企业固定资产管理的内部控制分析

张季飞 / 奇瑞捷豹路虎汽车有限公司

企业固定资产管理的内部控制分析

张季飞 / 奇瑞捷豹路虎汽车有限公司

随着社会的经济发展和进步，企业要想在当前的市场经济中站稳脚跟，就需要保证企业的资产充足，拥有的资产能够保证企业能够正常的生存和发展。而对于企业来说，固定资产正是一个企业的重要资产组成成分，而企业的内部控制在当今的企业管理中发挥着越来越重要的作用和意义，其中尤为显著的问题在于对固定资产的内部控制。有效的固定资产内部控制可以给企业带来巨大的利益。本文针对企业的固定资产管理的内部控制中出现的问题，和出现的原因以及解决方案进行了分析。

企业；固定资产管理；内部控制

一、 前言

随着目前我国经济建设的快速发展和进步，存在部分企业无法及时跟上经济建设的脚步，最后导致了巨大的损失甚至倒闭。而这些企业出现这些问题的主要原因就在于，企业的资产管理存在一定的不足，无法对市场风险做出有效的预测和辨别，缺乏了对企业的内部管理。最后导致了企业面临着巨大的风险，正是如此，企业意识到企业内部管理的重要性和重要意义。为了满足市场需求，提高企业的承受压力的能力以及应对危机的强度，就需要加强对企业固定资产进行有效的内部控制。

二、 固定资产管理的内部控制过程中存在的问题及原因

为了保证对固定资产管理进行有效的内部控制，就需要及时地识别出固定资产的内部控制管理中存在的问题，进而分析原因和解决方法：

1．对项目的风险评估工作不足。

根据我国的制定的《风险管理制度》中，提出了对企业项目的风险进行评估的主要流程包括哪些，其中主要分为：对风险进行识别，其次对已经识别的风险进行分析，找出应对风险的策略，以及对风险进行监督和风险策略的改进加强，然而以上这个流程无法真正的完全进行有效的落实和执行。风险管理中归口管理事实上都是由监事会替代审计部进行有效的管理和控制，也就是说审计部的工作人员的工作无法落于实处，这主要是由于审计部们的人员配置相对不足，因此审计监控功能相对落后，无法得到有效的解决，同时对企业和财务的审计工作目前还不能得到有效的执行。企业在日常对审计管理进行岗位设计的过程中只设计了财务审计和养护工程的审计，而缺少对企业经营进行审计的部门，以及对企业进行管理审计的部门，与职位的设定无法得到有效的符合，同时在日常工作中审计工作落实存在严重的问题，严重影响了企业的管理和运行，与此同时，企业缺少根据自身情况设定的对风险的清单汇总处理，以及相应的项目风险的分析报告处理，导致了整个工程的进行存在问题。

2．企业员工的职责不清，权限不明确。

企业在对企业的固定资产管理进行内部的控制工作的过程中，需要对企业中管理的人员进行职权的划分和处理，保证每一个员工的职能清晰，同时工作范围明确，然而目前来看我国还存在较为明显的职位不清的问题，企业没有正确对企业相关的固定资产管理的内部控制人员进行合理分配，尽管部分企业在对相关的管理制度进行制定时，对相应的管理权限做出了部分的规定，但具体落实存在问题，无法成功地具体到每个部门和每个岗位之上。目前，多数企业制定的制度都是针对职责，而缺乏相应的权限划分，同时企业在对固定资产的报备等权限缺乏一个具体明确的处理规定和处理准则。与此同时，负责进行企业的固定资产职责规定的主要部门是固定资产的管理部门，而实际在执行该任务时却是执行者以计划发展部门的角色出现，这也就使得整个管理过程中存在很大的问题，导致最后出现问题无法得到有效的解决和控制。

3．内部控制的工作流程不具有规范性，不相容的职务没得到分离。事实上，内部控制的过程中需要有严格的操作规范和操作流程，而实际应用和实践的过程中，多数企业对固定资产内部控制的操作流程控制并不具有规范性，无法对现实状况进行有效的反映，也因此无法针对实际需求做出相应处理，整个流程的制定存在标准不统一的问题，最后导致了企业的固定资产内部控制工作流于形式化，无法得到有效的落实，影响了整个企业的经济管理。与此同时，企业中针对固定资产内部管理进行操作的工作人员的专业素养普遍不高，由于本身对此工作的重视程度较低，以及未经受专业性的培养，导致了工作人员在工作中流于形式，敷衍了事，同时这些工作人员普遍工作较为懒散随意，具有很强的主观性，过于依赖经验和个性进行操作，这也就使得整个工作中处理的固定资产业务存在大量的问题，最后导致整个企业的财务出现巨大的亏损，整个企业的财务管理水平明显不足。

当然，同样重要的在于不相容职务的分离问题，这是整个企业内部控制管理的关键环节。这种制度下，需要相关的工作人员能够各司其职，保证彼此之间进行有效的互助和监督，从而实现对内部管理工作的促进和协助。正好相反的是，不相容的职务则会导致整个管理环节中出现职务混乱，彼此之间身份脱轨，导致审核工作容易出现问题，企业内部管理工作无法得到有效的落实和管理。

三、 改进我国企业固定资产管理内部控制的方法

为了实现对我国企业内部控制的增强，就需要选择合理的方式进行妥善有效的管理和控制，保证企业管理的正向进行，促进企业的发展和进步，这就需要对此进行适当的控制和管理，其中包括了：

