论中职学校内部控制的完善与优化

文/刘军荣

论中职学校内部控制的完善与优化

文/刘军荣

随着我国市场经济的发展，各大高校都开始扩大招生规模，希望能够通过扩大招生规模提高学校的经济效益。然而，盲目的招生不但不能提高学校的经济效益，反而会增加企业的经营负担，导致这一现象发生的主要原因就是学校的内部控制水平低。下面我们就以中职学校为例，对中职学校内部控制方面存在的问题进行深入分析，同时提出一些有效的完善与优化策略，仅供参考。

中职学校；内控控制；优化

一、我国中职学校内部控制中存在的问题

（一）中职学校财务行为不规范

中职学校与普通的企业相比具有一定的特殊性，中职学校在开展财务活动的过程中，与行政事业单位采取的会计计量标准相同，实行收付实现制的会计计量原则，使得中职学校的管理者更加重视现金的收入与支出情况，对实际的财务情况缺乏了解，管理者不能通过财务管理活动来有效的控制相关人员的行为，使得中职学校的内控控制水平低。例如：在实际的工作过程中，中职学校的管理者过度重视学校的服务职能，倡导员工全心全意为人民服务，使得学校内部的财务行为非常不规范，学校管理者想要通过有效的财务行为来提升学校的内部控制水平根本无法实现。由于中职学校财务行为的不规范，严重减弱了中职学校内部控制的约束力，影响了中职学校内部管理水平的提升，对中职院校的发展不利。

（二）预算编制不科学

预算管理主要是通过编制预算对未来期间的经营活动进行有效的规划。预算内容主要包括资金筹资计划、费用支出计划、成本核算计划以及绩效考核计划等等。中职学校利用预算管理能够对未来学校的经营活动实行有效的控制，实现资源的优化配置，为学校进一步开展内部控制活动提供一定的执行标准。然而，目前我国职业学校预算编制不是非常的科学。职业学校预算编著范围不全面，学校内部只编制财务预算，对于绩效考核预算等其它方面的预算编制不是非常的重视，造成预算编制内容不全面，职业学校不能根据预算内容实施内部控制，即使是按照预算执行也不能很好的是吸纳内部管理的需求。另外，中职学校预算编制内容不科学，很多的预算数据与学校的实际情况相差较大，对学校的项目开支计划不科学，在预算实行的过程中频繁追加投资，严重削弱了预算的约束控制力，降低了中职学校的内部控制力度。

（三）内部控制制度不完善

制度是有效规范员工行为的有效措施，它能对制度的执行者形成一种无形的约束，保证企业内部管理的有效性。对于中职学校而言，想要不断提高内部控制水平，就必须要拥有全面的内部控制制度，通过制度对员工行为形成一种无形的约束。然而，目前我国中职学校内部控制制度并不完善，一方面学校内部控制制度与学校的实际情况脱节，中职学校在制定内部控制制度的过程中盲目照抄企业或者行政事业单位的内部控制制度，使得中职学校的制度根本就不能与学校的内部控制活动形成有效结合，内部控制制度的意义不大。另一方面，中职学校对于内部控制制度的执行力较差，即使在完善的内部控制制度如果不能被有效的执行，那么制度对于学校内部控制的作用照样等于零，对于中职学校提高内部管理水平没有任何意义。

（四）风险管理意识低，风险管理机制不完善

中职学校在内部管理的过冲中存在各种各样的风险，例如：学校在购买一项固定资产时，不按照预算指标购买，固定资产购买后在盲目的追加预算，使得学校的内部管理根本就不能充分发挥其自身作用，学校经营过程中的风险依然存在。中职学校内部管理中之所以存在各种各样的问题，其中很大一部分原因是由于学校管理者的风险管理意识不强，学校内部风险管理机制不完善造成的。中职学校对于风险管理的投入相对较少，再加上风险管理机制的不完善，直接导致了学校管理者不能及时了解资金投向以及学校资金使用情况，学校工作人员不能对内部管理情况进行有效的分析，导致财务风险不断加大，影响中职学校进一步的发展。

二、完善与优化中职学校内部控制中存在问题的措施

（一）规范中职学校的财务行为，强化控制职能

首先，随着市场经济的不断发展，中职学校应该改变财务核算基础，把收付实现制改变为权责发生制，通过会计处理原则的变化，增强学校财务活动的科学性与合理性，让学校的财务活动为内部控制工作提供可靠的参考数据。其次，中职学校的管理者应该提高对于财务行为的重视，明确的认识到财务能够为学校内部控制水平的提升带来的方便，强化学校财务行为能够实现的内部控制职能，鼓励学校的财务部门与内部控制部门展开有效的合作，相互监督，共同作用，让中职学校的管理水平取得一个质的提升，为中职学校更好的发展创造条件。

（二）提高预算编制水平，加强预算管理的考评和激励机制

想要进一步提升预算管理水平，首先，中职学校的管理者应该重视预算编制内容的全面性，不能仅仅对财务数据编制预算，对于日常的经营活动也要编制预算，通过全方位的预算管理工作，提高预算编制结果的准确性，增强内部管理的有效性。其次，中职学校应该增加对预算内容的执行力，在实际的经营过程中严格按照预算数据开展工作，保证预算管理的有效性，提高预算管理在学校内部控制中的作用。再次，中职学校应该加强预算管理考评和激励机制，通过对预算编制以及执行情况的合理考评，对于不严格执行预算的人员进行一定的处罚，对于严格按照预算数据开展工作的工作人员给予适当的奖励，增强员工执行预算的积极性，提高预算在中职学校内部控制中发挥的作用。

