企业构建内部控制体系时的误区与有效措施

文/李冠峰

企业构建内部控制体系时的误区与有效措施

文/李冠峰

近年来，世界经济一体化进程加快，我国企业在发展过程中，需要面对更加激烈的市场竞争环境，在这种情况下，企业必须及时采取有效措施，提升自身的综合竞争力，才能够实现长期可持续发展。在提升自身综合竞争力的过程中，一项关键的措施就是构建内部控制体系，提升风险管理能力，这既是企业长期可持续发展的基础，也是近年我国政府监管部门对企业监管提出的要求。鉴于此，本文从企业构建内部控制体系时的误区展开了探讨，并有针对性的提出了解决意见，希望对我国企业内控体系的建立和不断完善起到促进作用。

企业；内部控制体系；误区；有效措施

企业生产经营过程中，各个环节的顺利进行同企业内部管理是分不开的， 资产的安全完整、企业整体的良好运行是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的基础，良好的内部控制为此提供了扎实的制度保障。然而，现阶段，我国多数企业尽管已经意识到了构建内部控制体系的重要性，但是在实际构建该体系的过程中，相关企业管理人员在思想上还存在一定的误区，要想实现长期可持续发展，现阶段必须正确面对这些误区，并有针对性的采取有效措施加以改善。

一、企业构建内部控制体系时的误区

（一）对风险控制方面的误区

现阶段，在对内部控制体系进行构建的过程中，一个关键基础就是全面掌握和了解企业的风险，只有这样，才能够促使内部控制体系实施过程中，提升企业规避风险的能力，从而增强自身的综合竞争力。然而，现阶段，我国多数企业在对该体系进行构建的过程中，对风险控制还有认识上的误区。全面控制企业风险同彻底消除企业经营过程中即将面临的风险是存在差别的。这是因为，企业经营过程中，风险是客观存在、不可避免的［1］。企业在对风险进行控制的过程中，不应以消除全部风险为目标，而是应当采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。同时，在构建内部控制体系的过程中，也应当将科学的风险意识融入其中，如果缺乏风险意识，或风险意识不科学，都将导致企业规避风险的能力下降。

（二）内部审计机构设置与权责分配的误区

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。然而，现阶段企业在对内部控制体系进行构建的过程中，却在一定程度上忽视了内部审计的监督职能，产生这种现象的主要原因是我国企业内部审计机构在企业中仍缺乏独立性，其运行过程中展现出来权威性不足，从而导致内部控制系统的构建受到阻碍［2］。

二、预防企业构建内部控制体系误区的有效措施

（一）提升风险意识

企业发展必然会面对各种风险，内部控制体系的构建势在必行，而这一过程中，提升企业全体职工的风险意识至关重要，它关系到企业运行各个环节的效率和质量，也关系到各个环节抵抗企业风险的能力。

一方面，企业高级管理人员应当树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经营风格，强化风险意识，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。另一方面，企业应通过举办学习班、座谈会等形式，引导企业全体职工在日常工作中尽职尽责，及时发现企业运行过程中各个环节面临的风险，并采取有效措施加以改善。积极学习国内外先进企业的经验，对内部控制体系的重要性、构建途径以及解决措施等进行有效的讲解和宣传，确保企业全体职工在工作中都能够逐渐对内部控制体系的重要性产生深刻的理解，并掌握风险意识在内部控制体系中存在的重要性，从而为企业的长期发展奠定良好的基础［3］。

（二）完善内部治理结构并使之有效运行

企业良好的内部环境是构建内部控制体系的关键，在这种情况下，现阶段企业必须完善内部审计，确保其监督和评价的职能能够得到充分的发挥，在健全风险评估机制的基础上，提升企业内部的信息流通能力，从而从整体上为内部控制体系的构建和实施奠定良好的基础［4］。值得注意的是，风险控制应当是内部控制体系运行过程中的基本导向，这样一来，该体系在日常运行过程中，就能够提升针对性，针对经济活动以及业务流程当中容易产生风险的环节及时采取有效措施，从而用事前监督取代传统的事后监督，极大的提升企业的运行效率。

三、结束语

综上所述，近年来，在科学和信息技术不断进步的背景下，我国经济发展速度加快，在这种情况下，企业运行过程中需要面对更加激烈的市场竞争环境，如何提升自身的综合竞争力，成为企业实现长期可持续发展的前提。内部控制体系的构建就是在这种情况下被有效应用于企业内部管理当中的，构建完善的内部控制体系并使之良好运行也是近年我国政府监管部门对企业监管提出的要求。本文针对现阶段我国企业内部控制体系构建过程中的误区展开了探讨，并有针对性的提出了解决意见，希望我国企业以构建内部控制体系为新契机，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展。

［1］张继德.两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究［J］.会计研究，2013（6）：69-74.

［2］刘媛媛.基于公司信息透明度的IT内部控制体系的建设——兼述我国通信运营企业的经验［J］.财务与会计，2012（6）：75-76.

［3］钟浩波.铁路货车企业预算管理内部控制体系研究［J］.中国市场，2015（41）：58-59，64.

［4］杨静.不确定经营环境中企业基于风险管理的内部控制体系研究［J］.中国乡镇企业会计，2013（12）：171-173，174.

（作者单位：中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所）