1．加强对企业中固定资产内部管理的规则的完善。

作为一个企业，首先需要保证企业的固定资产能够得到有效的内部管理，这就需要制定相应的管理规则，目前，固定资产企业内部管理的主要制度包括了：建立一个固定的资产业务的岗位责任制度和体系，其次需要对权限进行合理有效的批准和授予，对企业项目的预算工作进行控制和管理，对企业中采购的项目进行管理，以及体制验收管理方法、对项目档案的管理等。企业为了实现对固定资产管理进行加强和完善，就需要明确整个内部管理中涉及到的工作部门和工作职责，以及相对应的岗位分配和对应的权限，保证各部门之间的连接性，对不相容岗位的分离和制约，进而起到部门之间相互监督的作用，同时当主要的管理人员对管理权限进行授予和审批的过程中，需要明确自己审理的范围，不得越权进行批阅，并加强企业固定资产的预算工作，保证预算环节的准确和科学性。同时在对项目进行决策的过程中可以召开会议，听取不同的意见选出最有效的管理方案，考虑得更加周密详尽，保证预算工作的稳定有效。同时对重大项目进行管理预测前需要咨询相关负责的专家，对其进行分析和预测，保证更具有可行性。同样的对固定资产进行采购的过程中，需要加强公开招标，保证选取最优的方案进行利用。

2．加强对固定资产内部管理的流程进行优化。

目前来看，很多的企业对固定资产的内部管理过程中还存在很大的问题，其中管理流程的表现尤为明显，事实上多数企业选择了使用信息化的管理软件对企业内部进行管理和控制，整个企业的内部管理工作建立在信息化的平台上执行和操作，此时为了保证内部管理工作的有效执行，就需要企业的内部管理工作人员加强对管理工作的重视，强化每一个缓解，优化整个管理系统与此同时保证整个流程能够得到有效的落实和处理，避免出现不必要的风险，可以说，对于各企业来说，落实企业固定资产内部控制的流程，有效地规避了风险的问题，从而实现对整个项目的优化和处理，保证企业的效益。

3．提高管理人员的专业素质。

事实上，人才是推动社会发展的主要推动力，社会不仅仅需要先进的科学技术，还需要具有足够专业技能和专业素养的工作人员，通过高素质的人才与高科技的结合发展，有效实现了对整个社会的发展的促进。同样的，对企业固定资产内部控制来说也是如此，企业需要加强对管理工作人员的素质培养，首先需要提高对管理人员的素质要求，避免出现鱼龙混杂的现象，要注重对专业性人才的培养和利用。事实上，企业固定资产内部控制的管理人员需要在进行工作的工程中深入工作的第一现场，掌握最为有价值的资料和数据，随时可以对固定资产进行有效的使用和维护等工作，同时，需要加强对员工的培养，定时召开专业的讲座，对员工进行培养，保证员工能够掌握第一手有效的素材，实现对技术的掌握和控制。同时员工也需要加强对此的认识，加强日常的学习和了解，深入学习相关的操作，也要对员工的责任意识进行培养，保证思想的统一性，确保管理人员对次工作的重视。最后，需要加强奖惩策略，对积极工作的员工进行奖赏，对消极怠工、应付了事的员工继续教育和调整，确保整个企业固定资产内部控制的过程中不存在问题。

只有当企业的管理人员的素质水平得到了有效的提升才能保证整个企业固定资产内部管理工作的有效进行，工作不再流于表面，而是落于实处，更加具有针对性和价值性，进而完善整个内部控制的管理结构和管理体系。

4．加强对信息化软件的使用。

随着我国科技水平的发展和提升，各行各业都深受科技进步的影响，相应的使用都与科技密不可分，其中以管理为例，管理工作加强了对信息化的软件的使用，这一过程主要需要企业加强对信息化工程软件的应用，在正确分析成本后购入合适的信息化水平软件，保证对管理和预测工作的有效实施。在这一过程中主要包括对固定资产进行预算和采购等环节，这些环节相对琐碎也十分重要，这就需要相关的工作人员能够有效地利用信息化的管理软件进行工作和处理，减少工作量的同时，加大了工作的准确性，成功降低了因工作量过大引起的操作失误的增加，以及计算错误等。在这一环节中，保证了固定资产管理流程得到了有效的设计和维护。其次需要对风险防范加强处理，保证对风险信息的输入，通过测取近似数据进而对风险进行有效的分析和处理，保证整个工作的正常有效的进行。信息化软件的引入有效地提高了控制工作的效率，也有效地对风险进行了规避处理。

四、结语

随着我国市场经济的发展和进步，各个企业也将因此面临新的挑战和商机，在这个过程中，一个企业的固定资产的内部管理将直接影响整个企业的整体走向，这就需要企业加强对自身固定资产内部控制的工作，在企业利益得到保障的同时，能够良性健康的发展下去。这还需要有关的工作人员对此进行进一步的研究和分析，以期实现对国家经济的促进。

[1]罗胜强.企业内部控制[M].上海:立信会计出版社 ,2013.

[2]杨晓静.国有企业固定资产内部控制[J].中外企业家,2013,(2).

张季飞（1982.07-），男，汉族，江苏南通人，本科学历，奇瑞捷豹路虎汽车有限公司焊装维修经理，研究方向：企业管理。