浅谈医疗机构工会财会工作中存在的问题及对策

李玥嘉

(首都医科大学附属北京儿童医院，北京　100045)



浅谈医疗机构工会财会工作中存在的问题及对策

李玥嘉

(首都医科大学附属北京儿童医院，北京100045)

工会财务会计工作已成为各医疗机构工会举足轻重的一项工作，管好用好工会经费、提供工会工作的财力支撑，是工会财会工作的主要内容。本文主要通过对北京市属医疗机构的工会审计检查，总结出现在市属医疗机构工会财务工作中的问题与不足，结合自身的实际工作，就如何做好工会财会工作提出相关的对策和措施，以期将医疗机构工会财务工作的整体水平提高到新的层次。

医疗机构工会；财务会计；对策

医疗机构工会财务工作是工会组织系统的重要组成部分。随着经济的快速增长和医疗卫生事业的发展，医院工会经费在逐年递增，工会组织活动亦日趋活跃，工会财务管理工作变得越来越重要。结合我在卫生系统从事工会财务工作的实践基础上，针对工会财会工作中存在的问题和不足，就如何做好工会财会工作谈一谈自己粗浅的看法。

一、医疗机构工会财会工作中存在的主要问题

(一)资产管理方面的问题

1.固定资产购置未执行政府采购和集中采购相关规定

在对市属医疗机构工会审计检查中，我们发现有一些医院工会购买相机、硬盘、电视等固定资产均未执行政府采购和集中采购相关规定。另外，有的医院工会在购买大额物品时，对达到政府采购限额以上的货物没有执行公开招标程序进行采购。该问题不符合政府集中采购目录和标准的相关规定。

2.固定资产账实不符、往来款项清理不及时

在对市属医院工会固定资产进行实地监盘过程中，我发现许多资产账实严重不符，有些单位对购买的设备、办公用品在账务处理上根本就不转入“固定资产”科目，有些单位虽有“固定资产”，但也只是设有会计科目而已，没有台账、固定资产卡片，资产也长期不盘点。

另外，对往来款项清理不及时，管理职能也监管不到位，很多往来款项账龄已超过3年，造成资产流失，不利于资产的安全完整。

3.固定资产超过使用年限且无法使用的没有及时进行报废

一些医院工会的固定资产已经超过使用年限，且已不能使用，长期闲置，没有及时履行报残手续，做减账处理。该事项不符合《工会会计制度》中第二十五条，“对于盘盈、盘亏或报残、毁损的固定资产，应及时查明原因，报经批准认定后及时处理。……报废、毁损的固定资产，冲减账面余额并相应减少固定基金，……”的规定。

4.超限额使用现金

我们在审计检查中发现，超过1，000.00元结算起点使用现金支付情况比较多，有的甚至达到几万元经费使用现金报销的情况，该情况不符合《现金管理暂行条例》的规定“结算起点(1000元人民币)以下的零星支出可使用现金，超过结算起点的应实行银行转账结算”的规定。

(二)超范围使用工会经费的问题

超范围使用工会经费，用工会经费报销与工会活动无关的费用。具体包括以下两点：

1.用工会经费支付先进职工奖励款及津贴。一些医院用工会经费支付SARS职工健康旅游费、优秀职工奖励款、防暑降温费等，这些支出项目均超出了工会经费的列支范围。

2.报销与工会业务无关的支出。有的医院用工会经费支出建院周年活动策划费，有的医院洽谈门诊部拆迁后续事宜时，用工会经费报销餐费和车辆运行费，还有医院将应在医院行政列支的职工代表大会培训费在工会经费中列支。

以上这两点不符合北京市总工会印发的京工发〔2013〕33号《关于进一步加强基层工会经费使用管理的通知》中“基层工会的支出范围仅限于职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出和事业支出。工会经费不得用于非工会活动开支，应当由企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费列支。基层工会经费要全部用于工会重点工作和服务职工。”

(三)实物签收不规范

大部分医院工会发放实物时，未做到实名签收，大部分由分会主席代签，代签人数过多；有一些医院工会购买活动奖品，无购入数量明细，无法与发放数核对；有的医院工会发放物品只有发放名单，无领用人签字；还有的医院工会不按照实际数量购买，导致剩余物品过多，很多物品二次发放签领手续不完善。

