浅析水利事业单位如何有效加强内部控制体系建设

文/刘建立

浅析水利事业单位如何有效加强内部控制体系建设

文/刘建立

随着我国经济的不断发展，政治体制改革不断深入，各事业单位的发展也面临着很大的压力。当前水利工程管理单位发展较为均衡，但依然存在着较多问题，已经很难适应当今市场的需求，因此水利事业单位急需进行科学合理的内部控制制度的改革。本文基于内部控制的含义来阐释水利事业内部控制内容，同时探究了目前水利事业单位内部控制体系建设中存在的各种问题，依据现实情况提出相应的解决对策，希望能为水利事业单位内部控制体系建设起到一定的积极作用。

水利事业单位；内部控制；现状；对策

一、水利事业单位内部控制体系的含义

所谓的水利事业单位内部控制体系指的是水利事业单位为了实现本年度的预计目标，在不违反国家的相关法律法规、保障本单位总资产的安全以及提升本单位工作效率的前提之下实行的一系列措施所形成的的体系。通常情况下，一个相对完整的内部控制体系包含以下几个方面：控制活动、内部监督、风险评估、内部环境、信息交流等。评价一个单位内部控制体系是否合理需要进行综合方面的考虑。

二、水利事业单位内部控制体系中存在的问题

(一)预算约束力不够

如今，我国的大部分水利事业单位在预算管理方面做得都不是特别好，并没有将预算的作用真正发挥出来，难以达到理想的效果。虽然在编制的过程中都很认真严肃，但是预算和执行之间存在较大偏差，没有足够的执行力度，况且预算编制大多是流于形式，很大程度上造成了事业单位经费上的增加甚至是浪费，极大增加了单位的财务风险。有些单位的预算编制方式缺乏科学合理性，零基预算编制在单位内部并没有推广开来，部分单位内部工作人员可能存在着“负债经营是潮流，应该紧随时代的潮流”的错误思想，因此盲目加大单位投资项目的力度，投资支出和国家的拨款产生较大的逆差导致单位负债累累，单位的债务数额不断增加，严重影响事业单位的财务安全，给单位财务带来极大的风险，同时给国家带来较大的财政负担。

(二)内部审计流于形式

目前，我国的水利事业单位为积极响应国家体制改革的要求，尤其是在党的十八大以来，我国的水利事业单位在内部控制中都开展相应的审计工作，还专门设立了审计部门，配备设施也相对完善，但是也有诸多方面的限制性因素，一方面在于事业单位内部审计制度尚未完善；另一方面在于事业单位人员缺乏相应的审查意识，对于事业单位的审查工作不配合，导致审计部门在工作当中很难保证审计工作的独立性，进而使得审计的结果没有达到预想的效果。除此之外，部分水利事业单位尚未设立专门的审计机构，或者单位的审计部门直接纳入财政部门，由财政部门进行审核工作，财务和审计未区分开来，一定程度上造成审计和财务上的混乱，加之缺乏专业的审计人员，审计人员的素质普遍低下，严重影响水利事业单位审计工作效率的提升，甚至是失去审计工作的作用。

(三)内部控制和财务制度未区分

水利事业单位和其他事业单位的性质一样，由于其特殊性，水利事业单位经济来源基本来源于国家的财政拨款，属于单项的支出型财务，因此事业单位的内部控制体系应当和单项财务支出方式相结合。目前来看，我国的水利事业单位都有其相应的财务管理模式，并制定出相应的制度加以规定，保证制度的可执行性，但是现状是大部分事业单位和其制定的内部控制制度出现较大的出入，并没有结合事业单位的实际情况。事业单位的财务制度只是对资金的支出标准以及使用范围进行限定，但是忽略资金的安全性，如若事业单位的内部控制制度和企业的财务制度出现混乱，造成事业单位的财务预算都没有在审计部门的监督范围内，这就给不法分子提供贪污单位资金的机会，造成事业单位资金的流失，同时一定程度上增加了我国财政的负担。

