我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究

王琳

我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究

王琳

根据相关的会计信息披露的理论研究的基础，分析了我国上市公司会计信息披露存在的问题及原因，提出完善上市公司会计信息披露的对策，从而提高上市公司的会计信息披露质量。

上市公司；会计信息披露；对策

随着资本市场对经济发展日益突出的促进作用，世界各主要证券市场都把信息披露制度作为证券监管的核心，上市公司会计信息披露制度更是“核心中的核心”。我国证券市场起步于90年代初期，经过近几年的发展，在会计信息披露方面，已经取得了很大成绩，上市公司会计信息披露也存在不少问题。

一、会计信息披露的质量要求

会计信息的披露是按照会计的准则编制而形成的会计信息，根据会计准则披露的要求，提供给外部信息使用者的过程。会计信息披露的是企业一年完结时的集中体现，是财务会计的最后一个环节，对使用会计信息的人有着非常重要的作用，并且信息的真实性将会影响外部使用者作出合理的决策。

《企业会计准则》对会计信息质量提出了如下要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、及时性、重要性、谨慎性和实质重于形式。会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，能够使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者起到有效的作用。上市公司会计信息披露是公司向社会公众和投资者全面交流信息的桥梁。当今，投资者和社会公众对上市公司信息的取得，主要是大众媒体，阅读各类临时公告和定期报告。社会公众和投资者在获得这些信息之后，能够作为投资抉择的重要依据。

二、上市公司会计信息披露的现状及存在的问题

（一）上市公司会计信息披露的现状

中国证券市场的不断发展扩大对中国国有企业拓展筹资渠道，改善公司治理结构以及创建现代企业制度等方面都展现着至关重要的积极作用。与此同时，上市公司监督管理方面、上市公司法人治理结构方面还有缺失之处，尤其是对上市公司会计信息披露的监管还有待进一步完善。

我国上市公司的会计信息舞弊现象也呈现出愈演愈烈的趋势。从2000年初的广东明珠（600382）、再到前几年的悦达投资（600805）等一系列制造虚假会计信息的上市公司，都极大地动摇了人们对资本市场的信心，特别是对广大中小投资者利益的损害，对社会造成十分恶劣的影响。其中注册会计师协同舞弊的案例，更引起人们对这一行业职业道德和执业能力的关注。如何更好地保护广大中、小投资者的切身利益不受侵害，成为现阶段拯救中国证券市场刻不容缓的任务。这种现实深刻地说明：我国上市公司会计信息披露存在着很多亟待解决的问题。

（二）我国上市公司会计信息披露存在的问题

1.会计信息披露不完整

上市公司会计信息披露的含量不高，对外提供的大量信息不能满足信息使用者的要求。对于所提供的会计信息是否能为多个经济因素“同享”，是否能为各类投资者的投资策划提供有用的根据，它的一个主要标准是判别会计信息披露质量的高低。从另外一个角度来说，上市公司会计信息存在的矛盾，表现为高质量信息需求和低质量信息供给的矛盾。

2.会计信息披露虚假

上市公司提供的信息披露不真实，即为虚假的会计信息披露。虚假、违法和误导是会计信息披露不真实的主要表现。在资本市场上，个别上市公司出于不良目的做出违法违规行为，不仅导致了广大投资者上当受骗，而且败坏了上市公司自身的声誉，严重扰乱了股市的正常运行。

3.会计信息披露不及时

会计信息的价值就取决于它的时效性。及时性是会计信息披露的一个重要要求，因为一旦错过时机，相关的信息的价值将大大降低。此外，对于会计信息，在某一点，如果不能向社会公布，结果是非常容易导致内幕交易的，并且在某些时候可能会损害投资者的利益。目前，上市公司发表的定期报告的及时性部分已经有了很大的提高，但对于一些重要事件的披露，仍然会倾向于只及时披露对本企业有利的信息，把对本企业不利的信息推迟披露或者直接不披露，那些令投资者关心的经营业绩的回顾与分析，净利润的组成及变化的原因，很多公司都是忽略或者简单的几句一带而过。国家对公司招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告以及其他披露事项都做了严格的时间要求。然而，重复的信息披露，上市公司的滞后、遗漏和虚假屡禁不止，使得信息的及时性原则一再受到挑衅。

4.会计信息披露不规范

上市公司会计信息披露违规、随心所欲。譬如报喜不报忧，部分公司信息披露缺乏严肃性，随意调整利润分配，中期报告太过简略，不能够进行财务分析与评价；部分公司的财务报告中没有提供重要的与去年同期进行比较的数据；以及公司相关的市场竞争，通货膨胀，利率汇率变化，营销策略，而且宏观产业政策可能显示得不完整，或者根本就没有披露。因为这些不规范的会计信息，从而使得投资者在投资决策时判断失误，导致投资者的利益损失。

