行政事业单位内部控制有效性问题思考

文/胡　伟

行政事业单位内部控制有效性问题思考

文/胡伟

以当前行政事业单位内部控制规范为基础，对行政事业单位内部控制工作的开展形式加以思考。行政事业单位内部控制是目前其改革的主要部分。以当前行政事业单位内部控制开展的情况为基础，结合近年来的实际工作经验，对行政事业单位内部控制有效性问题进行分析并提出问题的解决方式。

行政事业单位；内部控制；问题

行政事业单位是我国政府机关的执行者，其工作性质的特殊性比较明显，所以行政事业单位内部控制方式与传统企业的内部控制方式是不同的，所以必须要将行政事业单位内部控制的开展方式和传统企业内部控制方式相互分离，明确不同方式的特性。行政管理职能也要和社会管理职能相互结合，保证项目的社会服务性。行政事业单位的资金来源一般都是政府，其非盈利的工作形式也是单位内部控制的一种关键方式，可以保证项目资金来源，但是约束不足，经常出现资金浪费等问题，下文将从内控的角度出发，对行政事业单位日常工作中存在的各种问题加以分析。

一、影响当前行政事业单位内部控制工作正常开展的要素

（一）内部控制环境要素

控制环境的影响要素比较多，不论是组织结构还是工作人员素质，都会对内控工作的开展产生一定的影响。想要保证事业单位内控工作的正常开展，首先要制定和单位特点相匹配的内部组织结构。单位内部的各个部门都是制度的执行者，所以不同部门之间的合作默契度也在一定程度上决定了内部控制执行环节工作效率。在职权分配方面，要不断的强化职权分配在不同部门中的各种协调性因素，并明确职责与权利分配上的要点，让不同部门的工作更加分明，进而提升其工作效率。在工作人员素质方面，主要将工作的目标集中在职工个人道德素养以及职工个人工作能力这两方面。不论工作制度如何完善，最终的执行者也是基层内部工作人员，所以工作人员的个人职业道德以及个人工作能力会对内控的开展产生实质性影响。如果工作人员的内部控制意识不达标，则很难保证内控工作的正常开展，各种制度也可能会流于形式。如果在工作过程中不按章办事，内控就完全失去其应有的意义，所以必须要从各个角度出发，提升单位内部控制重视程度，营造更加良好的内部控制工作氛围，将各种制度都落实到行政事业单位开展的业务中。

（二）风险评估要素

内部控制主要作用对象就是各种行政事业单位，在日常工作中所遇到的风险以及各种问题，所以可以通过风险评估的方式来完善事业单位内部控制。风险评估工作主要目标就是对风险进行识别以及对风险进行应对，分别从这两方面对行政事业单位日常业务开展风险情况进行分析，并根据风险的评估机制来完善业务，明确业务开展需要承担的风险，拟定相应的内部控制工作方式。在制度执行过程中，许多行政事业单位都缺少了对风险可变性的研究和判断，并且也缺少了风险评估以及相应的风险防范工作策略。如果在日常工作中遇到各种难以处理的细节，在关键点上的处理可能会出现问题，导致风险评估失去其应有的效果。所以风险评估必须要贯穿事业单位内部控制的所有环节、所有流程，如果不能妥善处理风险评估相关事项，必然会影响到内部控制的正常执行。

（三）信息系统与沟通要素

信息系统的反馈速度从一定程度上影响着内部控制工作的正常开展。因为行政事业单位的内部控制属于整体性较强的一个工作类型，对信息共享程度的要求也比较高，所以不论在数据共享方面还是在问题沟通、问题处理方面，都对信息的传达速度有着硬性的要求，所以信息传达速度会影响到内部控制工作的开展效率。

（四）监督配套因素

内部控制的开展，离不开监督机制，并且监督机制近年来已经成为提升内部控制工作质量的重要组成部分。通过监督的方式来稳固内部控制，通过监督机制来反映出当前内部控制工作开展的进程以及内部控制工作的实际开展效果，对其未来一段时间内的发展轨道进行优化，保证其内部控制制度可以满足当前法律法规以及行政事业单位内部实际情况的要求，提升制度的可用性。

二、提升行政事业单位内部控制的方式

（一）构造内部控制环境

内部控制的开展，离不开良好的内部控制开展环境，在构造内部控制环境时，可以从下述几个方面出发：首先，要强化企业内部工作人员对内部控制工作的关注程度，利用各种宣传的方式、学习的方式，让行政事业单位自上而下的所有工作人员都认识到内部控制对行政事业单位发展的重要推动作用，并不断的完善相关工作内容。其次，要提升工作人员的个人综合素质，不仅要提升工作能力，还要关注工作人员的个人道德等，不断的加强职业道德素质教育以及党性知识学习要素，培养一些高等素质的工作人员。利用内部控制的方式对其技能进行培训，不断的提升内部控制工作人员的个人执行能力，并强化其对单位的认同度，提升工作使命感。最后要对各个部门的结构以及内部的工作人员数量进行精简。利用部门重组等方式来提升部门协调性以及不同部门之间的合作能力，通过这些方式来保证各个部门可以相互配合，更好的完成内部控制。高层领导还要明确不同部门干事职权，并将不同的内部控制工作要点、内部控制工作责任点落到不同的部门以及不同人身上，使其可以清楚的认识到自己的工作内容，配合一些监督手段，使其做好自己分内的工作，提升内部控制工作质量。

（二）构建风险评估工作机制

想要保证风险评估工作机制的可行性，就必须要综合风险评估记录的内容来拟定工作机制。各个行政事业单位可以

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