事业单位财务管理挑战和对策探析<br/>——国库集中支付模式下

事业单位财务管理挑战和对策探析
——国库集中支付模式下

2016-12-31李新惠

现代商贸工业 2016年20期

李新惠

(陕西理工大学，陕西汉中 723001)

进入二十一世纪之后，我国国库集中支付制度改革开始启动实施，2005年，逐步在各级实施国库集中支付制度；通过不断努力和实践，不断显现改革效果；2013年初，本项改革制度的全覆盖目标基本上得到实现，且受到了全社会广泛的认同。国库集中支付制度创新了财政支付方法，对事业单位财务管理提出了更高的要求，需要不断完善和创新。

1 国库集中支付模式下我国事业单位财务管理面临的挑战及问题

1.1 财务管理观念需要进一步革新

相较于传统的财务管理模式，国库集中支付制度改革的政策性及广泛性更强，升级创新了财务管理方法；但是其具有较为繁琐的操作过程，也较大程度上改变了账务处理模式；这样部分事业单位的财务管理人员不愿意与时俱进，依然将传统落后的财务管理办法实施于工作中，与改革要求不相适应，没有充分掌握现代支付制度，需要进一步革新观念和思维。

1.2 预算管理存在问题

各级财政部门积极改革事业部门预算，不断提升预算编报质量，但是大部分事业单位依然采用增量预算方法。也就是结合上年度预算进行增减，没有充分考虑本期预算特点及生产经营情况，本种预算编制模式的误差较大，且对往年数据十分依赖，虽然便捷性较高，但是却不够科学。部分事业单位没有细化预算工作，经费使用与预算发生了偏离，实际账目和预算之间存在着较大的差额，导致预算的作用得不到充分发挥。同时，部门预算审批流程形式化过于严重，没有深入贯彻法律审批。如果没有明显漏洞存在于预算中，大部分都可以一次性通过。预算程序、预算使用的公开透明性不够，监督效应得不到发挥，公众无法对预算使用去向等深入了解，导致财务漏洞的出现。

1.3 内部控制管理制度需要进一步完善

调查研究发现，我国有超过百分之九十的事业单位存在主要问题为内部控制制度缺失，甚至部分单位没有构建内部控制方面的法律法规。即使部分事业单位构建了内部控制制度，也仅仅是将相关部门制定的规章制度照搬过来，不够针对，没有较强实用性，内部控制的作用得不到充分发挥。且在事业单位内控中没有全面普及国库集中支付，一般情况下，在年初一次性下达基本支出预算指标，用款的预算单位分批上报用款计划，在本环节内，用款单位因为没有对内控管理制度完善构建，部分事业单位在资金使用方面可能没有完全依据计划进行，对资金违规使用，导致一系列违反资金财务管理制度的行为出现。

2 国库集中支付模式下事业单位财务管理的对策措施

2.1 创新思想观念，跟随改革步伐

事业单位需要对国库集中支付改革制度的作用和优势正确认识，其通过规范操作，避免出现资金挪用、转移等问题，事业单位内部控制得到强化。而本项制度改革深入的基本要求是公务卡制度的推行，其能够对现金管理、财务报销中存在的问题有效解决，更加严格的监督管理公务支出等行为；事业单位的政府采购工作得到规范；要加强学习和研究，在实际财务管理工作中正确理解和运用。同时，要对预算管理产生足够的重视，预算管理对事业单位的整体发展起着较大程度的影响，广大职工需要积极参与进来，发挥主动性。

2.2 加强预算管理

首先，要对预算编制方法大力创新，在国库集中支付制度下，预算管理实施过程中，需要对不同项目的时间进度合理安排，保证项目完成时间十分充足；在一定的时间内顺利完成每一个项目，可以将员工的积极性调动起来，提升工作效率。事业单位需要对零基预算、弹性预算法等大力试行，对部门预算编制等深入细化，严格审核单位收支预算编制完整性，对年初预算到位率等有效提升。对项目结余结转大力整合，对收支分类科目的使用及预算调整工作等有机规范。对单位公用经费定额科学合理的确定，对支出预算经济分类有机细化。

其次，规范预算执行，将预算执行动态监控机制构建起来。部分事业单位往往无法规范的执行预算；针对这种情况，在整体项目预算确定的过程中，需要层层细化分解预算指标，且严格依据相应的规章制度要求完成每一项指标预算的执行。事业单位要结合自身实际情况，将预算执行动态监控机制科学构建起来，以便将划拨资金的作用最大程度发挥出来。

2.3 对国库集中支付内部控制制度大力构建和完善

首先，严格开展内部岗位管理，对集中支付流程有机规范；将不相容岗位分离要求严格贯彻下去，对国库集中支付机构、内部岗位等合理设置，对各个岗位的职责权限有机明确，互相约束和制衡，保证在互相牵制的程序下开展所有的支付活动。国库集中支付机构的工作人员在资金支付业务办理中，需要严格依据相应的流程要求进行，促使预算指标下达、用款计划审批等工作得到顺利完成。同时，严格管理内部人员，通过定期经常的教育和培训，促使内部人员业务素质和综合水平得到提升，能够自觉遵守相应的规章制度，自觉防范可能出现的各种风险。

其次，完善内部监督，促使集中支付风险得到降低；国库集中支付具有较强的政策性和较为复杂的工作流程，且涵盖了较多的环节，因此，事业单位需要结合实际情况，对内部监督检查制度大力构建和完善，对财政监管模式有机创新，保证能够顺利贯彻执行国库集中支付制度，促使国库资金的安全性得到保证。为了促使大额财政支出的真实性、合法性得到保证，要严格开展相应工作，如政府采购、事前询问等，促使财政国库集中支付风险得到最大程度的降低。

最后，将绩效评价制度构建起来，促使集中支付资金效益得到提升；结合实际情况和西方国家的成功经验，对集中支付绩效评价制度探索构建，采取科学的评价方法，依据各项考核指标完成情况，客观公正的考核评价某一个时期的集中支付绩效，这样财政部门的内部管理、内部监督能够得到强化，又可以借助于激励、约束措施的运用，对事业单位各项支出行为有机引导和控制，促使集中支付资金使用效率得到显著提升。

2.4 规范单位会计核算工作

要对事业单位的会计核算体系进一步完善，对会计岗位责任有机强化，将会计监督职能充分发挥出来，只有这样，方可以促使国库集中支付信息的真实性、完整性得到保证。单位需要严格管理现金支付，将现金管理条例及国库集中支付制度的相关规定贯彻下去；对单一账户体系有机丰富，扩大集中支付资金比例。财政部门除了管理零余额之外，还需要科学管理财政专户和预算单位实有资金账户，清理整顿部分事业单位依然采用的实有资金账户，撤销不符合规定的账户。