(四)内部控制结构落后于形式

经过笔者对几个水利事业单位的实地调查，发现其中绝大多数的水利事业单位都仿效着行政机关的治理结构，就比如项目设置、资金管理、以及内部控制等，水利事业单位仿效的目的是保证自身单位的工作能够顺利进行下去。但是水利事业单位和一般企业治理上又存在着一定的区别：一、水利事业单位的治理结构和一般企业的治理结构相比，水利事业单位着重于项目的资金使用量上，对于项目实施之后的后续监督以及维护重视程度不高；二、水利事业由于其特殊性质，决策上往往由领导人直接拍板决定，其他的工作人员没有发言权，缺乏一定的民主性，而一般企业都设立相应的董事会决策机构，项目的决策通常由董事会决定，领导人不能直接拍板决定，体现出决策的民主性，有利于保障项目的顺利进行。水利事业单位负责面较广，包含如农田水利、水土保持、水资源利用、水电工程 等等，这些项目资金需求量十分之大，但是水利事业单位内部控制体系尚未完善，出现较多领域监督上的空白，资金在审批上缺乏有效的监督制度，对于资金的使用量以及使用方向缺乏一定监管，容易造成事业单位人员进行经济贪污的现象，造成事业单位的财务风险，不利于事业单位的长期发展。

三、加强水利事业单位内部控制体系建设的对策

(一)提升单位各工作人员的内部控制意识

意识决定行动，管理者对于事业单位内部控制制度意识地提升是单位所有工作的重中之重。地方行政部门部门应该对水利事业单位的管理人员进行定期考核，定期对于单位领导人进行内部控制思想上的教育，使其明白事业单位内部控制的重要性，让他们真正意识到内部控制的重要重要。除了领导意识需要提升，员工的意识同样需要提升，鼓励财务人员积极学习国家的相关政策，了解目前的经济发展形势，紧跟时代的步伐，保持思想上的与时俱进。最后内部控制应在单位全方面展开，对于那些涉及内部控制的部门，为保证内部控制有效展开，单位应该提升各部门的工作人员的自身素质，对于那些老员工定期进行思想教育和内部控制知识上的宣传教育，同时应该保持单位的活力，适量招收新的员工，主要还是以审计人员为主，要求审计人员必须经过专业教育，可以适应单位审计工作的需求。

(二)建立健全预算控制体系

水利事业单位涉及面较广，项目繁多且复杂，对于资金的需求十分巨大，只有建立健全预算控制体系才能将支出控制在合理的范围内，避免资金的浪费，提升资金的使用效率。在进行预算编制准备阶段，财务部门应该进行实地调查，结合单位的实际情况，并且听取单位内部专家以及社会专家的建议，综合各个方面的因素，共同探讨出建立怎样的预算控制体系，完整的预算控制体系应该包括前期的调查、审核批准、资金使用量以及使用方向、后续项目的追踪和反馈等等，在保障资金的安全的同时提升资金的使用效率。

(三)加强单位内部审计部门建设

审计部门作为实现单位内部控制顺利进行的重要部门，审计工作应当放在单位工作的重要位置。审计部门不能和其他部门相混合，必须保证审计部门的独立性，减少其他部门对其的干扰，影响审计结果的科学性。目前部分事业单位很难做到审计部门和财政部门相分开，难以解决如何独立性的问题。为了解决这一问题，事业单位应该借鉴企业的审计制度，专门设立一个审计部门，并且提升审计部门的对于资金管理的职权，对于财政部门的工作可以进行监管，这样就将两个部分独立出来。企业审计制度通常表现为设立相应的外部审计部门，外部审计部门具有专业性强、创新了足的特点，可以为事业单位的内部控制制度的建设打开新思路。

(四)建立完善事业单位组织控制体系

事业单位控制体系自身存在着较大的缺陷，完全可以借鉴一些大型的优秀企业，在事业的内部设立多个部门，每个部门各司其职，同时尽量减少各部门之间工作的交叉。事业单位决策体系也应参考企业，如避免单位管理者直接拍板决定项目的实施，具体如下：首先预算部门对于此次项目进行资金的预算以及效果的评估，之后审计部门对于预算编制进行严格审计，确保其可行之后上交董事会进行决策。这样充分体现出来民主集中制的原则，保证项目实施的科学性，一定程度上提升了项目的预期效果，同时可以充分发挥资金的作用，实现事业单位的长远发展。

[1]胡玉军.新常态下水利事业单位内部控制存在的问题及对策研究[J].财经界，2016.24.

[2]崔永霞.水利事业单位内部控制体系的构建策略探讨[J].行政事业资产与财务，2014.09：134-134.

[3]樊霞红.水利行业事业单位内部控制有效性提升措施研究[J].当代经济，2015.05：48-49.

(作者单位：水利部海委引滦工程管理局天津基地管理处)