商业银行防范财会操作风险的思考

◎李钰

商业银行防范财会操作风险的思考

◎李钰

财会操作风险是商业银行需要重点加强防范的风险领域，随着当前互联网科大数据信息技术的快速发展，在财会操作带来新的技术手段的同时，也增加了相关财会信息操纵的风险。本文对当前商业银行财会风险进行分析，并有针对性的提出一些应对措施。

商业银行是我国重要的金融机构组织，在提供金融资源服务实体经济方面发挥着非常重要的作用。财会操作是商业银行各项业务顺利开展的重要环节，保证其不发生风险一直是商业行业持续追求的目标。当前，商业银行各项事业不断进行新的改革，财会操作风险也成为重点防范的领域。本文正是基于此，对财会风险在实际防范过程中，应该采取何种有效措施进行思考。

当前商业银行存在的财会操作风险主要类型

单独操作风险。财会人员在单独操作一些业务时，如果存在可能暗箱操作的空间，在缺乏制约和监督的情况下，可能会为了一己私利而做出损害客户或者银行的行为。这种风险归根结底也是一种职业道德风险。

系统风险。财会系统时商业银行整体运行软件系统的一部分，在财会系统升级不及时，或者用户信息量较大时，系统运行缓慢，由于系统自身的崩溃、运行故障灯问题，导致的财会操作风险，如客户信息丢失、资金数据出错等。

科技犯罪风险。科技信息风险多数指的就是现代一些不法分子，利用先进的计算机黑客技术，入侵银行财会系统，获取信息资料或者盗取账款的行为。这种风险，属于信息技术层面的风险。

不规范操作风险。财会操作人员在日常办理业务过程中，由于对一些操作流程、标准、规范等不注意，如一些身份证明、会计流水信息、资金结算、月末会计核算等，不按照正规的操作标准规范进行，从而可能会埋下一些风险隐患。

防范财会操作风险的措施建议

强化内控监督，防范财会操作凤险。对于财会操作风险的防范，本文认为最有效的手段就是强化监督，做到让风险无处可藏。对于商业银行来说，要严格落实财务岗位制衡要求，严格执行财务集中内控管理规定。重新评估岗位、人员和系统用户之间的制衡关系，严格按“钱账分管”原则配备、调整和优化岗位与人员，明确相关部门、岗位、人员的职责权限，确保不相容职务相互分离、相互制约和相互监督。岗位和人员配备达不到规定要求的，要限期整改，整改不到位的，要严格责任追究。严格执行岗位轮换制度，各级财会部门要严格按照岗，位轮换相关规定，定期对关键岗位人员进行岗位轮换，坚决杜绝不轮岗、假轮岗行为。设立事后监督岗位和财务监管岗，对分行本级及辖属分支行财务集中工作进行日常监测和监管。

加强对账管理，防范账务凤险。加强费用存款户资金对账管理。落实好“分级操作，集中控制”的集中对账要求，各财务核算单位要严格按照“谁的账户、谁对账”和“当日动钱必对账”源则，加强费用存款户资金与银行存款登记簿的核对，同时上级行要严格对下级行的对账操作进行监督。要利用对账结果强化费用存款户资金管理，加强系统外资金、可疑和异常资金流水监控，规范落地业务操作，减少在途资金，防范资金风险。加强财务应收应付款对账管理。要严格落实财务应收应付款项管理规定，每季度至少开展一次集中对账，每年至少开展一次集中清理。各级行要明确分工，落实对账责任，加强配合，杜绝相互推倭。财会部门要按照“谁的业务、谁对账”的原则，定期组织业务部门按规定开展行内外、上下级或同级对账，业务部门要认真核查真实性和合规性，发现问题的要严肃整改并追责，对达到结清条件的要予以结清，对长期挂账要按规定进行清理和核销。

统一财务集中模式，严格执行财务集中管理规定。统一财务集中业务范围。各级行财务管控（分）中心要严格执行相关规定，统一将费用、薪资、固定资产和财务应收应付款项等财务开支业务全部纳入集中处理范围，严禁经办集中范围以外的非财务开支业务。统一财务集中管理系统。财务开支业务统一纳入财务管理信息系统（简称FMIS），严禁通过其他业务系统经办财务应收应付款等财务开支业务。财务开支业务的申请、审批、审查、记账和支付等全部环节统一纳入FMIS全流程封闭管控，严禁逃避FMIS系统监管，通过其他业务系统上下级划转或内外收付财务资金（财务开支业务形成的资金）。统一财务资金进出账户。严格执行“一个户、一口出”的规定，各财务核算单位只允许开立一个费用存款账户，严禁多头开立账户。财务资金一律通过费用存款账户进出，实行封闭运行。严禁财务管控（分）中心越职权设立其他业务系统核算机构和用户，严禁财务管控（分）中心员工经办其他业务系统业务。

加强员工行为管理，防范道德凤险。加强员工培训教育。财务开支经办部门和业务主管部门要加强财务开支相关制度和财务业务培训，财会部门要加强财务制度和财务集中业务培训，加强财务关键岗位人员合规文化教育和法制教育，全面提高财务合规水平，切实增强员工合规意识和遵纪守法意识。严格员工行为排查。要建立员工行为常态排查机制，采用定期排查和专项排查、自查和互查等形式，对财务人员工作表现、经济活动和社会交往进行全面排查，重点加强对关键岗位参与经商办企业、参与民间借贷和非法集资、参与赌博“赌球”等问题的排查和检查，及时排除重大风险隐患，掌握案件线索，严防财务资金案件发生。要求各机构财会负责人员对规范操作视频进行认真仔细的学习，并紧密联系自身岗位实际突出重点、查缺补漏，对照操作视频和规范找出日常业务操作中不规范之处，切实做到“边学习、边讨论、边改进、边比拼、边提高”。进一步强化该行临柜人员业务操作行为，实现财会工作精细化、标准化和规范化管理，有效防范财会操作风险。

商业银行财会操作风险的范围，要找准方向，精准发力。在本文的论述中，探讨了一些防范风险的思路，希望可以对当前商业银行提高财会操作水平，降低财会操作风险概率，起到一定的参考和借鉴作用。

（作者单位：农业银行新疆分行）