三、改进我国上市公司信息披露质量的对策

（一）提高信息披露的规范性和及时性

信息披露的及时性对预防内幕交易有着至关重要的作用。我国《证券法》对上市公司年报、中报、季报披露规定的时间过于松散。目前，证监会要求上市公司披露的半年报为每年的7月份到8月份，披露的上年度报告为每年的1月份到4月份、披露的季度报告是会计年度的前三个月、九个月结束后三十日内。这种信息披露制度难以确保证信息的及时性，同时也为内幕交易和选择性披露的发生提供便利。因此，应当缩短会计信息披露的时间。

中国的会计信息披露目前采用特定的报刊和在网上披露的方法，不同的上市公司年报的披露在格式与内容上也有着很大的差异，这样对投资者而言，分析披露内容很不利。所以，建立一个以跨媒体信息披露平台为主的适合我国证券市场特点的电子化披露系统是必要的，这样就会使得信息披露更加快速、及时，并且可以提供标准化的、完整的、格式化的数据库和资料，也能够很大程度上促进公开信息的高效性和运用的充分性，提升了证券市场信息的透明度与公正性。监督管理机构可以通过对标准化和规范化信息披露的内容进行管理，来达到控制信息的质量和流向渠道的目的，这样就会得到更好的监督和管理的效果。投资者也可以通过及时、规范的会计信息披露更好地进行投资决策。

（二）加强对上市公司的治理

虚假的会计信息从生成到披露需要涉及很多的市场主体?就像是一个链条，环环相扣，而上市公司是产生和披露虚假信息的来源，需要重点治理的。对于上市公司的整治，要从公司的主要负责人和财务负责人抓起。要对他们进行频繁的道德教育和法制教育，以便他们树立牢固的单位责任制度的风险意识，建立以诚为本，依照法律规定经营的理念，从根源上去治理虚假的会计信息。一是要改善公司的治理结构；二是要改善公司的内部会计控制系统，严格的实施控制公司的每项经济活动，规范财务行为，以保证会计信息是真实的，完整的。

（三）严格执法，加大处罚力度

为了改善上市公司会计信息的质量，中国政府相关部门已经制定和颁发了数十篇有关的规定和制度，如“企业会计准则”“企业财务会计报告条例”“上市公司财务报表披露细则”“会计法”等。尽管这些制度和法规还有待进一步的提高，但是，只要谨慎履行?在很大程度上可以保证会计信息的质量，也不会出现故意造假的现象。因此，现在最大的问题是，一些单位明知故犯，阳奉阴违。出于这个原因，更要加强相关法规、法律和制度执行情况和检查的力度；对于弄虚作假和那些敢于铤而走险的单位和个人，建立更严厉的打压方法，加大处罚力度使造假者名誉扫地，甚至一无所有，历尽牢狱之灾，用以警示后来者不敢再犯同样的错误。

（四）丰富财务信息披露的内容

首先，上市公司应当提供一个能使投资者预测的会计信息。会计信息的预测是对公司经营业绩和未来发展方向的财务信息进行预测，可以使投资者以及债权人在了解公司未来的生产经营条件下，进而作出合理和有效的投资决策，以防止和解决投资存在的风险。其次，坚持财务信息的核心地位，同时，增加非财务信息的披露内容。对经营人来说，披露非财务信息填补了目前财务报告的不足，有利于吸引更多的投资人；对上市公司自身来说，披露非财务信息有利于改善公司的经营管理，提升生产功率。由此可以看出，上市公司也应当披露非财务信息，我国也应当制订相关的法规，与非财务信息披露相关的法规，用以来调节信息披露的行为。

（五）强化监督职能

在对那些造假的上市公司和那些缺乏职业操守的个人，加大处罚力度的同时，我国更应当强化上市公司的监督职能。要充分利用社会媒体、公众的力量，通过公开受理投诉、举报，对举报有功的人实行奖励制度，监督上市公司的操作者依法披露信息，并督促有关部门执法，并鞭策上市公司诚实守信，执法者公正、严明，确保信息披露的内容准确、完整、及时、真实，由此，使得证券市场更加的法制化。此外，要确保政府的监督职能有效实施。进而使得各部门能够分工合理、职责明确，证监会与财政部保证在工作上能够协调一致，从而加强合作，在规范上市公司会计信息披露中能更好地行使各自的责任。

[1]刘丽红.上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究[J].经济研究导刊，2015，(05).

[2]薛超,武彰纯.上市公司会计信息披露存在的问题[J].合作经济与科技，2015，(04).

[3]杨世忠,刘赛顶.我国上市公司会计信息披露暨审计质量分析[J].审计与经济研究，2013，(02).

[4]郑栋钢.我国上市公司会计信息披露现状分析[J].现代经济信息，2013，(08).

王琳，女，江苏扬州人，扬州工业职业技术学院经济管理学院助教，研究方向：会计学、经济管理。

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1008-4428（2016）12-92-02