浅谈财务的几件事

文/刘华容



浅谈财务的几件事

文/刘华容

摘要：知识经济时代，不管是财务核算还是财务管理的内容发生很大的变化，财务不能只是核算和监督，而是要对企业价值进行管理，运用多种手段和措施实现企业价值最大化。本文从六个方面能阐述现今财务主要做的几件事情，即：核算、三流控制、风险防范、价值创造。

关键词：会计核算；三流；风险；控制；价值

宏观方面，随着社会的进步，经济的发展，经济环境及法律法规的不断完善，以经济业务为核算内容的财务会计，其工作内容也发生了很大的改变。财务的职责也从原来的核算、监督到现在的价值管理有了巨大的变化；微观方面，行业越来越细分，企业多元化经营越来越普遍，跨国、跨地区、跨行业经营的企业也越来越多，从而对财务的要求也越来越高，不仅要有扎实的专业知识，还需要宏观分析、预测政策、经济、行业发展趋势的能力。总括来说，财务要做好以下几项事情，即要抓好一个基础，控制三个流和三个风险，创造两个价值。严格执行财务制度、预算定额和定价指标，

一、企业财务的基础工作即会计核算

企业要做好财务工作，必须先抓好一个基础，这个基础就是会计核算。会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的会计活动。只有会计核算及时、正确、完整才能为会计分析提供可靠的、及时的、完整的数据，但这些数据不一定是和决策相关的信息。财务只有把财务会计与管理会计有效的结合起来，根据公司的发展战略、管理层的管理需要、管理特点、工艺流程、选择相关的会计政策，设计相关的会计核算方法与核算内容，才能提供决策相关的信息。如管理层想了解产品大类和各区域的销售情况，财务必须事先设置安排，运用一定的数据加工方式来达到此目的。设计相关的方法与内容不是违背要会计准则和会计政策，而是其框架内根据公司的管理需求，通过一定的方式方法来达到目的。财务如若不了解管理层需求，只按自已的想法做，就无法满足管理层的需求。现好多公司财务自做自活，使得企业管理层觉得财务对决策无用，财务没有地位。因此财务必须由核算型向管理型转变。

二、企业的控制活动概括说就是控制三流即资金流、实物流、信息流

企业的所有经济活动最终会反映在三个流上，三个流即资金流、实物流、信息流。信息流是企业资金流、物流的表现形式，资金流、物流是信息流的载体，企业管理要注重信息的及时性，即对企业资金、物资的实时掌控，信息的及时准确，关系到企业的生死存亡。企业的资金流动伴随着生产经营活动的起点和终点，真实、全面、系统地反映企业的财务状况和经营成果。利用不同关系、分析方法，判断企业资金流动是否正常，利用实物流和资金流的关系，掌握采购、销售和支付等货物流转的线索和证据，来判断资金流动是否正常。控制好资金流可防范资金短缺风险，使资金收支尽量做到匹配，发挥其最大的效用，并保证资金的安全，杜绝贪污与挪用，满足公司运营的需要。这些措施包括规范基础管理，安排好资金的筹措、投放、分配、使用、回收，编制资金预算，建立控制指标体系，如现金流量结构比例、偿债能力指标、现金流充足性及财务弹性指标、收益指标等等。企业物流可分为生产企业物流和流通企业物流。生产企业物流是以购进生产所需的原材料、设备为始点，经过劳动加工，形成新的产品，供给社会所需部门为止的全过程物流形式。控制好实物流可以使成本计算准确，杜绝实物的浪费与毁坏，减少呆料的产生，使实物库存尽可能减少，它控制的极限是零库存，做到实物流与资金流同步进行，账实相符。要做到这些必须设定物料经济采购点，最低库存量；加强采购/生产入库、生产领用、销售出库等环节的管理；从单据的流转，权限的授予、流程及盘点制度的制订等措施以有效控制实物的流动。核算结果、控制活动的效用都是以信息形式反映出来，信息流是公司管理的重要组成。信息流是指人们采用各种方式来实现信息交流，包括信息的收集、传递、处理、储存、分析等过程。传统工业经济时代，企业内各个职能部门间、供应链成员间重要信息的传递以纸介为基础，现在的信息技术架构是相当复杂和广泛的，它支持公司的通信网络、数据库和操作系统。信息流要通过信息系统设计来实现。信息包括内部和外部信息，财务首先要收集各部门的信息，通过会计手段加工使之成为一系列数据反映的会计信息，用相关的表格、图表、文字形式、经分析使之成为决策相关的信息。外部宏观信息包括政治、经济、金融、人文、环境政策，收集、分析这些信息，可对经济形势做出预判，分析有利和有害形势，及时调整预算及其他项目，为决策提供支持。信息流的质量、速度和覆盖范围可以反映企业的生产、管理和决策等各方面的效果。

三、企业三风险防范

企业都存在风险，从财务角度来看成，企业风险主要是三个。这三个风险就是指税务风险、财务风险、经营风险。税务风险其实也是经营风险，这里单独提出来，因为财务可以直接控制它。税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。它是潜在的风险，带有主观性，必然性、预先性特点。可通过完善内控制度，构建税务风险预测系统来防范，财务在日常工作中应尽可能掌握各种税收法律法规并正确理解，否则也会导致税务风险。财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。可通过建立财务预警分析指标体系、编制现金流量预算、确立财务分析指标体系、建立长短期财务预警系统、树立风险意识，健全内控程序、降低或有负债的潜在风险、科学地进行投融资决策等措施来防范。经营风险是指公司的决策人员和管理人员在经营管

下接（第46页）