（三）完善内部控制制度，提高内部控制制度的执行力

中职院校想要不断完善内部控制制度，首先中职学校不能盲目的照抄企业或者行政事业单位的内部管理制度，必须要根据自身的实际情况，具体问题具体分析，制定符合自身情况的内部控制制度，只有这样的制度才能在中职学校内部真正的发挥其职能作用，有效约束工作人员的行为。其次，中职学校应该强化内部控制制度的执行力，鼓励员工严格按照内部控制制度开展工作，对于故意违反内部控制制度的行为给予严厉处罚。再次，中职学校应该设立监管机构，对于制定的执行情况进行有效监管，一旦发现有人违反内部控制制度必须及时纠正，情节严重的给予适当处罚。通过有效的监管，中职学校还能对内部控制制度中存在的问题及时改正，不断提高内部控制制度的完整性与科学性。

（四）完善风险预警机制，建立全面的风险评估制度

中职学校想要进一步提高内部控制水平，必须要提高风险管理意识，不断完善风险预警机制，建立全面的风险评估制度。首先，中职学校应该尽力全面的风险评估机制，对学校日常经营过程中存在的风险进行定期评估，一旦风险指数超标及时的找到其中的原因，给予解决，把学校经营风险将到最低。其次，中职学校应该建立风险评估费制度，通过严格的制度保证风险评估结果的准确性与科学性，强化管理人员以及普通员工对于制度的重视，有效降低中职学校的经营风险，提高学校的内部控制水平。此外中职学校应该对预算管理情况、收支管理情况、资产管理情况、政府采购情况以及建设项目管理等情况至少每年评估一次风险，一旦外部环境发生重大变化，还要对重大变化进行临时评估，尽量降低风险发生的概率，把不必要的风险扼杀在萌芽阶段。

三、总结

中职学校在内部控制中的问题，严重阻碍了学校长期稳定的发展，因此必须要不断完善与优化中职学校内部控制职能，根据中职学校的实际情况，具体问题具体分析，以积极主动的心态不断完善学校内部控制中的不足，不断提高中职学校的内部控制水平。通过内部控制水平的提升，提高学校的管理能力，增强中职学校的市场竞争力，为中职学校更好的发展提供可靠保障。

［1］《高级会计实务》组委会.高级会计实务［M］.经济科学出版社，2011（6）.

［2］陈紫莹.事业单位财务内部控制体系的构建研究［J］.财会研究，2011（5）.

［3］崔慧宇.关于中职学校内部控制存在的问题及措施［J］.财经界（学术版），2012（8）.

（作者单位：临沂市技师学院）

上接（第243页）审计部门的职责范围和管理权限，确保审计资料的真实性。内部审计应独立地行使审计监督权，强化监控，明确审计人员的职责，定期或不定期对公司经济活动进行审计。

另一方面，加强外部审计。政府监督部门和中介机构也应该发挥自身作用，实行有效地约束，及时纠正企业在发展过程中出现的问题，同时国家应对企业的进行严厉的监管。

（三）设计有效的控制活动

首先，企业应当构建科学的职责分派体系，将不相容职务分派给不同的员工，定期轮岗，形成相互制衡机制；制定一套员工行为准则和业务操作流程，各部门人员负责本部门业务活动，对其绩效分析、复核和检查；对企业资产进行严格管理，确保资金、设备和存货等其他资产的实体安全，实物资产应当配备专门人员对其定期或不定期与会计系统中的数据进行核对清查和盘点，对于易发生毁坏的重要物资要进行相关的财产物资保险。

（四）创建良好的信息交流平台

企业应加强各部门间的信息交流，确保每位员工对内部控制制度和内控执行情况了解掌握，便于员工更好地完成任务。企业应该引进和更新企业财务管理软件，对信息及时识别、获取和加工，畅通信息交流渠道，消除信息不对称带来的问题。

（五）完善风险评估机制

企业应该以成本效益为原则，准确确定关键控制点，合理评估各种影响因素。在进行风险评估时，从定制好企业的工作目标开始，找出风险水平较高的，阻碍企业经营目标实现的可控因素。企业明确可能遇到的各种风险，做出合理的预测，有效防范财务风险。如重视应收账款信用政策的制定和各项成本的预算。

综上所述，在市场经济高速发展的环境下，企业应结合实际建立配套科学的内部控制体系。在实际的业务工作中，我国企业应不断建立和完善自身的会计内部控制系统，提高企业设计内部控制制度的水平和执行效果，发挥好应有的作用。优良的会计内部控制系统可以保障企业健康可持续运行，提升核心竞争力，保障企业实现自身的价值，从而有利于国家经济的发展和宏观调控的进行。

［1］关玉荣，刘荣.企业社会责任内部控制构建问题探讨［J］.财会通讯，2013（29）：68-70.

［2］许永斌，张宜霞.我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究［J］.会计之友，2013（29）：98-101

［3］张继德，纪佃波，孙永波.企业内部控制有效性影响因素的实证研究［J］.管理世界，2013（08）：179-180.

［4］林钟高，王明虎，章铁生，吴良海.经济转型时期企业内部控制系统的构建与完善、资本市场财务会计与会计改革问题研究——中国商业会计学会2013年学术年会综述［J］.会计研究，2013（09）：93-95.

［5］贾讲用.我国上市公司内部控制环境问题探析［J］.会计之友，2012（30）：40-42.

（作者单位：南京财经大学公共管理学院）