(四)未代扣代缴个人所得税

有一部分工会外聘老师劳务费、专家讲课费未代扣代缴个人所得税。该事项不符合国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知(国税发〔1995〕65号)第二条，“凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人”的规定。

(五)会计内部控制不符合要求

一些医院工会的记账凭证上显示财务主管为工会主席或副主席，这种做法不符合财务内部控制管理的要求。随着工会组织管理监督工作的不断推进，医疗机构工会只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，才能够获得持续稳定的发展。

(六)财务报销手续不规范，资料不全

1.个别医院工会的培训差旅费未按规定的明细标准报销。外地培训支出报销凭证只有发票，未提供费用明细单，未按照住宿费、伙食补助费、室内交通费等明细标准报销。

2.一些医疗机构工会在列支工会经费时各类支出发票附件不齐全。例如，物品采购类支出未附采购明细和验收单；大额采购未附签订的采购合同；会议类支出没有会议通知、参会人员名单、支出明细等。

(七)科目运用不正确。对会计科目的运用不是按照资金的用途性质分类，例如：购置办公用品、购买图书等固定资产应该用“资本性支出”这个科目，而很多单位直接列支“职工活动支出”或“行政支出”，有些医院工会会计为了图省事不管是“职工教育费”、“文体活动费”还是“宣传活动费”，全部计入到“其他活动费”科目中。

(八)工会经费预算编制及执行有待完善。很多医院工会在编制预算的过程中，没有按照“科学化、规范化、精细化”的管理要求进行填报，一些医院工会在编制《预算项目申报文本》时没有项目的实现目标、预期效果以及测算依据、标准和说明。在预算执行过程中，一些单位的预算管理和监督机制还不够完善，预算调整的项目较多、金额较大。

二、提高医疗机构工会财会工作水平的对策和措施

(一)健全组织机构，合理配备人员

医疗机构工会应设置财务会计机构，配备业务素质相适应的会计人员。按照内部控制的要求，明确会计人员工作岗位、工作职责和权限，工会主席不得兼任财务主管，出纳不得兼任稽核以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。工会会计人员必须取得会计从业资格证书，会计人员的任免符合法定手续。同时，为了提高工会财务人员的整体素质和专业水平，应根据工会会计制度的特殊性和专业性要求对现有人员进行有针对性的培训。

1.聘请专业老师对新工会会计制度进行深入讲解，培训内容要注重实用性、针对性和可操作性，通过培训来提升工会人员的业务水平。作为工会财务人员，不仅要认真吃透新工会会计制度，还要及时掌握近几年新出台的政策、法规以及文件精神，在提高业务水平的同时，努力提高自身把握政策、规范内部管理的能力。

2.十八大以来党和国家对于严格财经纪律、厉行勤俭节约、规范经费支出提出了一系列明确要求，对加强会计基础、加强会计队伍建设也提出了明确要求。通过加强工会人员的职业道德素质的培训，可以有效强化工会财务人员的责任意识，坚持原则、忠于职守、清正廉洁，提高自身的综合素质。

(二)健全工会管理制度

根据工会财务会计的需要，医疗机构工会要建立健全收支预决算制度，货币资金管理制度，票据管理制度，财务收支管理制度，专项资金管理制度，债权债务管理制度，内部会计控制制度，资产购建、处置制度，财务会计分析制度，岗位责任制度，会计档案管理制度，报销审批程序等财务会计管理制度，并严格按照制度执行。工会经费的重大开支必须集体研究决定。各工会主席对本级工会经费的使用管理负全部责任，上级工会要履行监督和管理责任。

(三)加强资产管理

资产的购、领、调、存手续应齐全，对达到政府采购限额以上的货物应执行公开招标程序进行采购。工会实物资产须实行定期盘点，确保资产保值增值、安全完整。医疗机构工会对超过使用年限且无法使用的固定资产应及时履行报残手续进行报废并做减账处理。另外要加强工会往来款项的监督管理职能，及时清理往来账款，从而加强资金管理，提高资金使用效率，降低资金风险。

