了国家通过税收杠杆有效引导纳税人进行投资，进而达到调整国民经济结构的目的。

三、工业企业纳税管理及筹划的技巧探析

（一）当前工业企业纳税筹划中的问题

在市场经济日益发展形势下，工业企业对纳税筹划带来的实际效益给予了密切关注，但是在实践中，仍存在一些问题影响到纳税筹划的开展，具体表现在：

一是纳税筹划的意识还不强。当前，大多数工业企业对纳税筹划的认识仅仅停留在文件上，而未采取有效措施去落实，单纯的将纳税筹划看作是少纳税，未清晰的意识到企业纳税筹划会给企业带来实际效益，而未能重视此项工作［5］。

二是财务管理体系不健全。从当前工业企业的经营管理看，财务管理体系还不健全，未能严格按照财务管理的要求实施经营活动，对财务预算管理还不到位，以致于企业无法合理开展纳税筹划等方面的工作。

（二）工业企业纳税管理及筹划的技巧

1.提高纳税管理及筹划认识度

一方面，国家制定的相关税法及正常应将纳税管理和筹划提升到和税法一致的高度，如此才能让企业充分重视这项工作，同时还应不断加强税法和相关政策的培训，加大宣传力度，为工业企业的纳税给予明确方向。

另一方面，企业应对内部财务和纳税管理人员进行系统、全面的培训，集中学习《税收征收管理法》、《发票管理办法》等税收相关的法律法规，提升企业管理层和财税管理人员的筹划意识，进而设置独立纳税会计，建立起纳税管理和筹划小组，为纳税筹划奠定基础。

2.采取不同销售方式实施纳税筹划

当前，我国现行的增值税管理条例中明确规定，纳税人实施折扣方式售出的货物，如果销售额和折扣额注明在相同发票上，那么可以按照折扣后的销售额进行纳税，相反的，就不按照销售额减折扣额纳税。另外，还可采取现销、赊销等方式，在销售中，企业可自行选择，所以销售方式的差异能够为企业的纳税筹划给予可能，在减轻企业税负上有重要帮助。

3.把纳税筹划纳入到企业经营管理中

工业企业的供、产及销等活动大部分和税收存在联系。所以，纳税筹划应贯穿在企业生产、经营及管理等各个环节和工

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