基于加强企业全面预算管理的探究

2016-12-31张宏丽

财会学习 2016年11期

文/张宏丽

基于加强企业全面预算管理的探究

文/张宏丽

摘要：早在上个世纪初,西方企业就开始实施全面预算管理。而我国企业的全面预算管理执行时间尚短,所以在实际工作中存在着较多的问题，从而在一定程度上影响了企业的全面预算管理效果。因此,有必要对加强企业全面预算管理的问题展开思考，从而更好的促进国内企业的发展。本文在分析企业全面预算管理问题的基础上，对加强企业全面预算管理的问题进行了思考。

关键词：企业；全面预算管理；问题；策略

全面预算管理是现代企业重要的管理工具，是新时期企业内控管理的新力量，更是深化改革、推进发展的重要基础，处于企业内部控制的核心地位，全面预算管理的实施效果直接影响企业的发展和市场竞争力。随着经济体制的改革，国内大多数企业都开始施行全面预算管理，以期通过建立现代化的企业管理制度提高企业的管理水平。

一、新时期企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算缺乏战略规化

全面预算的基本出发点是企业的战略目标，但往往企业的中长期规划并不十分清晰，导致成本的投放有一定的短期性，比如成本投放的产品品种及金额会有一定的随意性，没有一个整体的、长远的规划，导致其成本投放效果并不显著。

（二）预算的编制基础缺乏科学性

预算编制的方法有弹性预算、零基预算、滚动预算等，企业往往对预算的编制多采用滚动预算，所谓滚动预算，就是以历史数据为基础，根据内外环境变动因素进行简单的增减调整，确定新一年度的预算数值。但是历史数据是如何核算出来，以及是否科学合理却被忽视了。预算的编制缺少定额管理体系，以致一部分费用的预算编制无依据，成本预算并未能根据成本动因加以分解核算，这种情况在物业管理费、车辆使用费、办公费用等综合管理成本方面特别明显。往往导致相应的成本偏高。

（三）预算的执行管控不够严格

虽然一再强调预算的刚性执行，但执行过程中，由于对预算调整（特别是月度预算调整）的审核要求不高，导致预算调整的随意性较大，月初做的预算，月中要列支预算外的成本时就发起预算调整，将本月的预算调大，失去了预算原有对业务活动有计划及控制的作用。而且有时候并不是根据现有的预算安排生产经营活动，而是先列支，然后再根据预算额度来报帐，有预算则在当期报帐，没有预算则将费用递延至下一期，不是事前算，而是事后算，削弱了预算的事前控制作用。

三、关于加强企业全面预算管理的思考

（一）实现企业战略预算管理

在开展全面预算管理工作时,应该将企业战略目标当成是预算管理需要实现的最终目标。因为从根本上来讲，预算管理是企业的战略管理活动，需要将企业的战略目标、长期发展计划、员工的个人目标和实际执行全部联系起来，从而实现企业经营活动的全过程管理，并且实现良好的互动管理。所以，在制定企业的全面预算管理计划时，需要使预算管理目标与企业战略目标相吻合，从而使预算管理为企业的发展提供服务。为此，预算管理人员还要加强对企业发展现状和发展未来的分析和判断，从而制定出合理的全面预算管理战略。在此基础上，才能够进行预算管理实施方案的制定，继而实现企业战略与预算管理的有效对接。

（二）建立企业预算控制的定额管理体系

根据企业经营实际及社会经济发展总体水平，建立全方位、分层次的成本定额管理体系，深入査找影响成本费用支出的关键因素，精确定额配置动因，完善成本定额配置依据，科学确定每类成本费用定额标准制定方法，合理计算各项业务成本费用支出标准，对于可量化的成本预算尽可能量化单位成本标准，如物业管理费，车辆使用费等综合管控成完善成本定额标准信息库，收集整理、实时监控、跟踪分析定额执行，定期评估并动态调整定额标准。定额配置不仅公平科学，也有利于成本使用单位采取措施，降本增效。推动企业合理配置成本资源，优化、调整成本结构。

（三）强化预算的执行管控

除了定期的时间进度的管控外，还要对预算实施过程中的出现的异常或偏差及时监控，要提高预算执行的严肃性与刚性管理,预算的调整（包括月度预算调整）要有严格的审批，减少例外管理。

（四）建立预算管理的监督管理

为使全面预算管理得到落实,还需要对预算管理开展的全过程进行监督管理。所以，企业需要根据不同预算项目的不同特点和情况，制定不同的预算管理监督方法和制度，从而使预算执行过程得到有效的控制。具体来讲,就是企业可以建立预算申请、审批和控制等制度，从而使预算内的支出按照管理制度进行审批。而根据不同的情况，还要履行不同的审批程序,并且需要在项目得到审批后才能进行执行。针对预算目标与实际执行情况的差异，需要安排管理委员会进行预算执行过程的监督和分析,以便及时采取相应的措施进行预算执行的调整。

（五）实施全面预算效果评估

全面预算的闭环管理，决定了全面预算的各个关键环节要相互衔接，根据各环节回馈的信息优化预算目标及举措，促进企业良性循环。特别要做好年度全面预算管理的效益评估，评价年度内资源投放的使用效益，形成评估的指标体系，并进行对比分析,査找资源配置效益提升的切入点为第二年全面预算工作提供依据。