(四)加强工会财务的预算编制和执行的规范化管理

工会经费预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是工会为履行各项社会性职能，有计划地筹集、管理和分配工会资金的重要手段。因此，各医疗机构工会财务人员都应该重视并认真完成预算的编报工作，要严格遵守《预算法》，按照《北京市工会预算管理办法》编制工会经费预算、决算和组织预算执行；年度预算、决算经财务部门编制后报工会常委会审议、经审会审查并由上级工会审批后执行；调整或追加预算，按预算程序执行。依法取得的各项收入应全都列入预算，一切开支都应在经批复的预算内执行。

各医疗机构工会要认真做好预算编制工作，对预算编制原则、经费使用、收支预测、支出结构及重大项目开支进行综合评价，按照实际情况实事求是的进行编报。在执行预算时要保证重点，统筹兼顾，加强资金的使用效益和效率，完善内部预算管理及监督机制，推进财务科学化、精细化管理，切实把预算执行工作抓实抓好。

(五)规范报销手续、严格支出程序

医疗机构工会的全部支出由工会主管财务工作的领导按上级工会批复的预算审批。经办人、部门分管领导、财务部门审核人、分管财务工作领导应责任明确、手续齐全。重大支出事项必须经集体讨论决定，并有书面记录。所有支出按照规范的报销手续进行签批和报销，经费开支应做到申请、经办、证明、验收、审核、签批等手续完备，原始凭证合法有效，相关附件齐全。专项资金的支出管理符合相关要求。通过完善报销手续，杜绝利用召开会议和举办活动虚列报销会议费和活动经费支出等行为，对附件不齐全的、不真实、不合法的票证坚决不予报销，从而提高工会经费支出的真实性、规范性和合法性。

(六)加强工会经费审查委员会的审查监督职能

工会经费审查委员会作为工会独立部门应履行好其审计监督职能，针对新时期工作的新特点，在工会经费的管理和使用上，应加强本级工会经费预决算的审查和审计，对年初的预算、年终的决算，逐项逐个科目进行认真仔细地审核，对其不合理的地方，提出意见和建议，同时对本级工会的财务收支和管理也应进行有计划的审计。

针对审查出的执行财务制度不严、内控制度不健全、工会经费收缴率低、欠拨工会经费、会计核算不规范、支出结构不合理、票据使用管理不规范、截留上解经费等问题，应进行认真分析，查找原因，提出整改意见和建议，并出具审计意见结论书。为各医疗机构工会加强经费和资产管理、规范会计核算、防范违规违纪行为起到帮促、整改作用。

经审委员会要深入开展调查研究，积极探索工会经审工

作新路子，不断针对工作中出现的新情况、新问题，探讨研究解决的新方法、新措施，切实加强对本级财务工作的指导，充分发挥工会经审组织在经费收缴、管理、使用方面的作用。使工会经审组织由虚向实发展；经审制度由单一向“标准化”健全；经审方式由简单向规范化转变。加强工会经费审查审计工作不仅能促进工会经济活动规范运作，还能推进工会廉政建设，从而在医疗机构工会整体工作中发挥出积极作用。

(七)促进会计核算的规范化

工会会计核算要做到账证、账账、账表、账实相符。原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序以及记账凭证内容、所记科目、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等应符合国家有关财经法律法规的规定和工会会计制度的要求。定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，确保账证相符、账账相符、账实相符。

(八)按要求报送会计报表，加强财务人员的财务分析能力

工会会计应按照《工会会计制度》的规定，根据经过审核的记账凭证登记会计账簿，编制会计报表。会计报表数字真实，计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并且签章齐全。年度各项报表按上级工会要求报送。同时，医疗机构工会财务人员应重视对工会会计报表的分析总结。通过对工会经费预算的执行情况，资产和负债的增减变动情况，各类支出包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出以及其他支出的构成情况以及存在的问题进行分析和总结，从而为今后工会经费的管理、使用以及领导的决策提供可靠的依据。

三、结语

随着医疗机构工会经费的不断上涨，工会经济活动的不断拓展，工会财会工作愈发显示出其关键性和重要性。如何做好医疗机构工会财会工作，提高自身的业务水平和综合素质，是摆在我们工会财务工作者面前的一项重要任务。工会财会工作中存在的问题既不利于自身的发展，更不利于医院的发展。所以，我们应把握时代的脉搏，积极探索工会财会新的管理理念和工作方式，践行医疗机构工会财会工作的要旨，以实现医疗机构工会财务工作的新突破。